人们有依法纳税的义务，同时也有合理避税的权利。那么如何在法律允许的范围内，缴纳最少的税款呢？本书按照最新的税务法规编著内容，通过深入浅出、明白易懂的语言，将复杂的计算阐述得清楚明了。相信通过阅读本书，您一定可以做到纳税与避税的科学化，在不违反法律与会计等既定的规章制度的前提下，达到减少纳税支出、提高企业竞争力的良好效果。

“野蛮者抗税，愚昧者偷税，糊涂者漏税，精明者合理避税”。

但是，合理避税和偷税等违法行为通常只有一步之遥，一个极为细微的疏忽，都有可能使纳税人锒铛入狱，在失去人身自由的同时造成更大的财产损失。 那么，如何做一个精明的合理避税者呢？您了解合理避税的相关事宜吗？您知道企业合理避税的窍门吗？

本书可以帮助您做到纳税与避税的科学化，在不违反法律与会计等既定的规章制度的前提下，达到减少纳税支出、提高企业竞争力的良好效果。

本书内容按照最新的税务法规编著，实用性强，语言深入浅出、明白易懂，寓深奥理论于实际操作之中，将复杂的计算阐述得清楚明了。相信通过阅读本书，您一定可以成为合理避税筹划的专家，帮助您的企业在激烈的竞争中处于优势地位。

