税务透明为家族财富传承带来重大挑战，也带来了机遇。纳税，是财富安全的通行证。纳税、反洗钱、上岸应成为财富管理的新安全观。
香港新鸿基地产郭氏家族信托案例的判决被公开，体现了财富传承中普遍存在的爱、金钱和权力的“百慕大三角”难题。宜家创始人数十年将资产保护、家族财富传承和公司国际税务筹划集为一体，遗产税、个人所得税、家族信托和基金会、公司层面的税务筹划等是其中的重点。而前“克里姆林宫的银行家”普加乔夫资产保护失败，体现了良好规划的至关重要性。家族信托如何在时过境迁、家庭的悲欢离合下守护受益人的利益，是意大利克罗齐亚家族信托238页超长判决表现的主题。离岸法院判决为税务情报交换开方便之门，代持违背公共利益等案例不可不察……

杨后鲁，现任职于瑞士普华永道苏黎世办公室，为大中华区超高净值客户税务咨询和财富传承规划业务负责人。资深国际税务律师和跨国法律架构专家，根植瑞士，为大中华区超高净值客户在全球层面提供统一方案。任中央财经大学税务专业硕士校外导师、国家税务总局国际税收政策研究中心(OECD—SAT多边税务中心)研究员。曾任荷兰国际财政文献局(IBFD)高级研究员、国际财政学会2010年中国区报告人。北京大学法学院法律硕士和荷兰莱顿大学国际税法法学硕士。

第一章 财富传承的新挑战：税务透明和国际反避税
第一节 财富管理视角下的CRS
一、一张CD引发的逃税案，一个骗子改变历史的“谍战”故事
二、个人成为国际税关注的核心
三、CRS核心内容
四、中国加入CRS以及修改个人所得税法
五、未申报境外资产的税务后果
六、FATF推动反洗钱规则之国际化，税务犯罪成为洗钱上游犯罪
七、CRS时代下，财富管理新常识
八、如何解决历史问题
第二节 CRS规避安排被强制披露
一、OECD《披露规则》出台，中介机构面临强制披露义务
二、网罗哪些“CRS规避安排”
三、哪些“筹划”方案亮红灯
四、溯及以往的效力
五、中介机构披露的信息会被用作与其他国家交换吗？
六、影响
第三节 国际反避税公约
一、什么是国际反避税公约
二、一个真正的多边征税公约
三、国际反避税公约的运行方式
四、国际反避税公约的综合影响评价
第二章 受益所有人信息透明化和财富管理的安全观
第一节 受益所有人信息透明化
一、“避税港”成为众矢之的
二、“受益所有人”是拥有终控制权的自然人
三、英国引领“受益所有人”信息透明化潮流
四、G20对受益所有人信息透明化的总体原则
五、欧盟反洗钱指令（第五指令）
六、英国受益所有人新规定
七、英国境外领土
八、中国香港
九、新加坡
十、美国
十一、瑞士
第二节 财富管理之真正的安全观
一、纳税、反洗钱、上岸
二、欧盟黑名单
三、《披露规则》打击不透明离岸架构
四、离岸中心的经济实质立法
五、深远影响
第三章 国家案例样本观察：瑞士银行保密法在税务透明时代的嬗变
第一节 瑞士银行保密法主要内容
第二节 税务情报交换对银行保密法的冲击
第三节 逃税成为反洗钱的上游犯罪
第四节 瑞士金融机构对税务犯罪的反洗钱责任
一、金融机构反洗钱责任
二、金融机构的尽职调查责任
……
第四章 财富传承的难题：郭氏信托案例解读一
第五章 家族信托如何在财富传承中发挥作用：郭氏信托案例解读二
第六章 宜家案例分析：资产保护、家族财富传承和公司国际税务筹划如何集为一体
第七章 前“克里姆林宫的银行家”普加乔夫资产保护失败案例
第八章 意大利家族案例
第九章 离岸法院判决新走向
第十章 慈善和税务
第十一章 特朗普税改后美国税法新图景：移民或投资需重新考虑

