郑榕、高松编译的《世界卫生组织烟草税管理技术手册》意图为读者，尤其是财政部的政策制定者提供一套能够有效推行的烟草税技术指导。这本手册介绍了烟草税的各种类型，分析了各个税种的优点和缺点，并总结了这些税种在征收管理中遇到的技术问题及政治障碍。最后，本手册还介绍了烟草税的最佳政策实践经验，这些经验能够在增加烟草税的征税力度的情况下，至少从中短期来看能够增加政府的财政收入，同时又能够最大化地促进公共卫生利益。

郑榕、高松编译的《世界卫生组织烟草税管理技术手册》旨在通过提供一套烟草税的最佳政策实践，帮助各国政府通过提高烟草税来提高政府的财政收入，并同时促进公共卫生健康。

各国政府都想通过征收烟草税来调控烟草的消费，筹集财政收入并促进公共健康。在所有对烟草制品征收的税收中属消费税最为重要，因为消费税专门针对包括烟草制品在内的少数商品征收，因而能够相应提高这类商品的相对价格。在消费税的征收中，既可采用从量税，也可采用从价税。单一税率的从量税可以较大程度地提高低价烟的价格并从而减少其市场占有量。除了从量税外，各国政府还可以根据其烟草产品市场的特点和结构，采用从价税的形式对烟草产品市场加以调控并筹集财政收入。不过从长期的效果来看，从量税会更为有效。

如果提高烟草税使得烟草制品中的税占到其零售价格的70％，将能够极大地提高烟草产品的价格，从而促使很多吸烟者戒烟，防止青少年尝试吸烟，并在很大程度上减少因吸烟导致的疾病与死亡。同时还需要注意必须要对所有的烟草制品持续地征税才能防止潜在的消费替代。

烟草消费税之所以呈现出多样性，是因为各国政府希望通过烟草税达到的目标和面临的困难都各有不同。仅有一个设计良好的烟草税制还不够，还需要在税收征管上有相应的征管技术和人力资源来有效地进行征收管理，并且需要根据情况对税制进行相应调整。简单透明的税法和税务管理制度有助于减少税务征管和税收遵从的成本，同时还可以减少纳税人避税和逃税的机会，从而能够长期有效地提高税收收入。

烟草消费者和生产商的避税行为使得政府通过烟草税筹集财政收入和控制烟草消费的努力大打折扣。税制的简化有助于减少纳税人避税的机会并监测税收收入的单位成本。逃税包括烟草非法贸易和非法生产，这其中既涉及正品的烟草产品，也涉及假冒烟草产品。如果一国的税收征管能力和走私稽查能力较弱，且惩处力度不够，提高烟草税可能会刺激走私。为此需要加强现代征管手段的应用，加强国际间的合作，加强税务征管及打击走私。

至于增加的税收是否主要由低收入人群来承担，则主要取决于低收入人群和高收入人群对提高烟草税在烟草消费方面的反应。对所有的烟草制品提高烟草税一般会减少低收入人群的烟草消费，并相应增加高收入人群所交的烟草税额。因此，提高烟草税从健康和福利的角度来看是累进的。此外，至少提高烟草税所增加的税收收入可以用作针对低收入人群的公共健康计划。

在很多国家，提高烟草税要么对就业没有多大影响，要么还很可能会稍微增加一些就业量。随着烟草税的提高，烟草行业就业量的下降会被其他产业就业量的提高所抵消。提高烟草税所增加的税收收入还可以用来培训从烟草行业退出的就业人口以及用来培训烟农，以帮助他们改种其他农作物。

在实施从量税时，还需要根据通胀水平和居民实际收入的增长情况适时调整，其中根据居民实际收入进行调整在中低收入国家尤为重要，因为有众多国家的经验表明，这些国家烟草消费随着收人的增长而增加。

在大多数国家，由于烟草制品的税收占其零售价格的比重较低，并且(或者)在计算价格指数时并不考虑烟草制品的价格，因此，一般来说，提高烟草税不会导致通货膨胀。

从中短期来看，提高烟草税将会增加财政收入，因为烟草税占其价格的一定比例，且大多数国家由于烟草价格的提高而导致的消费量的下降程度小于价格的增长程度。许多国家将增加的烟草消费税税收收入用于烟草控制和其他促进公共健康的项目，也有一些国家将增加的税收用于公共医疗卫生体系。

基于以上方面，《世界卫生组织烟草税管理技术手册》的最后一章讨论了烟草税的“最佳政策实践”，并向各国政府提供了政策建议。

第1章 导论

第2章 烟草税税负水平和税制结构：理论和实证概况

 2.1 对烟草制品征税的类型

 2.2 全球和地区烟草价格及税收概况

 2.3 卷烟税的设计和征收

 2.4 对烟草制品采用适当的消费税征税方式

 2.5 单一税率与差别税率的选择

 2.6 总结

第3章 烟草税的管理

 3.1 税务管理能力

3.1.1 对烟草税政策的认知和评估

3.1.2 精心设计烟草税政策

3.1.3 提高税收遵从度以增加税收收入

3.1.4 对生产进行监控

 3.2 其他税务管理问题

 3.3 总结

第4章 烟草税收的政治经济学

 4.1 烟草税收与公共卫生收益

 4.2 避税与逃税

4.2.1 避税

4.2.2 逃税

 4.3 保护国内品牌

 4.4 烟草税与可负担性

 4.5 烟草税与烟草制品替代物

 4.6 烟草税与贫困

 4.7 提高烟草税与通货膨胀

 4.8 烟草税与就业

 4.9 烟草税与减少伤害

 4.10 烟草税财政收入、卫生开支和烟草税收入指定用途

第5章 烟草税的最佳政策实践

附录

参考文献

译后记