本书立足中国社保费征收主体转换的背景和现实问题，基于文献回顾、理论分析和现实分析，明确社会保险费税务部门征管的依据，并从国际比较的视角探讨代表性国家社会保险税式征管的具体过程和经验，为我国社会保险征管制度改革提供借鉴。

严妮，管理学博士。现为湖北经济学院讲师。主要研究方向为社会保险制度、卫生经济与医疗保障政策。主持国家社会科学基金青年项目、学校重点培育项目、省教育厅科技项目各一项，完成省教育厅社科项目、校级科研项目各一项。在《宏观经济管理》《华中农业大学学报》《经济纵横》《社会保障研究》等期刊发表论文20余篇，出版专著一部。

绪论
第一节 研究背景与意义
第二节 研究目的与方法
第三节 研究思路与内容
第一章 文献回顾与述评
第一节 关于社会保险筹资形式的研究
第二节 关于社保税费征缴制度的研究
第三节 文献评述
第二章 社会保险税费征管的理论分析
第一节 社保制度模式、筹资形式与征管模式的构成
第二节 社会保险税费征管体制改革的机理
第三章 我国社保费征管体制的演变过程及现状
第一节 我国社会保险费征管方式的发展历程
第二节 我国社会保险税费征管的主要模式构成
第三节 我国社会保险费征管主体改革的现状
第四章 我国社保费税务征管的SWOT分析
第一节 税务机构征管的优势与劣势
第二节 税务机构征管的机遇与挑战
第五章 代表性国家社保税费征管制度及启示
第一节 社会保障机构征管模式——以德国为例
第二节 税务部门征管模式——以英国、瑞典、美国和澳大利亚为例
第三节 第三方机构征管模式——以新加坡为例
第四节 代表性国家社会保险税费征管的启示与借鉴
第六章 我国社保费征管体制改革的对策建议
第一节 完善社会保险费征收法律法规体系
第二节 科学制定社会保险缴费标准
第三节 规范社会保险征管程序
第四节 完善税务机构设置和人才队伍建设
第五节 强化信息系统和征缴渠道建设
第六节 加强管理部门间的协同共治
总结与展望
附录：社会保险费征管相关政策目录
参考文献
后记

中国社会保险费征管体
制的改革与思考
2008-2015年期间，我在
湖北省原地方税务局工作
，亲身经历了湖北省社保
费地税征收的跨越式发展
历程。工作实践给我的一
个重要启示是，建立科学
、有效且适合国情的社保
费征管体系，既是一个理
论问题，更是一个实践问
题。我国于1999年1月颁布
《社会保险费征缴暂行条
例》，规定劳动保障部门
负责全国社保费征缴管理
。到2018年7月，《国税地
税征管体制改革方案》明
确将基本养老保险费、基
本医疗保险费、失业保险
费、工伤保险费、生育保
险费等各项社保费交由税
务部门统一征收。其间20
年的实践探索，从中央到
地方，不论是理论还是实
践部门，对建立一个什么
样的社保费征管体制，都
经历了一个认识逐步深化
的过程。
众所周知，中国社会保
险体系由基本养老保险、
基本医疗保险、失业保险
、工伤保险和生育保险等
五大险种构成。其中，基
本养老保险又分为企业职
工基本养老保险、机关事
业单位基本养老保险和城
乡居民养老保险三大类；
基本医疗保险分为职工基
本医疗保险和城乡居民基
本医疗保险两大类。在我
国社会保险体系建立的初
期阶段，由于历史的原因
，上述八类险种分别由各
地的劳动社保、财政税务
、计生卫生、工会等政府
职能部门进行征收，实行
自收自支，自行管理。换
言之，我国实行的是“多龙
治水”的社保费征管体制。
这种体制的主要弊端有
以下三方面：一是税务以
外的征管部门往往把征收
社保费视作“副业”，在指导
思想上不够重视社保费征
收工作；二是由于这些部
门不是专业征收部门，不
具备专业的征管组织、征
管队伍、征管技术、征管
信息、征管手段和征管能
力，难以保证社保费依法
、足额、及时的征缴入库
；三是社保费征管体制实
行“多龙治水”，必然产生地
区之间、企业之间、缴费
人之间在政策力度、征管
力度和保费负担等方面的
不统一，不仅导致该收的
社保费收不起来，而且扭
曲了全国统一的社保费政
策，使我国社保费征缴制
度长期陷于“高费率一窄费
基一松征管一低收入”恶性
循环，养老保险收支的缺
口越来越大，“穿底”地区越
来越多，严重威胁着我国
社保基金运行安全。
为了解决上述问题，
2008年，中央有关部门在
总结一些地区“税务征收社
保费”试点经验的基础上，
提出建立税务征收、人社
发放、财政管理、审计监
督“四位一体”社保费征管体
制，随后，改革试点在全
国陆续展开。2012年，在
全国31个省、自治区、直
辖市以及新疆建设兵团、5
个计划单列市共37个征缴
地区中，已有河北、内蒙
古、辽宁、黑龙江、江苏
、浙江、安徽、福建、湖
北、湖南、广东、海南、
重庆、云南、陕西、甘肃
、青海、宁夏等18个省（
自治区、直辖市），以及
大连、宁波、厦门3个计划
单列市共21个地区，开始
由地方税务机关负责征收
全部或部分的社保费。其
他地区则仍然采取由社保
经办机构等部门负责社保
费征缴工作（包括登记、
审核、征缴、追欠、划拨
、记账等）。
在实行税务征收的21个
地区，其具体征收范围和
征收方式存在很大差异。
从征收险种的范围看，大
多数地区税务机关只负责
企业、单位社保费的征收
工作，而个人缴纳的社保
费由于征收困难，仍由人
社部门负责。大致分为五
种情况：一是税务机关负
责本辖区全部社保费的征
收工作；二是税务机关原
则上负责所有险种的征收
工作，但其中又混杂着社
保经办机构征收部分地区
或部分行业的某些险种；
三是部分地区养老和失业
保险全部由税务机关征收
，而医疗、工伤、生育保
险由社保经办机构征收；
四是税务机关只征收部分
企业或行业的养老保险，
例如税务部门只征收外商
投资企业的养老保险；五
是随着城镇居民基本医疗
保险、新型农村合作医疗
、城乡居民基本养老保险
等制度的逐步建立，在全
国部分地区，除了税务机
关和社保经办机构外，还
出现了财政、卫生等其他
征收主体，形成了新的多
元征收主体格局。
从税务征收方式看，主
要有核征分离和企业自行
申报两种模式。所谓核征
分离，即由社保经办机构
核定、税务部门征收的模
式。自行申报模式，是由
企业按规定的费率自行向
税务机关申报缴纳社会保
险费。实行这一模式的省
市，起先都实行过核征分
离模式，随后才转向自行
申报模式。
社保费税务征收的改革
成效是非常显著的。以湖
北省为例，从2001年开始
改革试点到2010年的10年
间，全省养老、医疗保险
（含城镇居民）参保人数
分别增长了119%和624%
；累计征收入库社会保险
费2690.25亿元，年均增幅
超过20%。但是，由于各
种原因，全国社保费税务
征收改革进展不平衡，仍
有三分之一的省（自治区
、直辖市）没有启动改革
，而且，即使是改革先行
地区，社保“五险”也未完全
交由税务机关“统一征收”，
更遑论“全责征收”了。然而
，不论是理论分析还是国
际惯例，或是从现实的国
情需要看，社保费由税务
机关统一征收和全责征收
，都是改革之势，