本书根据全新企业会计准则和现行税收法律制度编写。将企业涉税处理与避税技巧同新会计准则的运用相结合,内容注重实务性与可操作性。可以帮助商业企业会计人员对新会计准则有更好的了解,使其确保企业财务和税收等日常核算工作的顺利进行,实现新旧会计账目平稳过渡,同时实现企业涉税零风险。
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书名 | 新会计准则商业会计实务与涉税避税操作技巧(新编版)/新会计准则培训丛书 |
分类 | 经济金融-经济-贸易 |
作者 | 莫桂莉//雷雯雯//陈玉洁 |
出版社 | 企业管理出版社 |
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简介 | 编辑推荐 本书根据全新企业会计准则和现行税收法律制度编写。将企业涉税处理与避税技巧同新会计准则的运用相结合,内容注重实务性与可操作性。可以帮助商业企业会计人员对新会计准则有更好的了解,使其确保企业财务和税收等日常核算工作的顺利进行,实现新旧会计账目平稳过渡,同时实现企业涉税零风险。 内容推荐 本书共分上下两篇,上篇主要介绍商业企业会计核算实务方面的知识,下篇主要介绍商业企业各税种的涉税避税操作技巧。各章内容注重实务性与可操作性,简便易学,为广大的会计人员迅速适应新旧会计准则的转换,有效地进行涉税处理与避税操作提供了知识平台。帮助商业企业会计人员观念及时更新,知识有效扩充,成为精通会计和税务的高级复合型人才,并在会计职业领域中轻松胜出,实现个人的职业梦想。 本书可以作为广大的商业企业会计从业人员,财政、税务、审计等部门工作人员,会计师事务所等中介机构的从业人员学习和运用商业企业会计实务与税务操作的实用工具,也是财经院校师生及其他相关人员学习和掌握商业企业会计实务与税务的实用型参考资料。 目录 上篇:商业企业会计核算实务 第1章 商业会计核算准则 1.1 商业会计核算的特点 1.2 会计核算的前提 1.3 会计信息质量要求 1.4 会计核算的要素 1.5 商业企业的会计科目 第2章 货币资金和应收款项核算 2.1 库存现金核算实务 2.2 银行存款核算实务 2.3 其他货币资金核算实务 2.4 应收票据核算实务 2.5 应收账款核算实务 第3章 商品流通核算 3.1 商品流通核算概述 3.2 商品流通的数量进价金额核算法实务 3.3 商品流通的数量售价金额核算法实务 3.4 商品流通的售价金额核算法实务 3.5 商品流通的进价金额核算法实务 第4章 其他业务核算 4.1 包装物核算实务 4.2 低值易耗品核算实务 4.3 材料物资核算实务 4.4 委托代购、代销商品核算实务 4.5 受托代购、代销商品核算实务 4.6 委托加工业务的核算实务 4.7 出租商品的核算实务 4.8 鲜活商品购销核算实务 4.9 农副产品购销核算实务 第5章 对外投资核算 5.1 持有至到期投资核算实务 5.2 长期股权投资核算实务 第6章 固定资产、无形资产、长期待摊费用核算 6.1 固定资产增加与折旧核算实务 6.2 固定资产清理与期末计价核算实务 6.3 无形资产取得与摊销核算实务 6.4 无形资产期末计价核算实务 6.5 长期待摊费用核算实务 第7章 负债核算 7.1 短期借款核算实务 7.2 应付账款核算实务 7.3 应付票据核算实务 7.4 应付职工薪酬核算实务 7.5 其他应付款核算实务 7.6 预收账款核算实务 7.7 长期借款核算实务 7.8 长期应付款核算实务 第8章 所有者权益核算 8.1 实收资本核算实务 8.2 资本公积核算实务 8.3 盈余公积核算实务 8.4 以前年度损益调整核算实务 第9章 费用、利润和利润分配核算 