本书系统梳理了金融审计中常见的违规行为，分为违反商业银行经营管理法规行为、违反保险经营管理法规行为、违反证券经营管理法规行为等六种类型，每种违规行为还细分为若干具体的问题，内容覆盖面十分广泛。同时，还根据最新的法律法规，针对每种违规行为编辑整理了定性表述及适用法规，为审计人员工作提供帮助。

前言
违反商业银行经营管理法规行为
1.商业银行银行资本充足率低于规定标准
2.商业银行未按规定缴存存款准备金
3.商业银行未按规定到存款保险基金管理机构办理投保手续
4.商业银行未按规定投保存款保险
5.商业银行未按规定及时足额交纳存款保险
6.商业银行未按规定向保险基金管理机构报送信息、资料或者报送虚假的信息、资料
7.商业银行资产流动性比例低于规定标准
8.商业银行未及时处置银行抵债资产
9.商业银行收取变现困难抵债资产
10.商业银行接受不符合规定条件的抵债资产
11.商业银行抵债资产损益未及时处理
12.商业银行截留抵债资产经营处置收入
13.商业银行擅自动用抵债资产
14.商业银行未经批准擅自收取、处置抵债资产
15.商业银行在收取抵债资产过程中故意高估抵债资产价格，或在处理抵债资产过程中故意低估价格，造成银行资产损失
16.商业银行玩忽职守造成抵债资产毁损、灭失
17.商业银行将抵债资产转自用时，未按规定办理相应的固定资产购建审批手续
18.商业银行未按规定建立健全科学合理的薪酬管理制度
19.商业银行未按规定建立科学的绩效考核指标体系
20.商业银行超标准列支费用
21.商业银行多计提固定资产折旧
22.商业银行违规摊销无形资产
23.商业银行乱提工资、乱发奖金或实物
24.商业银行违规列支资本性支出
25.商业银行未按规定披露薪酬管理信息
26.商业银行超业务范围从事金融业务活动
27.商业银行未按规定列支经营成本或费用
28.商业银行财务核算不真实，多计损益
29.商业银行弄虚作假，将不符合条件的或不应当核销的债权或股权作呆账损失核销
30.商业银行未经有关税务机关批准，擅自核销呆账损失
31.商业银行超范围计提呆账准备金
32.商业银行超标准计提呆账损失
33.商业银行未按规定处理经批准核销的呆账损失
34.商业银行冲销已发生的呆账，未按规定的报批手续报经批准
35.商业银行违规提取应付利息
36.商业银行逾期贷款利息未按规定转至表外核算
37.商业银行逾期利息收回时，未按规定计入当期损益
38.商业银行定期存款按现行利率预提应付利息
39.商业银行未经批准，擅自按综合计提率预提定期存款利息
40.商业银行随意预提活期存款利息
41.商业银行利息收入未及时确认入账
42.商业银行手续费收入未及时确认入账
43.商业银行弄虚作假，直接篡改账目、报表，将部分存款或贷款硬性调入其他科目中
44.商业银行吸收存款不入账，账外发放贷款
45.商业银行吸收的部分存款不在规定的会计科目中反映，而是通过一些共同类、过渡性科目，将款项划到事先商定的用款单位账上，并与之签订贷款合同
46.商业银行通过空开大额定期存单账外走款进行账外经营
47.商业银行房地产信贷部、国际业务部、信用卡部等未并表核算
48.商业银行金融机构从事账外经营
49.商业银行违规为存款人开立结算账户
50.商业银行同行拆借超过规定期限
51.商业银行同行拆借超限额
52.不具有同业拆借业务资格而从事拆借业务
53.商业银行违规使用拆入资金
54.商业银行违规设立分支银行
55.商业银行违反国家规定从事信托投资或股票业务
……
违反保险经营管理法规行为
违反证券经营管理法规行为
违反信托经营管理法规行为
违反期货交易管理法规行为
违反金融资产投资公司法规行为
违反金融行业管理法规行为
后记

我国正处在实现“两个一
百年”奋斗目标、实现中华
民族伟大复兴中国梦的时代
，每名审计人员应以习近平
新时代中国特色社会主义思
想为指导，依法全面履行审
计监督职责，充分发挥审计
在推进国家治理体系和治理
能力现代化中的职能作用。
由于审计人员的审计经验存
在差异，对审计发现的违规
行为适用的法律掌握程度、
理解能力不尽相同，审计人
员在审计准备阶段对被审计
对象的经济活动中容易出现
的问题不甚了解，不能量化
审计重要性，增加了审计风
险；在审计实施阶段，对被
审计对象的财政收支、财务
