本书分违反增值税征缴法规行为、违反关税征缴法规行为、违反企业所得税征缴法规行为、违反个人所得税征缴法规行为、违反其他各税征缴法规行为、违反纳税人缴税义务法规行为、违反税收征收法规行为7个问题大类，收录审计实践中常见问题两百余个，针对问题逐一给出审计定性依据和审计处理处罚依据。

前言
违反增值税征缴法规行为
1.虚开、伪造、非法购买增值税专用发票或者其他可以用于出口退税的发票
2.未经国家税务总局指定的企业私自生产发票的防伪专用品、私自印制增值税专用发票
3.企业私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章
4.为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票
5.将未按规定取得或保存的增值税扣税凭证的进项税额予以抵扣
6.纳税人善意取得虚开的增值税专用发票
7.纳税人善意取得虚开的增值税专用发票在进项税款得到抵扣后，知道该专用发票是销售方以非法手段获得未补税
8.取得的增值税专用发票所注明的销售方名称、印章与其进行实际交易的销售方不符
9.取得的增值税专用发票为销售方所在省（自治区、直辖市和计划单列市）以外地区
10.明知取得的增值税专用发票系销售方以非法手段获得，还将其用于抵扣进项税
11.违规办理销售货物退回或者折让而退还给购买方增值税额的扣减
12.将购进用于非增值税应税项目的货物或劳务的进项税额予以抵扣
13.将购进用于集体福利或个人消费的货物或劳务的进项税额予以抵扣
14.将非正常损失购进货物的进项税额予以抵扣
15.将非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或劳务的进项税额予以抵扣
16.小规模纳税人销售货物或应税劳务的应纳税额抵扣进项税额
17.将支付的不符合抵扣规定的运输费计算进项税额予以抵扣
18.外商投资企业和外国企业少缴增值税
19.在账外列收列支未缴增值税
20.在往来中列收列支未缴增值税
21.将提供应缴增值税的劳务、转让无形资产或者销售不动产的收入抵换劳务或产品
22.向系统内部提供的应缴增值税劳务未作收入
23.转让无形资产，受让人未按规定扣缴增值税
24.纳税人向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费未按规定计征增值税
25.纳税人自行建设建筑物后再进行销售，未按规定缴纳增值税
26.企业与企业之间借用周转金而收取资金占用费，未按规定缴纳增值税
27.行政机关或企业主管部门将资金提供给所属单位或企业而收取资金占用费.未按规定缴纳增值税
28.农村合作基金会将资金提供给农民而收取资金占用费，未按规定缴纳增值税
29.单位或个人将承担的场地、物品、设备等再转租给他人，未按规定缴纳增值税
30.以不动产、土地使用权投资入股，收取固定利润的，未缴纳增值税
31.以商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉等投资入股，收取固定利润的，未按“转让无形资产”缴纳增值税
32.内部独立核算单位承担其隶属单位的建筑安装工程业务，未按规定缴纳增值税
33.内部非独立核算单位承担本单位的建筑安装工程业务。且同本单位结算工程价款的，未按规定缴纳增值税
34.纳税人向赞助方提供了应税劳务、转让无形资产或转让不动产所有权，其所取得的该项赞助收入未按规定缴纳增值税
35.工程建设的乙方将为工程建设购买的材料、设备等发票交予甲方做账，在办理工程决算时，乙方开据的发票金额为工程造价或合同价与已购买的材料、设备款的差额，未缴纳增值税
36.工程建设为包工不包料的形式，甲方支付乙方的工程款及乙方开据的发票额仅为劳务工资及有关税费，不再含工程建设中所需要的材料、设备等物资款，未缴纳增值税
37.合作建房双方以各自所有的土地使用权和房屋所有权相互交换，未按规定税目缴纳增值税
38.合作建房一方出租土地使用权给另一方建房，经过一定年限后，另一方将房屋连同土地一并归还；双方未按规定税目各自缴纳增值税
39.建房双方以各自所有的土地使用权和货币资金合股，成立合营企业，房屋建成后，分配房屋各自销售，双方未按规定税目各自缴纳增值税
40.在房屋建成后，出让土地方按销售收入的一定比例提成的方式参与分配，或提取固定利润，合作建房双方未按规定税目各自缴纳增值税
41.纳税人取得的增值税扣税凭证不符合有关规定，其进项税额从销项税额中抵扣
42.纳税人兼营不同增值税税率的项目未分别核算销售额
违反关税征缴法规行为
违反企业所得税征缴法规行为
违反个人所得税征缴法规行为
违反其他各税征缴法规行为
违反纳税人缴税义务法规行为
违反税收征收法规行为
后记

我国正处在实现“两个一
