本书结合自己多年从事企业所得税政政策管理的实践，深入剖析了居民企业权益性投资适用企业所得税政策的重点、难点问题，系统梳理了后续管理的风险点，对税收实践中存在争议的政策内容进行深入探讨，对部分政策内容提出完善建议，以期更好服务日常征管、税务稽查、风控管理等工作。近年来，会计准则日趋成熟，会计与企业所得税存在差异并紧密联系，熟练掌握会计准则是准确适用企业所得税政策的重要基础，本书最后对权益性投资税会差异进行系统梳理。

孙婷婷，中国人民大学硕士研究生、注册会计师、国家税务总局所得税人才库人员，现在国家税务总局北京市税务局工作。从事企业所得税工作10余年，对企业所得税政策有较深的研究，并具有较丰富的实践经验。先后在《中国税务》《中国财政》《财务与会计》等专业期刊发表文章。

1 取得权益性资产
1.1 基本规定
1.1.1 政策规定
1.1.2 适用政策重点难点解析、后续管理风险点提示
1.2 非货币性资产投资递延纳税
1.2.1 政策规定
1.2.2 适用政策重点难点解析、后续管理风险点提示
1.2.3 案例解析
1.3 技术成果投资入股递延纳税
1.3.1 政策规定
1.3.2 适用政策重点难点解析、后续管理风险点提示
1.3.3 政策探析
1.3.4 案例解析
1.4 创业投资企业应纳税所得额抵扣
1.4.1 政策规定
1.4.2 适用政策重点难点解析、后续管理风险点提示
1.5 投资者投资未到位
1.5.1 政策规定
1.5.2 适用政策重点难点解析、后续管理风险点提示
1.5.3 政策探析
2 持有权益性资产
2.1 取得股息、红利
2.1.1 政策规定
2.1.2 适用政策重点难点解析、后续管理风险点提示
2.2 资本公积（股本溢价或资本溢价）、留存收益转增股本或实收资本
2.2.1 政策规定
2.2.2 适用政策重点难点解析、后续管理风险点提示
3 处置权益性资产
3.1 处置权益性资产
3.1.1 政策规定
3.1.2 适用政策重点难点解析、后续管理风险点提示
3.1.3 案例解析
4 重组
4.1 股权或资产划转
4.1.1 基本条件
4.1.2 母公司向子公司划转股权或资产（情形一）
4.1.3 母公司向子公司划转股权或资产（情形二）
4.1.4 子公司向母公司划转股权或资产
4.1.5 在母公司主导下子公司向子公司划转股权或资产
4.2 债务重组
4.2.1 政策规定
4.2.2 适用政策重点难点解析、后续管理风险点提示
4.2.3 政策探析
4.2.4 案例解析
4.3 股权收购
4.3.1 政策规定
4.3.2 适用政策重点难点解析、后续管理风险点提示
4.3.3 政策探析
4.3.4 案例解析
4.4 资产收购
4.4.1 政策规定
4.4.2 适用政策重点难点解析、后续管理风险点提示
4.4.3 政策探析
4.4.4 案例解析
4.5 合并
4.5.1 政策规定
4.5.2 适用政策重点难点解析、后续管理风险点提示
4.5.3 政策探析
4.6 分立
4.6.1 政策规定
4.6.2 适用政策重点难点解析、后续管理风险点提示
4.6.3 政策探析
5 其他
5.1 混合性投资
5.1.1 政策规定
5.1.2 适用政策重点难点解析、后续管理风险点提示
5.2 境外所得税收抵免
5.2.1 政策规定
5.2.2 适用政策重点难点解析、后续管理风险点提示
5.3 资产损失
5.3.1 政策规定
5.3.2 适用政策重点难点解析、后续管理风险点提示
5.4 转让上市公司限售股
5.4.1 政策规定
5.4.2 适用政策重点难点解析、后续管理风险点提示
5.5 委托代持（法人企业间）
5.5.1 政策规定
5.5.2 适用政策重点难点解析、后续管理风险点提示
5.6 对赌
5.6.1 适用政策重点难点解析、后续管理风险点提示
5.7 股权激励
5.7.1 政策规定
5.7.2 适用政策重点难点解析、后续管理风险点提示
5.7.3 案例解析
5.8 从事股权投资业务的企业的业务招待费计算基数
5.8.1 政策规定
5.8.2 适用政策重点难点解析、后续管理风险点提示
6 权益性投资税会差异
6.1 长期股权投资——对子公司投资
6.1.1 初始取得
6.1.2 持有期间
6.1.3 处置
6.2 长期股权投资——对联营企业、合营企业投资
6.2.1 初始取得
6.2.2 持有期间
6.2.3 处置
6.3 以公允价值计量且其变动计入当期损益的权益性金融资产
6.3.1 初始取得
6.3.2 持有期间
6.3.3 处置
6.4 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益性金融资产
6.4.1 初始取得
6.4.2 持有期间
6.4.3 处置
6.5 取得股息、红利
6.5.1 取得股息、红利确认投资收益
6.5.2 取得股息、红利不确认投资收益
6.6 非货币性资产交换
6.6.1 以公允价值计量
6.6.2 以账面价值计量
6.7 资本公积（资本溢价或股本溢价）、留存收益转增股本或实收资本
6.7.1 被投资企业用资本公积（资本溢价或股本溢价）转增股本或实收资本
6.7.2 被投资企业用盈余公积转增股本或实收资本
6.7.3 被投资企业用未分配利润转增股本或实收资本
6.8 资产减值、资产损失
6.8.1 计提长期股权投资减值准备
6.8.2 核销权益性资产
6.9 债务重组
6.9.1 基本条件
6.9.2 以资产清偿债务
6.9.3 债转股
6.10 换取职工服务的权益结算的股份支付
6.10.1 授予日
6.10.2 等待期
6.10.3 可行权日至实际行权日前
6.10.4 实际行权日

