经济合作与发展组织著的《消费课税趋势(2012年版增值税\\货物服务税和消费税的税率趋势以及管理问题)》强调，构建运行良好的增值税制度是一项不断持续的工作。该书指出，在0ECD成员国家，45％的潜在增值税收人因为低税率、免税和税收不遵从等因素未被征收。这表明仍有很大潜力通过改进增值税制度的表现来增加财政收入。经济研究表明，通过减少免税、低税率项目来扩大增值税税基可以改善增值税的运行，并同时提高经济产出和福利。但是，这一改革是艰巨和复杂的，很难单独实施，应当作为整个国家税收与福利制度综合设计的组成部分，回应社会和收入分配的要求。

经济合作与发展组织著的《消费课税趋势(2012年版增值税\\货物服务税和消费税的税率趋势以及管理问题)》是《消费课税趋势》系列的第九版。本书介绍了截止到2012年1月1日OECD成员国消费课税的相关信息。表格中所采用的来自国民收入核算账户、收入统计相关刊物的数据已经更新到2009年。

本报告两年出版一次，反映了消费课税作为税收收入工具的发展过程。在OECI)成员国中，消费课税占其税收总收入的31％。本报告指出了OECD成员国在消费课税的税基、税率和实施细则方面存在的较大差异，同时也强调了消费课税发展的特点。同时，报告还指出了在增值税／货物服务税领域的最新发展，包括对服务和无形资产课税的国际问题。报告更新了《OECI)国际增值税／货物服务税指引》，这凝聚了企业界、学术界以及非OECD经济体共同的心血。在2012年11月份召开的增值税国际论坛上也讨论了增值税的国际问题。

介绍

2012年消费课税趋势摘要

第一章 消费课税

 引言

 消费课税

 一般消费课税

 特定消费课税

 注释

 参考文献

第二章 与消费课税相关的问题

 引言

 增值税

 消费税

 注释

 参考文献

第三章 增值税收入、税率与结构

 引言

 一般消费课税的重要性和发展趋势

 增值税制度的主要特征

 注释

 参考文献

第四章 增值税效率的评估：增值税收入比

 引言

 VRR测评的对象是什么?

 计算方法

 注释

 参考文献

第五章 OECD成员国的消费税

 引言

 酒精饮料

 矿物油产品

 烟草产品

 注释

 参考文献

第六章 车辆课税

 引言

 汽车及其污染物排放税

 课税地点

 机动车销售和登记注册税收

 机动车使用税收

 参考文献

第七章 联邦制国家的增值税和货物服务税制度

 引言

 增值税的经济重要性

 联邦或州管辖权

 联邦和州之间的关系

 跨州贸易下的各州关系

 如何对一个共同的增值税税基进行改革

 结论

 注释

 参考文献

 附件7.A1加拿大

 附件7.A2印度

 附件7.A3巴西

附录一2011年购买力平价汇率

附录二 一般流转税和税率的国际概览

经济合作与发展组织

表

 1.1 消费课税(5100)占税收总收入的比重

 3.1 一般消费课税(5110)占GDP的比重

 3.2 一般消费课税(5110)占税收总收入的比重

 3.3 特定消费课税(5120)占GDP的比重

 3.4 特定消费课税(5120)占税收总收入的比重

 3.5 增值税(5111)占GDP的比重

 3.6 增值税(5111)占税收总收入的比重

 3.7 OECD地区的税收结构

 3.8 增值税(或货物服务税)税率

 3.9 不同增值税(或货物服务税)税率的适用范围

 3.10 登记和征收增值税(或货物服务税)的年流转额优惠

 3.11 增值税(或货物服务税)免税

 3.12 不允许抵扣增值税(或货物服务税)的特定进项

 3.13 增值税(或货物服务税)的特殊计税方法

 3.14 个人的进口／出口货物

 3.15 低值进口品增值税(或货物服务税)免税

 4.1 增值税收人比(VRR) 

 5.1 与啤酒相关的税

 5.2 与葡萄酒相关的税

 5.3 与酒精饮料相关的税

 5.4 与矿物油相关的税

 5.5 与烟草相关的税

 6.1 机动车销售和登记注册税

 6.2 机动车使用税

 6.3 部分新车的销售和登记注册税

 7.1 加拿大、印度和巴西的各级课税税种

 7.2 印度的跨州贸易

 7.A1.1 联邦税和省税

 7.A2.1 印度的课税权

 7.A2.2 印度的间接税

 7.A3.1 课税权

 7.A3.2 巴西的间接税

图

 1.1 各类税收收入占税收总收入的比重

 3.1 消费课税各税种占总税收的百分比

 3.2 增值税标准税率

 4.1 2009年增值税收人比

 6.1 旅行车销售及登记注册的最高总税率

 7.1 印度的跨州贸易

 7.2 巴西的跨州贸易