一般反避税是税法领域最具挑战性的问题，既涉及税
收征管的效率，又关乎纳税人权益保障，本书立足于税务
机关的一般反避税管理，从事实查明、证明责任、税收核
定、权利救济等四个方面展开，不仅厘清了税务机关的工
作重点，也时刻不忘对纳税人利益的尊重，兼具理论价值
和实践效能，是目前税法研究中难得的佳作，值得出版。
特此推荐！
——熊伟（武汉大学教授、博士研究生导师）

导论
一、选题意义与国内外研究现状述评
二、研究思路与主要内容
（一）研究思路
（二）主要内容
三、研究方法与创新之处
（一）研究方法
（二）创新之处
第一篇 一般反避税条款的适用及其限度
第一章 税法形式无价值之检讨——兼论实质课税原则的功能与定位
一、纷纷扰扰的实质课税原则：形式与实质之争的三个面向
二、抽象税收构成要件确立的形式与实质
（一）基于有限建构性判准的实质重于形式？
（二）与民商法调整后果相联结的抽象税收构成要件
三、税法文本解释的形式与实质
（一）避税压力下的税法形式解释之殇
（二）税法真意之探求与遵从：基于目的的实质解释真的可行？
（三）税收法定主义之下的实质解释之限度：可以信赖的税法文本
四、应税事实判断的形式抑或实质？
（一）交易实质的探究：常态还是例外
（二）交易实质探究的前提——形式与实质的背离？
五、代结语：应受尊重的形式与实质课税之限度
第二章 一般反避税条款适用要件的审思与确立
一、《企业所得税法》一般反避税制度的规则冲突
二、作为认定避税安排构成要件的合理商业目的与经济实质
（一）合理商业目的与经济实质：一个要件还是两个要件
（二）合理商业目的与经济实质：择一要件还是并存要件
三、合理商业目的要件的判定与适用
（一）“商业目的”的判定
（二）何为“合理”？
四、经济实质要件的基本判断
五、结语
第二篇 反避税调查程序中的事实调查机制
第三章 反避税调查程序的举证责任分配：现行法的厘清与建构
一、“形似”的反避税调查举证责任规则：现行法的误读
二、反避税调查程序下的举证责任存否之争及其射程范围的限定
（一）基于税务机关的职权调查的举证责任存否之争
（二）反避税调查程序中的争议属性与举证责任的射程范围
三、反避税调查程序的举证责任分配：基于法律要件分类说
（一）税收征管程序中举证责任分配的一般规则
（二）特别纳税调整程序下真的需要“特殊”的举证责任规范？
四、税务机关证明“避税安排”之程度
五、结语
第四章 反避税调查程序中的纳税人协力义务
一、反避税调查程序中的纳税人证据提供及其属性之争
二、“征纳共同体”的形成——纳税人反避税调查证据提供之必要
（一）税务机关反避税调查之现实障碍
（二）纳税人提供系争交易事实的课税资料之必要
三、反避税调查程序中纳税人证据提供义务的法理解析
（一）纳税人的证据提供：法律属性之辨析
（二）反避税调查程序下纳税人的“限定事案解明义务”
四、反避税调查程序下纳税人协力义务的履行
（一）纳税人反避税调查的协力义务的正当履行
（二）纳税人协力的拒绝与履行强制
第五章 第三方协力反避税机制——以金融机构为例
一、第三方缘何协力“反避税”？
二、第三方协力“反避税”的义务内容
（一）确定第三方协力提供的“反避税”资料的考量因素
（二）第三方提供的信息的确定标准
三、第三方协力“反避税”的基本方式
（一）第三方自动报送信息机制
（二）基于税务机关请求的信息提供
（三）基于税务机关现场检查的协力
四、第三方协力“反避税”的基本限制
（一）目的明确性原则
（二）必要性原则
五、提供信息的第三方与所涉纳税人的权利保护
（一）协力的第三方的权利保护
（二）协力事项所涉纳税人的权利保护
第三篇 反避税调查程序中的证明责任减轻机制
第六章 纳税人反避税调查协力义务的违反及其救济机制
一、反避税调查协力义务的违反样态
二、纳税人违反反避税调查协力义务的“可责性”
三、纳税人违反协力义务的法律后果的“法定”与“裁量”
四、确定税收协力义务违反的法律后果的考量因素
五、税收协力义务违反的法律后果与救济方式
第七章 反避税调查程序中的税收核定：质疑与反思
一、证据法意义上税收核定：制度属性的探究
二、反避税调查程序中经济实质的税收核定：一项危险的权力
三、避税安排的税收核定：误入歧途的适用
（一）反避税调查事实查明的争议焦点：应税事实的法律形式还是经济实质
（二）税收核定范围的限定
（三）反避税调查的核定误用
四、难以遏制的反避税调整的任性：税收核定实施机制之殇
（一）过于宽松的核定适用要件
（二）核定程序规则的缺失
五、反避税调查程序中纳税人协力拒绝的救济
（一）税收核定在特别纳税调整的适用限度
（二）“合理商业目的”的表见证明作为救济方式的确立
六、结语
第八章 不可承受之重：税收核定的反避税功能之反思
一、税收核定中的异类：偏低的计税依据的“核定”抑或“确定”
二、计税依据偏低的税收核定的适用：不以协力义务违反为前提？
（一）计税依据偏低的申报：无协力义务的违反
（二）税收核定的适用前提：协力义务的违反
三、税收核

一般反避税是税法领域拥有挑战性的问题，既涉及税收征管的效率，又关乎纳税人权益保障，本书立足于税务机关的一般反避税管理，从事实查明、证明责任、税收核定、权利救济等四个方面展开，不仅厘清了税务机关的工作重点，也时刻不忘对纳税人利益的尊重，兼具理论价值和实践效能，是目前税法研究中难得的佳作，值得出版。特此推荐！——熊伟（武汉大学教授、博士研究生导师）