9.1 销售费用核算实务 9.2 管理费用核算实务 9.3 财务费用核算实务 9.4 本年利润核算实务 9.5 利润分配核算实务 第10章 财务会计报告编制 10.1 财务会计报告概述 10.2 资产负债表的编制 10.3 利润表的编制 10.4 现金流量表的编制 下篇:商业企业涉税避税操作技巧 第11章 商业企业涉税处理与避税技巧 11.1 税务必备常识 11.2 税务登记的办理 11.3 纳税申报 11.4 税款缴纳 11.5 税务检查 11.6 避税筹划切入点 11.7 商业企业避税案例及方案点拨 第12章 增值税实务操作与避税技巧 12.1 增值税的计算 12.2 增值税的申报与缴纳 12.3 增值税的会计处理 12.4 增值税专用发票的使用与管理 12.5 商业企业增值税的税收优惠 12.6 增值税的避税技巧与运用实例 第13章 营业税实务操作与避税技巧 13.1 营业税的计算 13.2 营业税的申报与缴纳 13.3 营业税的会计处理 13.4 商业企业营业税的税收优惠 13.5 营业税的避税技巧与运用实例 第14章 消费税实务操作与避税技巧 14.1 消费税的计算 14.2 消费税的申报与缴纳 14.3 消费税的会计处理 14.4 商业企业消费税的税收优惠 14.5 消费税的避税技巧与运用实例 第15章 企业所得税实务操作与避税技巧 15.1 企业所得税的计算 15.2 企业所得税的申报与缴纳 15.3 企业所得税的会计处理 15.4 企业所得税的税收优惠 15.5 企业所得税的避税技巧与运用实例 第16章 其他税种涉税操作实务 16.1 城市维护建设税操作实务 16.2 城镇土地使用税操作实务 16.3 车船税操作实务 16.4 印花税操作实务 16.5 土地增值税操作实务 16.6 车辆购置税操作实务 16.7 资源税操作实务 试读章节 3.商品流通企业数量进价金额核算——储存的核算 商品储存是指商品流通企业已经购进而尚未销售的商品,要包括库存商品、受托代销商品、分期收款发出商品等。 为了加强对商品储存的核算与管理,批发企业财会部门必须与有关各部门密切配合,做到库存结构合理、商品保管完好、收发制度严密、定期盘点商品,以达到账实相符,并正确计算和结转商品销售成本,以保证企业利润核算的准确性。 (1)商品盘点短缺和溢余的核算。 批发企业储存的大量商品是保证市场供应、满足生产和人民生活需要的物质基础。但是,这些商品在储存过程中,由于自然条件或人为原因,可能会引起商品数量上的短缺或溢余以及质量上的变化,因此必须建立和健全各项规章制度,并采取财产清查的措施,以确保商品的安全。财产清查是提高商品储存质量的必要手段,它的方法主要是进行定期盘点和不定期盘点。通过盘点,清查商品在数量上有无短缺损耗和溢余,在质量上有无残次、损坏、变质等情况。同时,通过盘点还可以发现在库存结构上可能出现呆滞冷背商品、销小存大商品等问题,这样就能及时采取措施,减少企业损失,达到保护企业财产安全和改善企业经营管理的目的。 商品盘点是一项细致复杂的工作,必须有领导、有组织、有计划地进行。在盘点前,应根据盘点的范围,确定参加盘点的人员与组织分工,财会部门与储运部门应将有关商品收发业务的凭证全部登记入账,并结出余额,以便与盘点出来的实存数量进行核对。盘点时,要根据商品的特点,采用不同的盘点方法和操作规程,避免发生重复盘、遗漏盘和错盘的现象。盘点以后,由保管人员负责填制“商品盘存表”,先根据账面资料填写商品名称、规格、单价及账存数量,再填列实存数量。“商品盘存表”上账存数与实存数如不相符,应填制“商品盘点短缺溢余报告单”一式数联,其中一联转交财会部门,财会部门据以将商品短缺或溢余的金额分别转入“待处理财产损溢”账户,以做到账实相符。