本书认为与现代“纳税人观念”最为紧密的事物便是经济基础、政治生态以及法治发展阶段这三个方面，并且“‘纳税人观念’之法意”主要落实于将“纳税人观念”之实质要求融入法律体系之中，同时还需要注意税法制度本身的完善。基于此，本书从现代法治角度对纳税人的尴尬处境进行涉及经济、政治、法治阶段等多个角度的反思，进而讨论如何将“纳税人观念”融入到现代法律体系之中，即如何在我国树立纳税人观念。

廖呈钱，1990年2月15日生，重庆开州区人。西南政法大学经济法学院讲师、硕士研究生导师，中国财税法治研究院研究员，法学博士，法学博士后研究人员。
主要从事财税法学的教学和研究工作，尤其关注税法基础理论、区域财政治理、财政法视阈下的乡村治理等领域。在《现代经济探讨》《经济法学评论》《经济法论坛》等期刊和CSSCI来源集刊发表论文十余篇；主持、主研国家社科基金、中国法学会部级项目、博士后面上资助项目、重庆市社科规划项目等数项课题。曾获中国法学会财税法学研究会优秀论文“二等奖”等学术荣誉。

导论
一、问题的提出
二、“法意”界定
三、文献综述
四、研究思路
五、可能的创新与不足
第一章 问题提出的背景
第一节 传统税收特征
一、专制主义传统及其形成原因
二、专制主义传统下税收特征的认识
第二节 计划经济影响下的税收观念
一、改革开放前我国的经济和社会管理体制
二、改革开放前对于税收功能的认识
第三节 现代文明中人的价值
一、以人为本思想的提出
二、以人为本思想的法律化
第四节 我国纳税人的现实状况
一、纳税人权利不彰的现实
二、纳税人税负偏高的现状
本章小结
第二章 纳税人观念的内涵及现实基础
第一节 纳税人观念的内涵界定
一、前提：对税法和税收制度的理性认识
二、关键：以权利为核心
三、归属：主体性观念
第二节 我国树立纳税人观念的现实基础
一、我国财政体制改革的历程及经验
二、财政体制改革中纳税人图像的变迁
本章小结
第三章 树立纳税人观念的中国语境
第一节 经济基础：公有制主导下的税收国家建设
一、劳动者：传统公有制下的经济主体
二、税收本质：公有制与税收国家的相容性
三、政府有产理念：公有制下我国树立纳税人观念的阻碍
第二节 政治生态：国家主义下的税制设计
一、我国国家主义观念及其形成原因
二、国家主义下税法的价值方位
三、国家主义下税法的制度不足
第三节 法治阶段：税收功能定位
一、税收法治的阶段性考察
二、我国税收法治的双重困难
三、双重困难下我国税法的功能
本章小结
第四章 树立纳税人观念的部门法整合
第一节 树立纳税人观念的宪法整合
一、宏观层面：“税”概念的宪法重塑
二、微观层面：纳税人权利入宪
第二节 树立纳税人观念的行政法整合
一、宏观层面：行政法的契约化
二、微观层面：行政执法的柔性化
第三节 树立纳税人观念的民法整合
一、宏观层面：合理的产权安排
二、微观层面：实质课税原则的渗透
第四节 树立纳税人观念的刑法整合
一、宏观层面：刑法与税法的协调
二、微观层面：涉税违法行为入罪标准厘定
本章小结
第五章 树立纳税人观念的税法理路
第一节 树立纳税人观念与税收基本法的制定
一、纳税人本位：税收基本法的价值取向
二、人格尊严保障：税收基本法的功能定位
三、法律议论：税收基本法的立法模式
第二节 树立纳税人观念与税收实体法的完善
一、税收法定的确立
二、税权的合理划分
三、税负的结构优化
第三节 树立纳税人观念与税收征管法的完善
一、征纳互信机制的建立
二、税收债权受偿位序的确立
三、纳税人救济制度的完善
本章小结
结语——建构现代税收国家的展望
参考文献
后记