第1章 早知道早受益——企业合理避税常识

　1.1 加深对合理避税的认识

　1.2 合理避税与偷骗抗欠税的区别

　1.3 合理避税的五种素质

　1.4 合理避税的六种意识

　1.5 合理避税的六项原则

第2章 不打无准备之仗——开始进行避税筹划

　2.1 早日走出避税筹划的误区

　2.2 企业组建时的避税筹划

　2.3 企业营运中的避税筹划

　2.4 有效降低企业的税收成本

　2.5 避税筹划的几种方法

第3章 打好金算盘——多样化的避税策略

　3.1 转让定价

　3.2 成本计算

　3.3 资金筹集

　3.4 投资方案

　3.5 资产租赁

　3.6 优惠政策

第4章 靠低成本创高收入——增值税最新解析

　4.1 选择纳税人身份的纳税筹划

　4.2 兼营销售的纳税筹划

　4.3 混合销售的纳税筹划

　4.4 销售折扣中的纳税筹划

　4.5 运用不同的促销方式

　4.6 巧用起征点合理筹划

　4.7 使用货物移送方式进行税务筹划

　4.8 销售使用过的固定资产的纳税筹划

　4.9 折扣销售中的纳税筹划

　4.10 企业运输费用的纳税筹划

第5章 节约的都是赚的——营业税最新解析

　5.1 营业税的计算、申报与缴纳

　5.2 营业税的减免税项目

　5.3 临界点的税务筹划

　5.4 委托代销方式的纳税筹划

　5.5 改变运费形式以减轻税收负担

　5.6 不动产投资入股的税务筹划

　5.7 转让无形资产的税务筹划

　5.8 销售不动产的税务筹划

　5.9 建筑工程承包公司的税务筹划

　5.10 兼营行为的税务筹划

　5.11 应税项目定价的税务筹划

第6章 斤斤计较出高利——消费税最新解析

　6.1 消费税优惠政策的税务筹划

　6.2 转让定价的税务筹划

　6.3 生产制作环节规定的纳税筹划

　6.4 消费税计算公式的税务筹划

　6.5 自产自用的应税消费品税务筹划

　6.6 进出口消费品的税务筹划

　6.7 包装物的纳税筹划

　6.8 扣除外购已税消费品的税务筹划

　6.9 扣除原料已纳消费税的纳税筹划

第7章 追求利润最大化——企业所得税最新解析

　7.1 利用计提坏账准备进行税务筹划

　7.2 利用不同折扣方式进行税务筹划

　7.3 利用集资进行税务筹划

　7.4 利用预缴所得税进行税务筹划

　7.5 选择不同的折旧方式进行税务筹划

　7.6 先分配后转让进行税务筹划

　7.7 选择投资行业进行税务筹划

第8章 当家才知油米贵——个人所得税最新解析

　8.1 转换应税所得性质的纳税筹划

　8.2 将各种收入形式进行转化来降低税率

　8.3 增加费用扣除的纳税筹划

　8.4 利用个人所得税的减免税政策进行纳税筹划

　8.5 年终奖金发放的纳税筹划

　8.6 在收入不均时进行税务筹划

 8.7 居民纳税人与非居民纳税人的转化

 8.8 平均多次所得的纳税筹划

 8.9 利用捐赠扣除进行税务筹划

第9章 具体情况具体对待——其他税种避税方案解析

 9.1 契税的纳税筹划

 9.2 房产税的纳税筹划

 9.3 资源税的纳税筹划

 9.4 印花税的纳税筹划

 9.5 车船税的纳税筹划

 9.6 城市维护建设税的纳税筹划

 9.7 土地增值税的纳税筹划

第10章 避税没有国界——企业国际避税最新解析

 10.1 国际税收管辖权

 10.2 国际双重征税

 10.3 国际避税产生的原因

 10.4 国际避税方式

 10.5 避免国际双重征税及税收协定

第11章 借双慧眼好生存——避税与反避税最新解析

 11.1 反避税的意义

 11.2 反避税的一般方法

 11.3 完善流转税制，减少漏洞

 11.4 完善所得税制，减少缺陷

 11.5 税收征收管理中的反避税

1.3 合理避税的五种素质

合理避税虽是光明正大的，但毕竟是有一定程度的钻税法空子、“打擦边球”的意味，纳税人如果不具备一定的专业素质，就很有可能把合理避税弄成不合理了。

1.具有丰富的税收专业知识

合理避税是一项专业性很强的工作，需要有扎实的理论知识和丰富的实践经验来支持。扎实的理论知识要求纳税人除了对法律、税收政策和会计知识相当精通外，还应该通晓工商、金融、保险、贸易等方面的知识；丰富的实践经验要求纳税人能在极短的时间内掌握企业的基本情况、涉税事项、涉税环节、筹划意图，在获取真实、可靠、完整的筹划资料的基础上，选准策划切入点，制定正确的筹划步骤，针对不同的情况做出最符合企业要求的有效筹划方案。成功的筹划方案是“斗智斗勇的结果”。

纳税人只有具备了丰富的理论知识和实践经验，才能达到企业所要求的目标。如果一个纳税人具有非常强的筹划意识，并且一心想获取税收上的好处，但没有丰富的理论知识和实践经验作为基础，也只能是一厢情愿。

2.全面了解税法，关注政策动向

我国的税法在立法体制上有多个层次、既有全国人大及其常委会制定的税收基本法律，如《中华人民共和国个人所得税法》、《税收征管法》等；义有国务院制定的税收行政法规，如《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》等，还有财政部、国家税务总局和海关总署制定的税收规章，如实施细则、通知、办法等。并且具体的税收法规变化频繁，对一个问题一年中可能有好几个处理文件。稍不注意，使用的法规就可能过时。既然合理避税筹划方案主要来自不同的投资、筹资、经营方式，因此，对于与投资、筹资、经营活动相关的税收法律法规的全面了解，就成了合理避税筹划的基础性环节。有了这种全面了解，才能策划出不同的纳税方案，并且进行比较分析，优化选择，进而做出对纳税人最有利的投资、筹资或经营决策。反之，如果对有关的政策、法规不了解或者不甚了解，就无法策划出多种筹划方案，合理避税筹划活动也就无法正常进行。

3.提高自己的沟通能力

一个优秀的纳税人，不仅能够通过所掌握的理论知识，通过自己丰富的实践经验，设计出成功的筹划方案，而且还应该是一个有效的沟通者。

沟通能力具体表现在与税务机关的沟通和与企业领导人的沟通两个方面。纳税人提供的筹划方案只有在获得税务机关批准的前提下，才有可能实现其筹划的目的。纳税人如何将一个成功的筹划方案通过自己的沟通技巧获得税务机关的认可，是一个十分重要的问题。这就要求纳税人具有良好的口才，能根据税务机关对筹划方案提出的各种问题，以极其简洁的语言说明其筹划思路、步骤和操作方法，作出有理有据的解释，从而得到税务机关的认可。当然，合理避税筹划方案同样也必须经过本企业领导人的同意。

