范作平等编著的《图解出纳实战》结合了我国财经法规、相关制度及出纳人员的实际工作经验，将理论与实务很好地结合在一起，读者可以一目了然地了解相关规定，以及操作流程。

本书介绍了出纳工作中不可缺少的技能，如点钞、填写支票、装订账本、识别假钞和发票、处理残币等，非常实用。

本书结合实际的操作流程与适当的案例，对实际操作中容易遇到、容易忽略的问题做了贴心的解答与提示。

本书将财经规定中枯燥的专业理论，转化为通俗易懂的语言，加上大量的实际操作图片，给读者一个更直观、更清晰的印象，便于理解和实际操作。

范作平等编著的《图解出纳实战》是专门为初次接触出纳工作的人员编写的。书中除了介绍出纳的职责和权限、出纳工作的方法和要求外，还运用图解的方式对初涉出纳工作的人员应掌握的出纳基础知识、会计凭证登记、会计账簿汇总、现金管理与核算、银行结算方式、工商和社保事宜，以及税务知识等内容进行了系统的讲解。

《图解出纳实战》内容丰富，实例、图表众多，适合出纳新手、财务管理人员和高校相关专业的学生阅读，也可作为企业培训出纳人员的教材。

第1章 出纳到底是个什么工作 / 1

 1.1 出纳的基本概念 / 1

 1.1.1 什么是出纳 / 1

 1.1.2 出纳的职能 / 2

 1.1.3 出纳的核算方法 / 2

 1.1.4 出纳与其他会计间的关系 / 4

 1.2 出纳的工作内容 / 5

 1.2.1 货币资金核算 / 6

 1.2.2 往来结算 / 7

 1.2.3 工资核算 / 7

 1.3 出纳的基本素质 / 8

 1.3.1 出纳的职业道德 / 8

 1.3.2 出纳人员的配置 / 9

 1.3.3 出纳人员的交接手续 / 10

 1.4 出纳的专门事项 / 11

 1.4.1 编写出纳报告 / 11

 1.4.2 出纳档案保管 / 11

 1.4.3 出纳档案的内容 / 15

 1.4.4 出纳档案的保存要求 / 16

 1.4.5 保险柜的使用 / 16

 1.4.6 会计档案的销毁 / 17

第2章 出纳需懂的会计知识 / 19

 2.1 会计的基本介绍 / 19

 2.1.1 什么是会计 / 19

 2.1.2 会计的基本假设 / 19

 2.1.3 会计要素 / 21

 2.1.4 会计信息的质量要求 / 23

 2.1.5 会计等式 / 24

 2.2 会计的基本职能 / 25

 2.2.1 会计核算 / 26

 2.2.2 会计监督 / 27

 2.2.3 会计核算的具体内容与一般要求 / 27

 2.2.4 会计核算助记口诀 / 28

 2.3 会计科目和账户 / 29

 2.3.1 会计科目 / 29

 2.3.2 账户 / 30

 2.3.3 复式记账法和借贷记账法 / 32

 2.3.4 平行登记法 / 34

第3章 会计凭证的管理和使用 / 35

 3.1 会计凭证概述 / 35

 3.1.1 什么是会计凭证 / 35

 3.1.2 会计凭证的意义 / 35

 3.1.3 会计凭证的种类 / 36

 3.2 原始凭证 / 40

 3.2.1 什么是原始凭证 / 40

 3.2.2 原始凭证的填制 / 41

 3.2.3 原始凭证填制举例 / 43

 3.2.4 原始凭证的审核 / 48

 3.3 记账凭证 / 51

 3.3.1 什么是记账凭证 / 51

 3.3.2 记账凭证的编制要求 / 52

 3.3.3 记账凭证填制举例 / 53

 3.3.4 记账凭证的审核 / 55

 3.4 会计凭证管理 / 56

 3.4.1 会计凭证的传递 / 56

 3.4.2 会计凭证的保管 / 57

 3.4.3 会计凭证的装订 / 58

第4章 会计账簿的管理和使用 / 67

 4.1 会计账簿概述 / 67

 4.1.1 什么是会计账簿 / 67

 4.1.2 设置和登记会计账簿的作用 / 69

 4.1.3 会计账簿与账户的关系 / 70

 4.2 会计账簿的分类 / 71

 4.2.1 用途分类 / 71

 4.2.2 外表形式分类 / 72

 4.2.3 账页格式分类 / 73

 4.3 会计账簿的启用与记账规则 / 74

 4.3.1 会计账簿的启用 / 75

 4.3.2 会计账簿的记账规则 / 75