“深化财税体制改革”一
直是我国打破闭关锁国枷锁
，实行改革开放持续探索的
扛鼎之题。盖因“财政是国
家治理的基础和重要支柱”
，其基础和重要支柱的结构
及资源的配置，乃是决定国
家大厦岿然的关键。由此，
十八届三中全会强调：“科
学的财税体制是优化资源配
置、维护市场统一、促进社
会公平、实现国家长治久安
的制度保障。”何为“科学的
财税体制”？这确实是一个
值得理论界和实务界共同深
思的问题。诚然，“国家治
理”相较于“国家管理”，更
加突出法治在国家治理中的
作用，但财税法治化实现的
方略与路径任重道远。
首先，财税法治有待财
税法基础理论的夯筑。财税
法基础理论源自宪法思想的
指导。从我国历史上来看，
古往今来的改革总是以“变
法”“修律”的方式进行，而“
变法”和“修律”的重点亦垂
青于财税问题。诸如商鞅变
法中的统一租税制度改革，
再如王安石变法中的“青苗
法”和“方田均税法”，而明
代的“一条鞭法”则更甚更显
。苏轼曾言：“财政，为国
之命而万事之本。国之所以
存亡，事之所以成败，常必
由之。”
其次，财税法治有赖于
财税法的理论承接与社会现
实回应。从我国改革开放的
多年实践来看，现代化的浪
潮推动了我国财税体制从传
统的“国家财政论”到“公共
财政理论”的历史嬗变，使
我国公共事业的建设发展取
得了前所未有的进步。尤其
是在“利改税”和“分税制”等
一系列税收法律制度建设与
调整中，我国税法功能由弱
到强，由粗陋到渐成体系并
日臻完善，基本形成了社会
主义初级阶段比较完整的税
收法律理论和制度体系。概
言之，“优化资源配置、维
护市场统一”以确保财税法
治的经济功能；“促进社会
公平”以强化财税法治公平
、正义和公开原则的社会功
能；“实现国家长治久安”以
彰显财税法治的政治功能；
完善环境税、资源税等税种
和税法，以实现财税法治的
生态功能；拓展财税法治文
化，以因应社会文化现代化
发展的全新内容。从财税的
深度而论，国家从市场主体
和公民私人财富中获得财产
的行为，虽然有其无可辩驳
的法理依据，然而就其现代
财税法治理念而言，国家对
市场主体和公民财产权利的
有限限制，当然涵盖了国家
和公民社会生态不可或缺的
“社会契约”前提的存在，涉
及国家与社会的界限、国家
与市场和公民个人之间的关
系；而财税支出涉及国家如
何使用公共资金的问题，财
税监督又涉及国家、市场、
社会和公民个人之间的互动
关系。由此可见，财税法治
从广度和深度上决定了国家
治理所依附的财富及力量之
泉源。
综上，即是我们广聚财
税法治研究成果，倾力打造
财税法治精品，编辑出版西
南政法大学《财税法治研究
文库》之初衷。
《财税法治研究文库》
由西南政法大学财税法学研
究团队主持编辑出版，由中
国法学会财税法学研究会副
会长张怡教授担任总主编。
收入文库的成果将涵盖财税
法基础理论研究成果，财税
法实体法和程序法理论与实
务研究成果，财税法学与宪
法学、行政法学、刑法学、
民商法学、国际法学、程序
法学等法学领域交叉研究成
果，以及财税法学与制度经
济学、管理学领域交叉研究
成果。在张怡教授的带领下
，我校已在衡平税法、民生
财政、人本税法等领域取得
了具有较高学术声誉的研究
成果。更进一步，我们将围
绕国家发展战略和社会重大
现实问题展开多学科跨专业
的深入研究，期望通过《财
税法治研究文库》的编辑出
版，加强财税法学界之间的
学术交流与合作，为国家治
理现代化、法治中国建设奉
献出高质量的智识成果。西
南政法大学在努力实现“国
内一流、国际知名”发展目
标的征途上，这支财税法学
研究团队也将以“惟精惟一”
的学术态度，怀揣“家国情
怀”，努力成就一方“名山之
业”！
是为序！
付子堂*
2016年5月19日