收支行为或其他重要事项存
在的问题。不能及时找到对
应的定性依据，影响了审计
工作效率；在审计报告阶段
，对被审计对象的违规行为
表述、适用的处理处罚依据
各有不同，提出的处理处罚
意见缺乏统一性，降低了审
计工作质量。为了帮助审计
人员查清被审计对象经济活
动中存在的各种问题，正确
履行法律义务，承担恰当的
法律责任，编者通过三十多
年的财务、审计工作实践，
收集与整理各级审计机关在
审计过程中发现的被审计对
象存在的违规行为，以及适
用的定性依据与处理处罚依
据，编纂了《审计定性处理
处罚依据丛书》。
丛书按相同经济业务审
计、财政资金管理审计、部
门预算资金管理审计、部门
经济业务审计、税收征管业
务审计、农业农村经济活动
审计、固定资产投资活动审
计、社会保障资金管理审计
、自然资源管理与环境保护
业务审计、教育科研经济业
务审计、金融机构业务审计
、企业经济活动审计、经济
责任审计等审计业务类型分
为十三本，共整理形成
6300多个违反国家法律法
规的经济活动行为，并针对
每个违规行为列举了若干条
审计定性依据或审计处理处
罚依据，引用的依据均为
2020年2月1日以前由中共
中央、全国人民代表大会及
其常务委员会、国务院、各
部委等国家机构制定，我国
现行有效的法律、法规、规
章、规范性文件。
审计人员在适用本丛书
列举违规行为的审计定性或
审计处理处罚依据时，应注
意以下几点事项：
一、本着依法审计、实
事求是的原则，以发现的被
审计对象的具体违规行为或
后果作为适用审计定性处理
处罚依据的根据。本书所列
违规行为只是审计中发现的
常见违规问题表现形式或对
法规中列举的问题形式整理
而成。实际审计工作中，审
计人员要通过询问、检查、
观察、追踪、分析的审计方
法，运用具有客观性、适用
性、相关性、公认性的职业
判断，根据可能存在问题的
性质、数额及其发生的具体
环境，判断其重要性，依照
法定权限和程序获取能够证
明被审计单位存在违反国家
规定的财政收支、财务收支
行为以及其他重要审计事项
的审计证据材料，真实、完
整地记录实施审计的过程，
得出切合实际的审计结论。
二、以是否符合党的十
九大精神、是否符合新时代
中国特色社会主义基本方略
和重大改革方向作为审计定
性判断的标准。历史、全面
、客观地看待发现的违规行
为，特别是改革发展中出现
的新情况、新问题。要把推
进改革中因缺乏经验、先行
先试出现的失误和错误，同
明知故犯的违纪违法行为区
分开来；把上级尚无明确限
制的探索性试验中的失误和
错误，同上级明令禁止后依
然我行我素的违纪违法行为
区分开来：把为推动发展的
无意过失，同为谋取私利的
违纪违法行为区分开来。让
审计评价更准确客观、问题
定性更令人信服，既严肃查
处重大违纪违法问题，又支
持、促进改革发展中的积极
探索与创新举措。
三、在适用本书中列举
的处理处罚依据时，要遵循
有关法律法规规定的适用原
则，即法律的效力高于行政
法规、地方性法规、规章；
行政法规的效力高于地方性
法规、规章；地方性法规的
效力高于本级和下级地方政
府规章；省、自治区的人民
政府制定的规章的效力高于
本行政区域内设区的市、自
治州的人民政府制定的规章
：部门规章之间、部门规章
与地方政府规章之间具有同
等效力，在各自的权限范围
内施行：同一机关制定的法
律、行政法规、地方性法规
、自治条例和单行条例、规
章，特别规定与一般规定不
一致的，适用特别规定；新
的规定与旧的规定不一致的
，适用新的规定：法律、行
政法规、地方性法规、自治
条例和单行条例、规章不溯
及既往。同时，依法又是一
个动态过程，在保持本质和
内核稳定的前提下，更要适
应形势和实践的发展变化，
做到依法与客观公正的统一
。
四、明文规定执法主体
不是审计机关的，不能依据
本书列举的依据作为被审计
对象违规行为的定性或处理
处罚依据直接作出审计决定
。本书为了保持整体结构完
整。将所有违规行为的定性
依据或处理处罚依据条文相
应列举，作为对审计发现违
规行为的法律依据的参考。
审计机关对被审计对象违反
国家规定的财政收支、财务
收支行为，依法应当由有关
部门纠正、处理处罚或者追
究有关责任人员责任的事项
，应当作出审计移送处理书
。
五、审计人员依据本书
列举的