 4.3.3 会计账簿设置的基本原则 / 78

 4.4 会计账簿的格式和登记方法 / 79

 4.4.1 日记账的格式和登记方法 / 79

 4.4.2 总分类账的格式和登记方法 / 81

 4.4.3 明细分类账的格式和登记方法 / 82

 4.5 会计账簿的对账 / 83

 4.5.1 账证核对 / 83

 4.5.2 账账核对 / 84

 4.5.3 账实核对 / 84

 4.6 会计账簿的错账更正 / 85

 4.6.1 画线更正法 / 85

 4.6.2 红字更正法 / 85

 4.6.3 补充登记法 / 87

 4.7 会计账簿的结账 / 87

 4.7.1 结账的程序 / 87

 4.7.2 结账的种类 / 88

 4.7.3 结账注意事项 / 89

 4.8 会计账簿更换与保管 / 90

 4.8.1 会计账簿的更换 / 90

 4.8.2 会计账簿的保管 / 90

第5章 现金管理 / 93

 5.1 现金管理概述 / 93

 5.1.1 什么是现金 / 93

 5.1.2 库存现金的管理 / 93

 5.1.3 现金收支的规定 / 94

 5.1.4 库存现金的清查 / 95

 5.2 现金管理的制度及原则 / 96

 5.2.1 现金管理 / 96

 5.2.2 现金管理的制度 / 97

 5.2.3 现金管理的内部控制制度 / 99

 5.2.4 现金管理的“八不准” / 99

 5.2.5 现金管理的目标 / 100

 5.3 现金的使用与保管 / 101

 5.3.1 现金的提取与送存 / 101

 5.3.2 现金的整理 / 102

 5.3.3 库存现金限额的核定 / 103

 5.3.4 备用金领用 / 103

 5.3.5 现金及有价证券的保管 / 104

 5.4 现金的处理程序 / 105

 5.4.1 现金收入的处理程序 / 105

 5.4.2 现金支出的处理程序 / 106

 5.4.3 银行存款的账务处理程序 / 107

 5.4.4 备用金报销的处理方法 / 107

 5.5 其他财务用品的保管 / 108

 5.5.1 空白支票及空白收据的保管 / 109

 5.5.2 财务印章的保管 / 110

 5.5.3 保险柜的保管 / 110

 5.5.4 银行卡的保管 / 111

 5.6 现金管理的其他技巧 / 112

 5.6.1 点钞技术 / 112

 5.6.2 如何识别人民币的真伪 / 113

 5.6.3 残币的处理 / 114

第6章 银行账户和银行存款的管理 / 117

 6.1 概述 / 117

 6.1.1 银行存款管理 / 117

 6.1.2 银行存款的管理原则 / 117

 6.1.3 银行存款的种类 / 118

 6.1.4 银行存款的清查 / 118

 6.2  银行结算账户的管理 / 120

 6.2.1 银行结算账户的开立 / 120

 6.2.2 银行账户开立的条件 / 121

 6.2.3 银行账户开立的流程 / 121

 6.2.4 银行结算账户的变更 / 122

 6.2.5 银行结算账户的撤销 / 122

 6.3 银行转账结算的管理 / 123

 6.3.1 银行转账结算概述 / 123

 6.3.2 银行转账结算需注意的问题 / 123

 6.3.3 转账支票入账 / 124

 6.3.4 转账支票汇款 / 125

第7章 银行结算方式详解 / 129

 7.1 银行结算概述 / 129

 7.1.1 什么是银行结算 / 129

 7.1.2 办理银行结算的要求 / 129

 7.1.3 银行结算的基本原则 / 130

 7.1.4 银行结算的意义 / 131

 7.2 银行结算程序 / 131

 7.2.1 银行汇票结算程序 / 132

 7.2.2 商业汇票结算程序 / 132

 7.2.3 银行本票结算程序 / 133

 7.2.4 支票结算程序 / 134

 7.2.5 托收承付结算程序 / 134

 7.2.6 委托收款结算程序 / 134

 7.2.7 汇兑结算程序 / 135

 7.3 银行结算的方式 / 136

 7.3.1 银行汇票 / 136