推荐序
杨后鲁是我在北京大学指导的一名优秀的税法研究生
，获法学硕士学位。15年前，后鲁从教育部主办、北京大
学承办的首届“税法专业硕士研究生暑期精品课程”项目
中脱颖而出，获得荷兰隆路律师事务所提供的全额奖学金
，前往荷兰莱顿大学国际税法中心留学并获得国际税法硕
士学位。毕业后，后鲁加入了一家美国律师事务所在北京
的代表处，自此开始了税务律师的职业生涯。
自从业以来，后鲁时常向我报告他的事业进展情况。
我认为，后鲁是一位有闯劲、敢于开拓、有理想的税务律
师。工作不久，他成为国际税法智库荷兰国际财政文献局
（IBFD）在中国的第一位雇员、高级研究员，经国家税务
总局国际司原副司长王裕康先生推荐，被国际财政学会
（International Fiscal Association）任命为2010年
中国区报告人。他提交的报告也在当年的IFA Cahiers一
书上发表。在IBFD工作期间，他在国际顶级期刊上发表了
近十篇英文论文，涉猎领域颇广。
后来，后鲁作为专职税务律师加入君合律师事务所北
京总部。他越来越忙，他告诉我，每年经办上百个项目，
业务时间达两千小时之多。他在君合发展很好，也很开心
。当我认为他的事业之船会在君合停泊很久时，大约是
2014年7月的一天，他约我在燕园吃饭，告诉我他要去瑞士
普华永道工作。我有些惊讶，问他：“你为何这么不安分
？”他说，他总在寻找新的挑战，CRS开启了国际税法过去
百年都没有实现的图景，很幸运有机会在瑞士这个财富管
理的前沿开启新的生活。
后来在北京见到后鲁，他都是在出差。可以看出，在
一个新执业环境下，他很享受挑战带来的亢奋。由于他专
注于服务大中华区超高净值客户和中国企业，他的事业总
是与中国息息相关。我认为，后鲁赶上了
一个好时代。在国际反避税如火如荼开展的时候，中
国国内立法也没有缺位，税收法治和反避税也成为主旋律
。2013 年中共十八届三中全会通过《中共中央关于全面深
化改革若干重大问题的决定》，首次明确提出“落实税收
法定原则”。2014 年中共十八届四中全会通过《中共中央
关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》，把制定和
完善财政税收法律作为“加强重点领域立法”的一项任务
。2015 年中央审议通过的《贯彻落实税收法定原则的实施
意见》为2020 年前完成相关立法工作规划了明确的时间表
、路线图。《个人所得税法》第七次修订、“房地产税法
”等都在牵动社会公众的神经。
过去五年，后鲁立足于瑞士，伫立潮头，迎接税务透
明时代的挑战。我认为，后鲁走出了一条独特的路，他把
国际税务律师和高净值人士财富管理结合起来，集国际税
务和跨国法律架构为一体。台上一分钟，台下十年功。后
鲁具有北京大学法学院和荷兰莱顿大学国际税法的双重背
景，其在顶级律师事务所、国际智库和四大会计师事务所
的综合工作经历，毫无疑问是一个坚实的基础。然而，国
际税务律师与财富管理的结合还需要天时、地利、人和。
税务透明时代，反避税全球化、反洗钱国际化是天时；矗
立在财富管理的前沿，是地利；而恪守职业操守，维持在
财富管理生态圈的声誉是人和。经过十年磨一剑的坚韧努
力，后鲁已经具备了天时、地利、人和。作为老师，我很
欣慰。
半年前，他来看我，说要写一本书，主题是“税务透
明时代下的家族财富传承”，以分析公开案例为主。我认
为这个角度非常新颖。很久以来，国际超级富豪已经将税
务因素作为家族财富传承的重要考量，所得税、遗产税等
如何影响家族财富传承架构一直是一个非常有意义的话题
。而最近几年，随着税务透明时代的来临，家族财富架构
如何在新时代下演进、一些离岸金融中心如何蜕变、离岸
法院判决有哪些新的动向等，都是国际税务和法律前沿地
带关注的问题。
我翻阅书稿，每一个案例是一段故事和历史的凝结，
而每个案例中几乎都有税务的故事。可以看出，后鲁选择
的都是公开的案例，基本都有法院判决为支撑，这是其严
谨专业性之要求。另外，他选择的都是有历史故事的案例
，放在一个历史的跨度下（有的案例时间跨度达40 年）来
分析这些案例，并将这些案例放在今天税务透明时代的大
背景下来分析。案例范围涉及瑞典、瑞士、英国、美国、
意大利、中国香港、列支敦士登、泽西、新西兰、巴哈马
等诸多国家和地区，案例选择和分析都是作者的原创。没
有扎实的专业基础和实践经验，不可能如此收放自如。正
因如此，该书才值得读者期待。十年磨一剑，今日把示君
。该书是后鲁十多年从业的结晶。作为老师，我叮嘱后鲁
，百尺竿头更进一步，谦虚谨慎。作为学者和读者，我向
大家推荐此书。同时，我同意后鲁说的：在税务透明时代
下，“纳税，是财富安全的通行证”，无论在国内还是国
外。那句名言“在这个世界上，除了死亡和税收之外，没
有什么是确定的”，应该到了实现的时候。是为序。刘剑
文中国法学会财税法学研究会会长、北京大学法学院教授