随着我国资本市场日渐
活跃，越来越多的企业发生
权益性投资业务。权益性投
资业务相对复杂，新型业态
日趋丰富，如何准确适用企
业所得税政策，是摆在税务
人员和纳税人面前的课题。
笔者结合多年企业所得税工
作实践，深入剖析居民企业
权益性投资适用企业所得税
政策的重点、难点问题，系
统梳理后续管理风险点，对
税收实践中存在争议的政策
内容深入探讨，对部分政策
内容提出完善建议，以期更
好服务日常征管、税务稽查
、风险防控等。会计与企业
所得税存在差异并紧密相关
，近年来会计准则日趋成熟
，熟练掌握会计准则是准确
适用企业所得税政策的重要
基础，本书也对权益性投资
税会差异进行了系统梳理。
本书主要包括以下内容
：第一章至第三章是企业取
得、持有、处置权益性资产
适用企业所得税处理，包括
企业取得权益性投资适用非
货币性资产投资递延纳税政
策、技术入股递延纳税政策
、创投政策、投资者投资未
到位等。第四章至第五章是
重组等业务适用企业所得税
政策，包括股权或资产划转
、债务重组、股权收购、资
产收购、合并、分立等重组
业务，以及混合性投资、境
外所得税收抵免、资产损失
、委托代持、对赌、股权激
励等。第六章是权益性投资
税会差异，包括长期股权投
资、金融资产、债务重组、
非货币性资产交换、股权激
励等。书中涉及的政策若有
变化，请以新出台的文件作
为政策依据。政策探析相关
内容仅代表个人观点，如有
不妥之处，敬请批评指正。
最后，感谢家人、领导
、同事、朋友的理解、支持
和帮助，感谢中国税务出版
社编辑认真、严谨、专业的
审读。“行百里者半九十”，
本书的出版，是对过去实践
积累的沉淀，更是新征程的
起点。
孙婷婷
2021年12月31日