栾庆忠，注册会计师，注册税务师，2015年度“明德杯”中国好讲师，2015年度中国百强讲师，第三届创业中国十大杰出会计师，2016年度影响力提名税务老师，实战派财税专家、财税畅销书作者，中国注册税务师协会行业继续教育特聘老师，北京市注册税务师协会师资库特聘老师，《前沿讲座》特邀嘉宾，中国管理科学研究院人才战略研究所专家委员会委员。
受聘解税宝首席税务专家、武汉大学实战型CFO（财务总监）不错研修班讲师、山东大学齐鲁税务讲坛主讲嘉宾。受聘担任十多家机构的特聘讲师或专家，以及多家企业的税务顾问。具有会计师事务所、税务师事务所、大型企业工作经验。
财税系列著作10部，部部经典，无须名家推荐，无须广告宣传，即深受读者喜爱，其中，《增值税纳税实务与节税技巧》自出版以来一直位列电商增值税类书籍畅销榜前列，被众多读者誉为“增值税实战宝典”；《企业税务风险自查与防范》被众多企业财务总监列为财务部门推荐阅读图书，同时成为众多税务人员的参考书；《企业会计处理与纳税申报真账实操》自出版以来，销售历久不衰，以“独特、新颖”的特色和“操作性、可读性”的特点，得到了广大读者的好评和厚爱。

第一章 连点成线 织线成面
——从增值税业务流程谈起
第一节 增值税一般纳税人资格登记
一、一般纳税人资格登记条件
二、办理一般纳税人资格登记的程序
三、一般纳税人资格登记的其他事项
四、一般纳税人可转登记为小规模纳税人的特殊规定
第二节 增值税一般纳税人纳税辅导期管理
一、实行纳税辅导期管理的一般纳税人范围
二、辅导期管理的期限
三、辅导期纳税人抵扣进项税额的规定和会计处理
四、辅导期纳税人专用发票的领购
五、辅导期纳税人转正
第三节 增值税专用发票和普通发票开具中的重点事项和疑难问题
一、增值税征税范围
二、税率和征收率
三、增值税简易征收涉及的疑难问题
四、纳税人销售自己使用过的固定资产、旧货、其他物品等疑难问题
五、重点事项：掌握各种销售结算方式的发票开具时间
六、增值税发票开具的常见疑难问题
第四节 增值税扣税凭证的认证和抵扣的重点事项和疑难问题
一、增值税扣税凭证的种类
二、增值税扣税凭证抵扣
三、增值税发票综合服务平台
四、增值税扣税凭证允许抵扣进项税额的计算
五、不得从销项税额中抵扣进项税额的情形
六、不动产进项税额分期抵扣相关规定
七、无运输工具承运业务的抵扣
八、增值税扣税凭证的常见疑难问题
九、增值税加计抵减
十、期末留抵税额退税
第五节 抄税、报税、税款缴纳的重点事项
一、远程抄报税流程
二、纳税申报表及其附列资料
三、纳税申报其他资料
四、《增值税预缴税款表》
五、一般纳税人纳税申报表填列特别注意事项
第六节 一般纳税人增值税财税处理及纳税申报操作综合案例
第七节 小规模纳税人增值税的常见业务账务处理及纳税申报
一、小规模纳税人常见业务账务处理
二、小规模纳税人纳税申报
第八节 小规模纳税人增值税财税处理及纳税申报操作综合案例
一、小规模纳税人增值税财税处理及纳税申报操作综合案例1
二、小规模纳税人增值税财税处理及纳税申报操作综合案例2
三、小规模纳税人增值税财税处理及纳税申报操作综合案例3
四、小规模纳税人增值税财税处理及纳税申报操作综合案例4
五、支持复工复业，小规模纳税人减按1%征收率征收增值税纳税申报操作案例
第二章 重点解析 难点突破
—一般纳税人增值税业务账务处理
第一节 纳税人增值税会计科目的设置
一、一般纳税人增值税会计科目的设置
二、小规模纳税人增值税会计科目的设置
第二节 纳税人具体增值税业务的财税处理（适用于所有行业）
一、纳税人购入货物、固定资产、无形资产或接受应税行为的财税处理
二、纳税人接受捐赠转入货物、固定资产、无形资产的财税处理
三、纳税人接受投资转入货物、固定资产、无形资产的财税处理
四、纳税人利润分配转入货物、固定资产、无形资产的财税处理
五、纳税人自行建造、改扩建固定资产的财税处理
六、纳税人发生各类不得抵扣进项税额情形的财税处理
七、纳税人进项税额转回的财税处理
八、纳税人已抵扣进项税额的固定资产进项税转出的财税处理
九、农产品增值税进项税额核定扣除的财税处理
十、纳税人接受境外单位提供应税服务扣缴税款的财税处理
十一、纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务或发生应税行为的财税处理
十二、纳税人适用简易计税方法应税项目的财税处理
十三、纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的或者发生视同销售服务、无形资产或者不动产
的财税处理
十四、纳税人发生视同销售货物情形的财税处理
十五、纳税人销售货物、应税劳务或发生应税行为收取价外费用的财税处理
十六、纳税人现金折扣、商业折扣、销售折让的财税处理
十七、纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的财税处理
十八、混合销售的财税处理
十九、纳税人兼营免税、减税项目的财税处理
二十、纳税人差额征税的财税处理
二十一、包装物缴纳增值税的账务处理
