黄益雄等编著的《会计师事务所变更影响因素与经济后果研究》是对会计师事务所的相关研究，主要研究了其事务所变更的影响因素，以及其可能产生的经济后果，具有一定的借鉴意义。

全书共六章节，内容包括文献综述、制度背景与事务所变更现状、公司治理机制与事务所变更、事务所变更与审计质量等。

随着我国证券市场的不断发展和完善，为证券市场提供中介服务的机构和人员，特别是会计师事务所和注册会计师，越来越受到人们的广泛关注。市场参与各方，尤其是投资者、债权人和监管部门都期望注册会计师和会计师事务所能够在提高上市公司会计信息质量、改善上市公司治理和保护中小投资者利益等方面发挥应有的重要作用。但是，由于上市公司与注册会计师和会计师事务所之间因自身利益或其他原因而产生的冲突日益加剧，其突出表现是“炒鱿鱼，接下家”的会计师事务所变更事件频繁上演。由于会计师事务所发生变更，暗示着注册会计师与上市公司在重大会计、审计问题上存在严重分歧，可能出现审计意见购买问题，这将影响会计师事务所审计的独立性和审计质量，进而损害证券市场会计信息质量和扰乱证券市场审计秩序，甚至阻碍上市公司和证券市场的健康发展。因此，系统地研究会计师事务所变更的一般规律、具体原因和经济后果，以及监管政策是该领域的重要问题。

分析和研究上述问题，有助于增进对会计师事务所变更行为的认识和理解，规范证券市场审计行为、提高我国证券市场审计质量和上市公司会计信息质量以及建立与完善上市公司治理机制。黄益雄等编著的《会计师事务所变更影响因素与经济后果研究》的学术价值主要体现在三个方面：一是从审计质量、审计意见和审计收费等多个方面，较为系统地分析检验会计师事务所变更的经济后果，完善和丰富了会计师事务所变更行为研究的文献；二是从公司治理的角度，较为全面地分析检验公司治理机制对不同事务所变更类型的影响，拓展了会计师事务所变更影响因素研究的视角；三是利用我国证券市场会计师事务所变更的数据，分析检验上市公司治理机制的作用，为评价公司治理机制的效果提供了新的素材。《会计师事务所变更影响因素与经济后果研究》的实践意义为四个方面：首先，为提高证券市场会计信息质量寻找突破口；其次，为建立和完善我国上市公司治理政策提供参考依据；再次，为证券市场审计监管提供政策上的决策依据；最后，为培育证券市场审计健康发展提供一个观察窗口。

本书根据所研究的问题，采用了规范分析和实证检验相结合的研究方法，以实证研究方法为主。在文献综述、制度背景、公司治理机制对事务所变更类型的影响以及事务所变更对审计质量、审计意见和审计收费的影响部分，采用了规范分析的方法。实证研究的方法主要以2007_2009年我国证券审计市场会计师事务所变更数据为样本，检验了公司治理机制对会计师事务所变更类型的影响和事务所变更的经济后果。

本书主要研究结论如下：第一，近年来我国证券审计市场会计师事务所变更仍然比较频繁，但其表现以大所换为大所之间的同级变更和小所换为大所之间的升级变更为主。相比前些年事务所主要向小所变更的趋势，出现了新的现象。第二，公司第一大股东持股比例和董事会规模对大所换为小所的变更行为有显著的抑制作用；公司实际控制人为国有性质对小所换为大所的变更行为有显著的负面影响，公司设立审计委员会对小所换为大所有显著的促进作用；公司董事会会议次数对大所换为大所的变更行为有显著的正面影响，公司第一大股东持股比例、公司实际控制人为国有性质和股东大会会议次数对大所换为大所的变更行为有显著的负面影响。第三，大所换为小所的事务所变更类型显著影响审计质量，但对审计意见和审计收费影响不显著；大所换为小所的变更当年公司操控性应计利润程度加重。第四，小所换为大所的事务所变更类型并没有提高变更当年的审计质量，对审计意见和审计收费也没有显著影响。第五，大所换为大所的事务所变更类型显著影响审计意见，但对审计质量和审计收费没有显著影响；大所换为大所的变更当年公司收到更多的是非标准无保留意见。第六，小所换为小所的事务所变更类型显著影响审计收费，但对审计质量和审计意见没有显著影响；小所换为小所的变更当年审计收费折扣明显。

