独立审计合约是规范独立审计活动各参与方相互之间关系的合约。

饶斌的这本《独立审计合约论——一个新制度经济学分析框架》以独立审计合约规范的本质要素——剩余分享出发，进而探讨在这基础上衍生出的规则安排、独立性安排、审计诚信安排、管制安排，最后结合中国资本市场审计合约的特点进行经济实证，提出个人政策建议为收尾。

独立审计合约是规范独立审计活动各参与方相互之间关系的合约。审计活动各参与人利用独立审计工作活动的目的在于通过审计人员对企业会计信息真实、公允性鉴证，以确认及解除受托经济责任或消除投资者与经营者之间的信息不对称，这两种目的都使独立审计涉及委托人与经营者及前两者与独立审计人员之间利益协调关系。独立审计合约的意义在于为协调及规范上述矛盾或利益冲突提供一个双方可自由谈判、协商的博弈平台，各方对审计活动诸多利益关系的主张或妥协都通过审计合约反映出来。

独立审计合约作为一种协调、解决审计活动中产生的利益冲突的合约安排，各方通过合约安排，将这种要求以合约内容形式予以明确和反映，因此审计合约的内容安排表现为合约剩余分享安排、合约规则安排、合约的独立性安排、合约中诚信安排、对合约管制的安排。独立审计合约研究就立足于独立审计合约具体内容安排上。

饶斌的这本《独立审计合约论——一个新制度经济学分析框架》的研究逻辑以独立审计合约规范的本质要素——剩余分享出发，进而探讨在这基础上衍生出的规则安排、独立性安排、审计诚信安排、管制安排，最后结合中国资本市场审计合约的特点进行经济实证，提出个人政策建议为收尾。

《独立审计合约论——一个新制度经济学分析框架》的主要观点包括：

(1)经济生活中广泛存在的受托经济责任是独立审计合约建立的基础。独立审计合约的性质是消除经营者剩余索取权外部性的合约安排。独立审计合约的功能表现为减少企业代理成本。独立审计合约目标定位于以一定可信度评价会计信息风险。

(2)独立审计合约剩余分享是独立审计活动各方利益主张与冲突的直接体现。独立审计合约剩余来源于企业代理成本的节约额，各方对独立审计合约剩余的安排实质是对收益的分享及对风险的分摊。

(3)独立审计合约规则的本质是一种将独立审计合约剩余分享安排予以明确界定的合约条款形式。鉴于独立审计合约的不完备使得双方难以就合约规则达成详尽条款，出现了剩余规则。独立审计合约的合约规则安排表现形式分为可以被详细规定的一般合约规则——独立审计准则；不能被明确规定而留有“空白”的剩余规则——审计假设。

(4)审计人员的独立性体现为一种合约规范独立性。审计独立性是独立审计合约各方安排的结果。

(5)审计诚信的新制度经济学意义体现为减少独立审计合约的执行成本。审计诚信作为一种意识形态，是审计人员人力资本的组成部分。它有助于减少为管制审计合约效率、控制审计人员机会主义行为设立的各项管制制度安排运行的交易费用。

(6)独立审计合约中存在的信息不对称与审计的外部性问题是管制独立审计合约的根本原因。管制效率建立在良好的管制模式基础上。管制模式的选择是管制者加入独立审计合约后合约安排的结果。

(7)缺乏合约自由度是导致中国资本市场独立审计低效率的一个重要原因。资本市场审计业务中广泛引入中小会计师事务所竞争，可有效提高独立审计合约自由度及审计效率，减少和消除现行资本市场审计准人制度带来的制度性成本和社会成本损失。

摘要

1 导论

 1.1 独立审计合约概念

 1.2 相关研究成果综述

 1.3 独立审计合约研究的意义

 1.4 本书研究的内容安排

2 独立审计合约的理论解读

 2.1 会计信息产权与公共领域问题：审计本质的合约经济解释

 2.2 独立审计合约与受托经济责任

 2.3 独立审计合约的性质：消除经营者剩余索取权外部性的合约安排

 2.4 独立审计合约的功能：减少经营者“隐藏行动”下的企业代理成本

 2.5 独立审计合约目标：以一定可信度评价会计信息风险

3 独立审计合约的剩余分享安排

 3.1 剩余索取权与独立审计合约剩余分享

 3.2 独立审计合约剩余分享安排框架

 3.3 独立审计合约剩余分享安排

4 独立审计合约的规则制定

 4.1 独立审计合约规则制定的基础：风险分摊原则

 4.2 独立审计合约规则：基于风险分担的合约结构形式

 4.3 独立审计合约的一般合约规则：独立审计准则

 4.4 独立审计合约的剩余合约规则——审计假设

5 独立审计合约的独立性架构

 5.1 独立性概念

 5.2 审计人员独立性实现基础：剩余计量规则执行合约

 5.3 审计人员独立性的实现：合约安排

 5.4 独立性悖论与解答

6 独立审计合约的诚信实现

 6.1 审计诚信的内涵、性质与发展

 6.2 审计诚信的合约功能及实现机制

 6.3 审计诚信安排：公平原则的合约体现

7 独立审计合约的责任规范

 7.1 独立审计合约责任的概念

 7.2 独立审计合约责任的性质界定

 7.3 独立审计合约责任的经济分析：一个新制度经济学解释框架

 7.4 独立审计合约责任的归责界定

8 独立审计合约的外部管制

 8.1 独立审计合约中的信息不对称与外部性：管制独立审计合约

 8.2 独立审计合约管制的措施及意义

 8.3 独立审计合约的管制模式

 8.4 独立审计合约管制模式的选择：博弈分析

9 合约自由与独立审计合约自由度：中国资格市场审计问题研究

 9.1 中国独立审计合约的自由度问题：市场准入制度

 9.2 缺乏合约自由度：中国资本市场独立审计合约低效率的根源

 9.3 市场准入制度下合约低效率的经济成本分析

 9.4 市场准入制度下的不同管制策略与独立审计合约效率

 9.5 中国独立审计合约自由度的政策建议.

附录

参考文献