二十二、以旧换新的财税处理
二十三、债务重组涉及的增值税账务处理
二十四、非货币性交易涉及的增值税账务处理
二十五、商业企业以返利、返点、促销费、进店费、展示费、管理费等名义向生产企业收取的各种费用的财税处理
二十六、捆绑销售、买一赠一等促销方式的财税处理
二十七、应税消费品的增值税缴纳
二十八、还本销售方式的增值税账务处理
二十九、进出口货物增值税纳（退）税的账务处理
三十、纳税人已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产进项税转出的增值税账务处理
三十一、纳税人销售自己使用过的固定资产的增值税账务处理
三十二、纳税人享受增值税优惠政策（直接免征、直接减征、即征即退

九、增值税加计抵减
财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号第七条规定：
“自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。
（一）本公告所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。
2019年3月31日前设立的纳税人，自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的，自2019年4月1日起适用加计抵减政策。
2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。
纳税人确定适用加计抵减政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定。
（二）纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。计算公式如下：
当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%
当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额
（三）纳税人应按照现行规定计算一般计税方法下的应纳税额（以下称抵减前的应纳税额）后，区分以下情形加计抵减：
1.抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减；
2.抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减；
3.抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。
（四）纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。
纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额,按照以下公式计算：
不得计提加计抵减额的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额 （五）纳税人应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况。骗取适用加计抵减政策或虚增加计抵减额的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理。
（六）加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减。”
《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第14号）第八条规定：
“按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）规定，适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人，应在年度首次确认适用加计抵减政策时，通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》（见附件）。适用加计抵减政策的纳税人，同时兼营邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的，应按照四项服务中收入占比最高的业务在《适用加计抵减政策的声明》中勾选确定所属行业。”
《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）第二条规定：
“（一）《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第七条关于加计抵减政策适用所称‘销售额’，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。其中，纳税申报销售额包括一般计税方法销售额，简易计税方法销售额，免税销售额，税务机关代开发票销售额，免、抵、退办法出口销售额，即征即退项目销售额。