等查明原因后,再区别情况,转入各有关账户。 (2)库存商品账户的设置与登记方法。 批发企业财会部门为了加强对库存商品的管理和控制,正确计算库存商品的期末库存额与商品销售成本,采取数量进价金额核算,对库存商品实行总账、类目账、明细账三级控制。 ①库存商品类目账的设置与登记方法。库存商品类目账又称大类账是指按商品类别分户设置,登记其收入、发出与结存情况的账簿。一般采用数量金额三栏式账页,它是处于总账与明细账之间的二级账户。由于批发企业商品品种规格繁多,通过类目账可以加强和完善对商品明细账的数量和金额的双重控制;有利于账账之间的核对,如有不符时,可缩小查找的范围;通过类目账集中计算商品销售成本,可以简化计算工作,减轻工作量;还有利于掌握各类商品进、销、存的动态和毛利,为企业领导经营决策提供依据。 库存商品类目账的登记方法,因企业计算和结转商品销售成本的时间不同而有所区别。逐日结转商品销售成本的企业,应根据每日收入与发出商品的数量和金额登记库存商品类目账;定期结转商品销售成本的企业,应根据每日收入与非销售发出商品的数量和金额登记库存商品类目账,对于每日销售的商品平时只登记数量,待月末计算出商品销售成本后,再将金额一次记入库存商品类目账。 ②库存商品明细账。库存商品明细账是指按商品的品名、规格、等级分户设置,登记其收入、发出和结存情况的账簿。一般采用数量金额三栏式账页,以反映和控制每一种商品的数量和金额。 由于企业的商品销售成本主要是通过库存商品明细账进行计算的,因此要求库存商品明细账能够正确地反映商品的购进、销售和结存的情况。而库存商品明细账的记账方法与一般明细账有所不同,现说明如下: ·购进——根据商品入库凭证记入该账户收入方的购进数量、单价和金额栏。 ·销售——根据商品销售的发货凭证,记入该账户的发出方。若逐日结转成本的,应登记销售数量栏,不登记单价和金额;若定期结转成本的,则平时只登记销售数量栏,不登记单价和金额栏,销售成本金额在月末一次登记。 ·进货退出——根据进货退出凭证,用红字记入该账户收入方的购进数量和金额栏,表示购进的减少,并用蓝字登记单价。 ·销货退回——根据销货退回凭证记入该账户的发出方。若逐日结转成本的,用红字登记销售数量栏和金额栏,用蓝字登记单价栏;若定期结转成本的,平时只用红字登记销售数量栏,不登记单价和金额栏,红字表示销售的减少。 ·购进商品退补价将退补价款的差额记人收入方的单价和金额栏,退价用红字反映,补价用蓝字反映。 ·分期收款发出商品根据分期收款商品发出凭证记入该账户发出方的其他数量、单价和金额栏。 ·商品加工收回根据商品加工成品收回单记入该账户收入方的其他数量、单价和金额栏。 ·商品发出加工根据商品加工发料单记入该账户发出方的其他数量、单价和金额栏。 ·商品溢余根据商品溢余报告单记入该账户收入方的其他数量、单价和金额栏。 ·商品短缺根据商品短缺报告单记入该账户发出方的其他数量、单价和金额栏。 库存商品明细账反映的是会计库存。会计库存以商品验收入库作为商品收入,以商品销售的入账时间作为商品发出。财会部门通过会计库存全面掌握商品资金的运用情况,据以了解库存商品动态,加强商品资金管理。 ③商品保管账。商品保管账是储运部门按不同货号、品名、规格和等级分户,记载保管商品收、发、存数量的明细账。只登记数量,不登记金额,商品保管账反映的是保管库存。 保管库存以商品验收入库作为商品收入,不论货款是否结算,以商品出库作为商品发出。储运部门通过保管库存,掌握仓库中商品收、发、存的数量,明确物资保管责任。 ④商品调拨账。商品调拨账是业务部门按不同发号、品名、规格和等级分户,登记可供调拨销售商品收、发、存数量的明细账,也只登记数量,不登记金额。商品调拨账反映的是可调库存。 