本书提出的政策建议为：一是继续坚持注册会计师行业市场化发展导向；二是实施大型会计师事务所做大做强和中小型会计师事务所做精做专的发展战略；三是证券市场审计监管需要将大所变更为小所引起的审计质量下滑和小所变更为小所导致的审计收费折扣纳入重点监管内容；四是仍然需要巩固和加强我国上市公司治理建设。

本书的贡献主要体现在研究内容和研究设计两个方面。其具体内容可概括如下：

第一，以往的研究对会计师事务所变更方向关注不够，一般只笼统地作为一个类型，本书通过比较变更前后事务所的规模，将事务所变更类型进一步细分为大所换为小所、小所换为大所、大所换为大所和小所换为小所四种类型。

第二，以往的研究主要集中在识别会计师事务所变更的影响因素或分析事务所变更的动机原因上，而对会计师事务所变更后果方面的研究有所忽视，本书较为系统和全面地研究了会计师事务所变更的经济后果，丰富和完善了有关事务所变更行为的研究，深化了对事务所变更行为的认识。

第三，本书从审计质量、审计意见和审计收费等多个角度，较为系统地分析检验不同事务所变更类型的经济后果，并得出了大所向小所降级变更会损害审计质量、大所向大所同级变更会影响审计意见、小所向小所同级变更会降低审计收费以及小所向大所升级变更没有显著的影响等研究结论。

第四，以往的研究主要考虑公司层面经营或财务特征变化对事务所变更的影响，本书从公司治理的角度，较为系统和全面地分析检验公司治理机制对事务所变更类型的影响，并得出了公司第一大股东持股比例、实际控制人性质、股东大会、董事会和审计委员会等公司治理机制对事务所变更类型产生显著影响的研究结论。这进一步拓展了有关会计师事务所变更影响因素的研究视角。

第五，通过不同会计师事务所变更类型的数据，分析检验公司治理机制在不同事务所变更类型上所发挥的治理作用，并得出了大所换为小所受公司第一大股东持股比例和董事会规模显著影响，小所换为大所受公司实际控制人性质和公司设立审计委员会显著影响，大所换为大所受第一大股东持股比例、公司实际控制人性质、年度内股东大会会议次数和董事会会议次数显著影响，所设计的公司治理机制变量对小所换为小所没有显著影响的研究结论。这为研究公司治理机制效果提供了新的素材。

导论

 一、研究背景与意义

 二、研究思路与方法

 三、内容结构与研究框架

 四、基本概念界定

第一章 文献综述

 一、会计师事务所变更影响因素

 二、会计师事务所变更经济后果

 三、研究现状评析

第二章 制度背景与事务所变更现状

 一、证券市场审计的市场结构

 二、会计师事务所变更监管的制度环境

 三、我国会计师事务所变更现状与特征

第三章 公司治理机制与事务所变更

 一、理论分析与研究假设

 二、研究设计

 三、实证检验与结果分析

 四、本章小结

第四章 事务所变更与审计质量

 一、理论分析与研究假设

 二、研究设计

 三、实证检验与结果分析

 四、稳健性分析

 五、本章小结

第五章 事务所变更与审计意见

 一、理论分析与研究假设

 二、研究设计

 三、实证检验与结果分析

 四、本章小结

第六章 事务所变更与审计收费

 一、理论分析与研究假设

 二、研究设计

 三、实证检验与结果分析

 四、本章小结

结语

 一、研究结论与政策建议

 二、主要贡献

 三、主要局限

 四、未来研究方向

附录

参考文献

后记