企业领导人与纳税人对生产经营活动的关注点不可避免地存在着差异。他们虽然都希望通过合理避税筹划来为企业获取最大的税收利益，但企业领导人关心的是整个企业的整体利益和长远利益。关心的是企业的长远发展；而纳税人有可能只从当前的利益出发，可能出现与领导人相异的观点。这时就要求纳税人通过自己丰富的理论知识和实践经验，和领导人进行有效的沟通，以做出正确的筹划方案。有时候，领导人可能为了一己私利或者怕麻烦，对纳税人的正确合理避税筹划方案不予支持，这时就更需要纳税人具有良好的沟通能力，对其循循诱导，晓之以理，争取获得领导人的支持。

所以，纳税人应该掌握一定的沟通技巧，既要坚持合理合法的原则，又要通过出类拔萃的口才达到与企业领导人的一致，以谋求企业整体利益的最大化。

4.保持良好的职业道德  职业道德是纳税人的精神面貌，它反映了纳税人的品德和气质，集中体现了纳税人的形象。纳税人的职业道德具体体现在正确地处理好国家利益和企业利益的相互关系上。进行合理避税筹划的前提条件是合法，但由于企业领导人对于某些涉税事项、涉税环节分不清合法与非法的界限，往往会提出一些影响筹划合法性的要求；有些领导人则要求将某些违反税收法律、法规的行为纳入筹划方案。面对这种情况，纳税人必须以国家利益为重，态度鲜明地维护税法的权威性，维护国家集体的利益，绝不能为了一己私利而放弃原则，更不能受利益的驱动而主动进行违反税法、损害国家利益的行为。

5.评估方案的针对性、可行性

针对性是指在做具体的筹划时，要针对企业不同的生产经营情况，做到有的放矢。不同的地区、行业、部门和生产经营规模，国家对其有着不同的税收政策法规。因此，在具体的筹划过程中，所形成的思路、看问题的角度以及采用的筹划方式都会不尽相同。

例如，对于年销售额达不到180万元的商业企业，应按4％的征收率征收增值税，而对于工业企业则按照6％的征收率征收增值税。可行性和可操作性是指纳税人要针对企业的具体情况量体裁衣。做出的筹划方案，应该切实可行，不能像个空中楼阁。

因此，纳税人不仅是企业进行合理避税筹划的主要参加者，也是企业进行合理避税筹划的主要策划者。筹划方案的成功与否，与纳税人的工作密不可分。做个合格的纳税人，对于企业筹划方案的成功，起着相当重要的作用。

……

P7-9

西哲有云：人的一生中，有两件事是逃避不了的，那就是税收和死亡。随着社会主义市场经济体制的建立和逐步完善。中国人也开始越来越深刻地体会到这句话的含义。人们有依法纳税的义务，同时也有合理避税的权利。如何在法律允许的范围内，缴纳最少的税款，这个问题已经确确实实摆在了广大纳税人的面前。

正所谓“野蛮者抗税，愚昧者偷税，糊涂者漏税，精明者合理避税”。但是，合理避税和偷税等违法行为经常只有一步之遥，一个极为细微的疏忽。都有可能使纳税人锒铛入狱，在失去人身自由的同时造成更大的财产损失。

那么，如何做一个精明的合理避税者呢？您了解合理避税的相关事宜吗？您知道企业合理避税的窍门吗？其实合理避税本身并非是很难的事情，有时候是一层窗户纸，捅破了它，就看得很清楚了。当然，要捅开这层窗户纸，需要一个知识积累的过程。可怎样才能厚积薄发呢？

《合理避税就这几招》一书可以帮助您很好地完成这个知识原始积累的过程，从而做到纳税与避税科学化，在不违反法律与会计等既定的规章制度的前提下，达到减少纳税支出，提高企业竞争力的良好效果。

本书内容按照最新的税务法规编著，实用性强，语言深入浅出，明白易懂，寓深奥理论于实际操作之中，将复杂的计算阐述得清楚明了。相信通过阅读本书，您一定可以成为合理避税与税务筹划的专家，帮助您的企业在激烈的竞争中处于优势地位。

编者

2009.12