可调库存又称业务库存,以商品验收入库作为商品收入,不论商品是否出库,货款是否结算,以开出专用发票作为商品发出。业务部门通过可调库存,掌握随时可以调拨销售的库存商品数量。 异地商品销售业务在采用发货制的情况下,从业务部门开单到提货发运办托收手续,一般不可能在当天完成。可调库存以开出专用发票作为商品发出,而会计库存以办妥托收手续商品销售成立时才作为商品发出。由于双方入账时间不一致,因此将处在开出专用发票到办妥托收手续前的商品称为待运商品。可调库存加上待运商品,应等于会计库存。 在实际工作中,为了简化记账手续,财会部门和业务部门也可以合并设置一套库存商品明细账,实行“两账合一”。具体做法是在库存商品明细账的“存放地点”栏内,设立“待运”分栏。异地销售业务在开出专用发票时,将商品从原存放地点栏转入待运分栏内,作为“移库”处理,不改变库存商品明细账内的结存数量,当该批商品办妥托收手续作商品销售处理时,再注销待运分栏内的数量。这样,库存商品明细账内的结存数量表示会计库存,待运分栏内的数量表示待运商品,各仓库内数量之和则为可调拨库存。 P53-57 序言 2007年1月1日起实施的新《企业会计准则》体系与商业企业的发展息息相关。这不仅仅表现在会计核算方面,还对企业的物流、商流、现金流等方面有着重大的影响。 业内专家分析认为,此次实施的新准则是与国际接轨的商业语言,而掌握这门“国际商业语言”不仅对企业发展有着至关重要的作用,也对会计人员、经营决策人员及公司的管理人员提出了更高要求。另外,新准则所带来的很多理念和做法与目前会计规定和实务有相当大的差异,甚至有些是根本性的改变。因此,商业企业必须抓紧时间进行调整适应,才能更好地迎接挑战和减轻负担。 在信息更新如此之快的时代,时不待我,作为商业企业的财务、会计人员,更应该在第一时间了解新会计准则的变化要点,更新会计理论知识,掌握各种新的会计核算方法,以适应新的职业要求和标准,使自己不会因为知识陈旧和业务不熟练而被市场淘汰。 对于刚刚走上会计岗位的新人来说,在学校学的理论知识和会计政策可能因为新会计准则的颁布而过时。试想一下,按照过时的理论知识和废止的会计政策去指导实务工作,会产生什么样的后果呢?毫无疑问,这样必将会导致企业的会计核算工作无法正常进行,并且有可能与国家的相关法律法规相背离。另外,如果会计核算方法运用不合理、不科学,最严重的后果就是致使企业产生管理混乱、资本流失、利润虚假、税负不合理等一系列问题。 本书依据新会计准则和现行税收法律制度编写,将企业涉税处理与避税技巧同新准则的运用相结合。在此基础上,联系原有的税务处理方法,及时更新合理避税的操作技巧,力求使商业企业在新准则的指导下进行正确的会计核算与有效的涉税避税操作。 本书共分上下两篇,上篇主要介绍商业企业会计核算实务方面的知识,下篇主要介绍商业企业各税种的涉税避税操作技巧。各章内容注重实务性与可操作性,简便易学,为广大的会计人员迅速适应新旧会计准则的转换,有效地进行涉税处理与避税操作提供了知识平台。帮助商业企业会计人员观念及时更新,知识有效扩充,成为精通会计和税务的高级复合型人才,并在会计职业领域中轻松胜出,实现个人的职业梦想。 本书可以作为广大的商业企业会计从业人员,财政、税务、审计等部门工作人员,会计师事务所等中介机构的从业人员学习和运用商业企业会计实务与税务操作的实用工具,也是财经院校师生及其他相关人员学习和掌握商业企业会计实务与税务的实用型参考资料。 由于编者水平有限,加之会计准则体系还处于衔接和完善的初始阶段,国家税收法律制度也正处于改革和完善阶段,书中难免有疏漏的地方,敬请广大读者予以批评、指正! 编者 |
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