 7.3.2 商业汇票 / 138

 7.3.3 银行本票 / 139

 7.3.4 支票 / 141

 7.3.5 托收承付 / 143

 7.3.6 委托收款 / 143

 7.3.7 汇兑 / 144

 7.3.8 信用卡 / 145

 7.3.9 信用证 / 145

 7.4 银行账户结算核算 / 146

 7.4.1 银行结算凭证 / 146

 7.4.2 银行结算收费 / 149

第8章 出纳应该懂得的税务知识 / 153

 8.1 发票的开具与管理 / 153

 8.1.1 发票的种类 / 153

 8.1.2 发票的开具要求 / 154

 8.1.3 发票的领购 / 155

 8.1.4 发票的填开 / 156

 8.1.5 发票的管理 / 158

 8.2 国税征收的税种 / 159

 8.2.1 增值税 / 159

 8.2.2 消费税 / 160

 8.2.3 企业所得税 / 161

 8.3 地税征收的税种 / 161

 8.3.1 营业税 / 162

 8.3.2 个人所得税 / 163

 8.3.3 城市维护建设税 / 163

 8.3.4 土地增值税 / 164

 8.3.5 印花税 / 164

 8.4 纳税申报 / 165

 8.4.1 纳税申报的内容 / 165

 8.4.2 纳税申报的对象 / 168

 8.4.3 纳税申报的期限 / 168

 8.4.4 纳税申报的方法 / 169

 8.5 纳税申报表的填列 / 170

 8.5.1 纳税申报前该做什么准备 / 171

 8.5.2 填列一般纳税人申报表的方法 / 174

 8.5.3 网上纳税申报的具体流程 / 187

 8.6 报税常见的问题 / 187

 8.6.1 怎样处理往年补亏退税的问题 / 188

 8.6.2 怎样处理减免税和退税的问题 / 188

 8.6.3 纳税担保的操作方法 / 190

 8.6.4 纳税项目调整的内容 / 191

第9章 为公司的运转保驾护航 / 193

 9.1 需要和工商部门打交道的事情 / 193

 9.1.1 企业注册 / 193

 9.1.2 企业年检 / 196

 9.2 企业的管理 / 199

 9.2.1 公司合并的工作流程 / 199

 9.2.2 公司分立的形式 / 200

 9.2.3 解散清算的工作流程 / 200

 9.2.4 破产清算的工作流程 / 201

 9.2.5 变更登记所需的资料 / 202

 9.3 简单了解社保 / 206

 9.3.1 什么是社保 / 206

 9.3.2 什么是住房公积金 / 206

 9.3.3 参保的流程 / 206

 9.4 社保的管理 / 208

 9.4.1 社会保险的变更 / 208

 9.4.2 社会保险年检表的填写 / 209

 9.4.3 单位整体转出、转入业务 / 210

 9.4.4 企业社会保险注销登记 / 210

 9.4.5 如何开具社保证明 / 211

 9.4.6 社保卡的开具和加磁 / 211

 9.4.7 住房公积金开户流程 / 211

附录A 人民币银行结算账户管理办法 / 219

 第一章 总则 / 219

 第二章 银行结算账户的开立 / 220

 第三章 银行结算账户的使用 / 225

 第四章 银行结算账户的变更与撤销 / 228

 第五章 银行结算账户的管理 / 229

 第六章 罚则 / 230

 第七章 附则 / 232

附录B 现金管理条例 / 233

 第一章 总则 / 233

 第二章 现金管理和监督 / 233

 第三章 法律责任 / 235

 第四章 附则 / 236

1.2.1 货币资金核算

货币资金核算的日常工作内容如下：

（1）办理现金收付，审核审批有据。严格按照国家有关现金管理制度的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证进行复核，办理款项收付。对于重大的开支项目，必须经过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章，方可办理。收付款后，要在收付款凭证上签章，并加盖“收讫”、“付讫”戳记。