稽查查补销售额和纳税评估调整销售额，计入查补或评估调整当期销售额确定适用加计抵减政策；适用增值税差额征收政策的，以差额后的销售额确定适用加计抵减政策。
（二）2019年3月31日前设立，且2018年4月至2019年3月期间销售额均为零的纳税人，以首次产生销售额当月起连续3个月的销售额确定适用加计抵减政策。
2019年4月1日后设立，且自设立之日起3个月的销售额均为零的纳税人，以首次产生销售额当月起连续3个月的销售额确定适用加计抵减政策。
（三）经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，实行汇总缴纳增值税的总机构及其分支机构，以总机构本级及其分支机构的合计销售额，确定总机构及其分支机构适用加计抵减政策。”
《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部

创业中国年度十大杰出会计师栾庆忠根据全新增值税法规、税率全面修订
★一本书读懂读透=优秀的财税老师手把手教你做账、纳税、开票、节税
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《增值税纳税实务与节税技巧》自初版问世以来，
以“实战性、操作性、可读性”的特色赢得了广大读者
朋友的支持和厚爱，自上市之日至此次修订之日，第一
至第五版长期稳居当当网增值税类图书畅销榜前三名。
为了帮助广大纳税人、中介机构以及税务工作人员
更加全面地学习和掌握增值税税收政策，进一步提高自
己的增值税业务水平，笔者根据ZUI新增值税税收政策
对第五版进行了系统的修订和完善。修订后本书将继续
以“实战性、操作性、可读性”为特色，将增值税政策
与案例相结合，以例讲法，融法于例，让读者更迅速、
准确地理解税法，提升业务技能。
修订内容主要涉及以下4个方面：
对近几年发布的ZUI新增值税税收政策进行了全面
梳理，未对原增值税纳税人与营改增纳税人分别讲述，
而是将原增值税纳税人新增值税政策与营改增政策进行
了全面、充分、有机的融合，并与实际财税处理操作相
结合，且辅以丰富的实战案例，融于书中。由于绝大多
数增值税政策是不区分行业的，因此笔者认为无须按行
业去写，本书虽然未按行业去写，但对特殊行业专用的
政策也都单独做了注明。因此，本书适合各行业所有增
值税纳税人全面、系统、完整地掌握增值税政策与实战
技能。
对第五版涉及的所有税收政策重新进行梳理，删除
了已经废止或执行到期的政策及其相关内容，代之以新
政策及其新内容，并增加了加计抵减、留抵退税等新政
策内容。
对近两年来实际培训与咨询工作中积累的实践经验
和纳税人咨询较多的热点问题根据新政策进行整理，融
于书中。
对所有与增值税相关的重要政策（包括原增值税纳
税人及营改增纳税人）进行全面、系统的整理，设计了
7大表格（本书最后的附表4个表格加第一章中的表1-1
、表1-2、表1-3，共7个表格），纳税人仅通过这7大表
格即可对增值税重要政策有个全面、完整、系统的把握
。
修订后的本书仍然继承了前五版的最大特色：实战
！实战！实战！本书的实战性，对税收政策和实战案例
讲解的详细程度，可能远远超出您的想象！
赠人玫瑰，手留余香。本着对读者认真负责，为读
者真心服务，笔者每周都会抽出时间与读者交流税务实
务操作，及时解决读者遇到的疑难问题。笔者也专门注
册了订阅号（栾庆忠税缘）与服务号（丰收税务），还
建立了读者学员交流微信群，为读者提供ZUI新税务政
策解读、税务疑难热点专题讲解等后续服务，在帮助读
者提升业务水平的同时，自己的业务素质也得到了提升
！
借此修订之机，我再次衷心地感谢所有的读者朋友
！读者的支持和厚爱就是我创作的动力和源泉，读者的
需求和建议就是我创作的方向和目标。财税工作让我们
相识，网络架起了我们沟通的桥梁，拉近了我们的距离
，在感谢读者的同时，我希望能够得到读者的宝贵建议
，希望能够和大家经常交流财税方面的业务。大家可以
在公众号给我留言，也可以通过电子邮箱
（17876312@qq.com）或微信（微信号：15006511280
）与我交流。
能够尽我所能为广大财税人员服务，将自己的财税
实战经验与大家分享，提高财税人员的业务水平，是我
多年的心愿。在中国市场出版社的大力支持下，这一愿
望终于得以实现，这本书也成了我的第一本书。启用一
个没有写书经验的新人，这不仅需要独特的眼光，还需
要一定的胆识，值此修订之际，我再次感谢中国市场出
版社耐心细致的编辑工作，特别感谢胡超平副总编对我
的帮助和支持。
在修订过程中，本书严格按照新税收政策进行编写
，精益求精，力求做到权威、专业、准确，但是限于时
间和水平，书中难免会存在一些疏漏和不足甚至错误之
处，敬请广大读者批评指正。本书观点和建议仅供读者
参考，切忌生搬硬套，实际工作中须特别关注税法政策
的变化和主管税务机关的规定。
栾庆忠
2020年5月

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