百年”奋斗目标、实现中华
民族伟大复兴中国梦的时代
，每名审计人员应以习近平
新时代中国特色社会主义思
想为指导，依法全面履行审
计监督职责，充分发挥审计
在推进国家治理体系和治理
能力现代化中的职能作用。
由于审计人员的审计经验存
在差异，对审计发现的违规
行为适用的法律掌握程度、
理解能力不尽相同，审计人
员在审计准备阶段对被审计
对象的经济活动中容易出现
的问题不甚了解，不能量化
审计重要性，增加了审计风
险；在审计实施阶段，对被
审计对象的财政收支、财务
收支行为或其他重要事项存
在的问题。不能及时找到对
应的定性依据，影响了审计
工作效率；在审计报告阶段
，对被审计对象的违规行为
表述、适用的处理处罚依据
各有不同，提出的处理处罚
意见缺乏统一性，降低了审
计工作质量。为了帮助审计
人员查清被审计对象经济活
动中存在的各种问题，正确
履行法律义务，承担恰当的
法律责任，编者通过三十多
年的财务、审计工作实践，
收集与整理各级审计机关在
审计过程中发现的被审计对
象存在的违规行为，以及适
用的定性依据与处理处罚依
据，编纂了《审计定性处理
处罚依据丛书》。
丛书按相同经济业务审
计、财政资金管理审计、部
门预算资金管理审计、部门
经济业务审计、税收征管业
务审计、农业农村经济活动
审计、固定资产投资活动审
计、社会保障资金管理审计
、自然资源管理与环境保护
业务审计、教育科研经济业
务审计、金融机构业务审计
、企业经济活动审计、经济
责任审计等审计业务类型分
为十三本，共整理形成
6300多个违反国家法律法
规的经济活动行为，并针对
每个违规行为列举了若干条
审计定性依据或审计处理处
罚依据，引用的依据均为
2020年2月1日以前由中共
中央、全国人民代表大会及
其常务委员会、国务院、各
部委等国家机构制定，我国
现行有效的法律、法规、规
章、规范性文件。
审计人员在适用本丛书
列举违规行为的审计定性或
审计处理处罚依据时，应注
意以下几点事项：
一、本着依法审计、实
事求是的原则，以发现的被
审计对象的具体违规行为或
后果作为适用审计定性处理
处罚依据的根据。本书所列
违规行为只是审计中发现的
常见违规问题表现形式或对
法规中列举的问题形式整理
而成。实际审计工作中，审
计人员要通过询问、检查、
观察、追踪、分析的审计方
法，运用具有客观性、适用
性、相关性、公认性的职业
判断，根据可能存在问题的
性质、数额及其发生的具体
环境，判断其重要性，依照
法定权限和程序获取能够证
明被审计单位存在违反国家
规定的财政收支、财务收支
行为以及其他重要审计事项
的审计证据材料，真实、完
整地记录实施审计的过程，
得出切合实际的审计结论。
二、以是否符合党的十
九大精神、是否符合新时代
中国特色社会主义基本方略
和重大改革方向作为审计定
性判断的标准。历史、全面
、客观地看待发现的违规行
为，特别是改革发展中出现
的新情况、新问题。要把推
进改革中因缺乏经验、先行
先试出现的失误和错误，同
明知故犯的违纪违法行为区
分开来；把上级尚无明确限
制的探索性试验中的失误和
错误，同上级明令禁止后依
然我行我素的违纪违法行为
区分开来：把为推动发展的
无意过失，同为谋取私利的
违纪违法行为区分开来。让
审计评价更准确客观、问题
定性更令人信服，既严肃查
处重大违纪违法问题，又支
持、促进改革发展中的积极
探索与创新举措。
三、在适用本书中列举
的处理处罚依据时，要遵循
有关法律法规规定的适用原
则，即法律的效力高于行政
法规、地方性法规、规章；
行政法规的效力高于地方性
法规、规章；地方性法规的
效力高于本级和下级地方政
府规章；省、自治区的人民
政府制定的规章的效力高于
本行政区域内设区的市、自
治州的人民政府制定的规章
：部门规章之间、部门规章
与地方政府规章之间具有同
等效力，在各自的权限范围
内施行：同一机关制定的法
律、行政法规、地方性法规
、自治条例和单行条例、规
章，特别规定与一般规定不
一致的，适用特别规定；新
的规定与旧的规定不一致的
，适用新的规定：法律、行
政法规、地方性法规、自治
条例和单行条例、规章不溯
及既往。同时，依法又是一
个动态过程，在保持本质和
内核稳定的前提下，更要适
应形势和实践的发展变化，
做到依法与客观公正的统一
。
四、明文规定执法主体
不是审计机关的，不能依据
本书列举的依据作为被审计
对象违规行为的定性或处理
处罚依据直接作出审计决定
。本书为了保持整体结构完
整。将所有违规行为的定性
依据或处理处罚依据条文相
应列举，作为对审计发现违
规行为的法律依据的参考。
审计机关对被审计对象违反
国家规定的财政收支、财务
收支行为，依法应当由有关
部门纠正、处理处罚或者追
究有关责任人员责任的事项
，应当作出审计移送处理书
。
五、审计人员依据本书
列举的