（2）办理银行结算，规范使用支票。严格控制签发空白支票。如因特殊情况确需签发不填写金额的转账支票时，必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期，规定限额和报销期限，并由领用支票人在专设登记簿上签章。逾期未用的空白支票应交还签发人。对于填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存。支票遗失时要立即向银行办理挂失手续。不准将银行账户出租、出借给任何单位或个人办理结算。

（3）认真登日记账，保证日清月结。根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金和银行存款日记账，并结出余额。现金的账面余额要及时与银行对账单核对。月末要编制银行存款余额调节表，使账面余额与对账单上余额调节相符。对于未达账款，要及时查询。要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票。

（4）保管库存现金，保管有价证券。对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺。库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行。不得以“白条”抵充现金，更不得任意挪用现金。如果发现库存现金有短缺或盈余，应查明原因，根据情况分别处理，不得私下取走或补足。如有短缺，要负赔偿责任。要保守保险柜密码的秘密，保管好钥匙，不得任意转交他人。

（5）保管有关印章，登记注销支票。出纳人员所管的印章必须妥善保管，严格按照规定用途使用。但签发支票的各种印章，不得全部交由出纳一人保管。对于空白收据和空白支票必须严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。

（6）复核收入凭证，办理销售结算。认真审查销售业务的有关凭证，严格按照销售合同和银行结算制度，及时办理销售款项的结算，催收销售货款。发生销售纠纷，贷款被拒付时，要通知有关部门及时处理。

1.2.2 往来结算

往来结算的日常工作内容如下：

（1）办理往来结算，建立清算制度。往来款项结算业务中的现金结算业务的内容主要包括：企业与内部核算单位和职工之间的款项结算；企业与外部单位不能办理转账手续的结算；企业与个人之间的款项结算；低于结算起点的小额款项结算；根据规定可以用于其他方面的结算。在日常结算工作中要注意：对购销业务以外的各种应收、暂付款项，要及时催收结算；应付，暂收款项，要抓紧清偿；对确实无法收回的应收账款和无法支付的应付账款，应查明原因，按照规定报经批准后处理；实行备用金制度的企业，要核定备用金定额，及时办理领用和报销手续，加强管理；对预借的差旅费，要督促及时办理报销手续，收回余额，不得拖欠，不准挪用。对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金等债权债务及往来款项，要建立清算手续制度，加强管理、及时清算。

（2）核算其他往来款项，防止坏账损失。对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和个人分户设置明细账，根据审核后的记账凭证逐笔登记，并经常核对余额。年终要抄列清单，并向领导或有关部门报告。

1.2.3 工资核算

工资核算的日常工作内容如下：

（1）执行工资计划，监督工资支付。根据批准的工资计划，会同劳动人事部门，严格按照规定进行工资和奖金的支付，分析工资计划的执行情况。对于违反工资政策，滥发津贴、奖金的，要予以制止或向领导和有关部门报告。

（2）审核工资单据，发放工资奖金。根据实有职工人数、工资等级和工资标准，审核工资奖金计算表，办理代扣款项（包括计算个人所得税、住房公积金、劳保基金、失业保险金等），计算实发工资。按照车间和部门归类，编制工资、奖金汇总表，填制记账凭证，经审核后，会同有关人员提取现金，组织发放。发放的工资和奖金，必须由领款人签名或盖章。发放完毕后，要及时将工资和奖金计算表附在记账凭证后或单独装订成册，并注明记账凭证编号，妥善保管。

（3）负责工资核算，提供工资数据。按照工资总额的组成和支付工资的来源，进行明细核算。根据管理部门的要求，编制有关工资总额报表。

P6-7

随着市场化的强力推进，用人单位要求新上岗的出纳人员能够立刻开展工作的愿望日益迫切。其实，出纳工作是一项专业性很强的工作。出纳人员必须了解和掌握出纳工作的特点、内容、职能等基本知识，这是做好出纳工作的前提条件。同时，出纳的工作岗位还要求出纳人员必须具备特有的工作技巧。

为了提高广大出纳人员的职业道德水平和工作能力，在财务管理工作中发挥应有的作用，我们依据我国财政部最新颁布的《企业会计准则》及相关法律法规，结合实际财务管理工作，编写了本书。

出纳是走向CFO的必经之路。

不少人认为出纳比会计低一等，希望能直接做会计工作。但即使是会计专业出身，甚至已经拥有注册会计师的资格，有可能成为财会专家的会计行业新手，如果还未实际做过财务工作，那也是“菜鸟”一枚。我们建议所有的财务工作者都应该先从出纳工作做起。万丈高楼平地起，先做好出纳工作，然后才能做好会计或其他财务工作。

新手通过从事出纳工作，不但能够翔实地了解财务工作细节，还能够在与会计日常相处的过程中，为从事会计工作建立良好的人际关系，奠定坚实的会计基础。“想当会计，先做出纳”！

出纳和会计的区别和联系。

很多人会混淆这两个岗位，其实它们都是公司财务工作的一部分，相互之间有很多共通的地方。总的来说，它们之间的区别是：出纳是负责管理好现金和支票、做好现金日记账和银行日记账的岗位；会计是管理财务凭证、制作财务报表、核算各种税费、进行应收账款分析和账务分析等的岗位。

它们之间的联系是：会计的记账依据大部分是出纳填写的收付款凭证；会计记账后，由出纳支付现金或签发支票，两者是相辅相成的关系。

本书在写作的过程中，特别针对初学者的特点，旨在帮助初学者在最短的时间内上手，顺利完成工作，本书的特点主要体现在如下几个方面：

专业性和权威性。本书结合了我国财经法规、相关制度及出纳人员的实际工作经验，将理论与实务很好地结合在一起，读者可以一目了然地了解相关规定，以及操作流程。

内容翔实，技术实用。本书介绍了出纳工作中不可缺少的技能，如点钞、填写支票、装订账本、识别假钞和发票、处理残币等，非常实用。

从实际出发，可操作性强。本书结合实际的操作流程与适当的案例，对实际操作中容易遇到、容易忽略的问题做了贴心的解答与提示。

语言通俗，图文并茂。本书将财经规定中枯燥的专业理论，转化为通俗易懂的语言，加上大量的实际操作图片，给读者一个更直观、更清晰的印象，便于理解和实际操作。

全书包括9章和2个附录，具体内容如下：  第1章对出纳的工作内容和性质进行了简要的说明，让读者对于什么是出纳工作、怎么干好出纳工作有一个直观、清楚的认识。

第2章讲述的是出纳需要具备的会计知识，包括会计的基本假设、会计要素、会计等式等，这是每个财务人员都应该知道的。

第3章介绍了财务的基础工作——凭证的管理，主要讲解什么是会计凭证、会计凭证的填制和审核，以及会计凭证的装订方法，并且在讲解中加入大量实际操作的图片。

第4章主要讲解怎样填制账簿，以及账簿的管理方法。

第5章讲解了如何管理现金，包括现金管理的规定及如何办理现金收支等。

第6章讲解了如何管理银行账户。内容包括银行账户管理的规定、银行账户的具体种类、银行账户的开立和撤销流程等内容。

第7章讲解的是在开立银行账户后，如何办理银行结算票据，具体讲解了银行票据的种类、风险及怎样填写银行票据。

第8章介绍了发票的管理和使用，我国税收的种类，以及如何办理税务登记、如何申报和核算税收等与税务相关的内容。

第9章介绍的是企业注册、企业年检及办理、变更社会保险和住房公积金的内容。

本书最后提供了2个附录，每个出纳人员都应该熟记于心，希望读者有时间能够看一下。

本书内容丰富，实例、图表众多，适合出纳新手、财务管理人员和高校相关专业的学生阅读，也可作为企业培训出纳人员的教材。

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