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书名 看不懂财报做不好管理
分类 人文社科-法律-法律法规
作者 吴芳
出版社 经济科学出版社
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简介
试读章节

如何判断资产负债表的真实性

1.几种常见的虚假报表

会计凭证、会计账簿作为会计核算的基础资料,一般不对外公开,而财务报表则是公开给报表使用者的。财务报表所提供的会计信息如果是虚假的,其直接结果将是误导报表使用者,使其作出错误的决策。

假报表最常见的几种形式是:

(1)虚报盈亏。

企业的财务报表必须真实、准确、全面地反映其经营成果和财务状况。但一些企业出于各种目的,置国家法律法规于不顾,随意调整财务报表,虚报或瞒报经营业绩,把财务报表变成可随意控制变化的“橡皮泥”,造出为自己所用的财务报表,如有的企业对财政的报表是穷账,以骗取财政补贴等各种优惠政策;对银行的报表是富账,以显示其良好的资产状况,骗取银行贷款;对税务的报表是亏账,以偷逃各种税收;对企业主管部门的报表是盈账,以显示其经营业绩,骗取荣誉等,这些虚假财务报表,无论在宏观上还是微观上,对国家、对企业,甚至对经营者和财会人员本身都是后患无穷的。

案例

例如,某上市公司2006年一次性提取房地产存货跌价准备1.7亿元、长期减值准备1500万元,从而导致账面亏损16970万元。这家企业为什么要这样做呢?目的就是为了“寅吃卯粮”,利用会计政策变更的大好时机,进行利润调整。而事实上。也正是有了这一次“亏个够”,才使得它第2年的中期报表轻轻松松地就实现了“扭亏为盈”。

其实,这一套已经不新鲜了。

从经验上看,每当上市公司在发生资产重组、股权转让、高层领导变动,以及其他重大事件的情况下,都会“蠢蠢欲动”,首先想到采用这种方法“打压利润”,或者是“夸大亏损”。通过这样的方式,把今后的亏损有计划地挪到前面,以便在以后新的会计年度能够轻松上阵。在这之中,通常的做法有提取坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备等。

类似于这样的暗藏玄机,在财务报表中实在是不少见。

(2)移花接木。

有些公司眼看公司效益马上支撑不住了,就把应当入账的费用挂靠在“长期待摊费用”账户,通过推迟费用的人账时间,来达到“降低”本期费用的目的。等到以后适当的时机,再把这笔“陈年旧货”拿出来晒太阳,通过某种途径消化掉j或者干脆就把它永远打入“十八层地狱”,把它“冷冻”起来,永世不得翻身。

案例

某上市公司2003年中报的时候,把6080万元的广告费用列入了长期待摊费用,从而使中期报告的每股收益达到了0.72元。在年末的时候,这笔费用一分为二:一部分为商标宣传费用,划归集团公司承担;另一部分为产品宣传费用,留给股份公司自己消化。即使是这样,该企业年末的每股收益也减少到了0.38元。2004年末更是降低到了0.108元。2005年中期,预亏警报终于“呜——”地一声拉响了。

(3)账表不符。

财务报表是根据会计账簿分析填列的,其数据直接或间接来源于会计账簿所记录的数据,因此,账表必须相符。但账表不相符的情况时有发生。

案例

某审计人员审计某企业时发现,资产负债表中账表不一致金额达3.58亿元,主要是编制资产负债表时一些科目归类汇总不符合会计制度的规定,造成表中个别项目金额大于账中金额,个别项目金额小于账中金额;利润表中账表不一致的金额达97亿元,主要是企业在编制利润表时将代理业务收入记入“主营业务收入”项目,虚假增大了企业主营业务。某单位为了压低库存商品结存额,少反映库存积压额,直接在资产负债表中冲减库存商品300万元,记入“待处理财产损溢”,造成账表不符等。

(4)表表不符。

有关财务报表之间以及各财务报表内各项目之间存在着一定的勾稽关系,如资产负债表内各类资产合计应等于资产总计,流动负债、长期负债与所有者权益合计应等于负债与所有者权益总计,资产总计应等于负债与所有者权益总计;资产负债表中未分配利润应与利润分配表中未分配利润一致,利润分配表中净利润应与利润表中净利润数额一致等。

(5)编制合并财务报表时弄虚作假。

这类行为主要是指:

①合并报表编制范围不当,将符合编制合并报表条件的未进行合并,不符合编制合并报表条件的反而合并或不按规定正确合并。

②合并资产负债表的抵销项目不完整,尤其是内部债权债务不区分集团内部和外部的往来,使得合并抵销时不能全部抵销。

③合并利润表时内部抵销不完整,外销和内销部分没有正确区分,使得内部金额不能全部抵销,未实现内部销售利润计算错误。

案例

某企业共有投资项目20个,其中全资子公司3家,控股企业(包括实质上拥有控制权)12家,该企业编制合并财务报表时只合并了3家全资子公司,对另外12家控股企业未按会计制度规定的权益法合并其财务报表,造成该企业财务报表中资产数额只反映对这12家控股企业的原始投资额,而未反映整个企业的整体资产数额。

某企业编制合并财务报表时,将与内部某子公司的往来款1.7亿元没有进行抵销,而是简单地相加合并,造成合并财务报表中资产负债同时虚增1.7亿元,会计信息失真。

某财务公司为了掩盖信贷资产质量差的现实,在汇总所属部门决算时,将部分逾期贷款转入正常贷款科目,少报逾期贷款20多亿元。

(6)财务报表附注说明不完整。

有些企业在某一时期发生了重要事项,如前后各期采用的会计政策发生了变化,但附注对其变化原因、产生的影响等没有作出说明。例如,某企业年初使用加权平均法计算结转销售成本应为50l万元,但该企业账面记录的结转销售成本为603万元,经查明,该企业为了完成年度销售利润计划,在年中将上半年使用的加权平均法计算结转销售成本,擅自改为定额结转法结转销售成本,造成期末存货增加,本期销售成本降低,从而使销售利润增加,制造完成销售利润的虚假表象,但企业在财务报表附注中对此没有作出说明。

P53-55

目录

第一章 管理者的财务难题

管理者不懂基本的财务知识

管理者不会管账、算账、做账

管理者缺少必备的税收知识

不懂财务的管理者看报表的三个误区

“十六字方针”解决管理者的财务难题

第二章 瞰企业财务运营

财务报表信息有哪些特征

如何对财务报表进行分析

上市公司财务报表分析中应注意哪些问题

如何阅读上市公司招股说明书

如何阅读上市公司公告书

如何阅读上市公司定期报告

如何阅读上市公司临时报告

第三章 如何读懂资产负债表

资产负债表的基本原理

阅读资产负债表时应注意的问题

看看中国石化的资产负债表

其他一些重要的资产负债表项目

竞争中的资产负债表

如何判断资产负债表的真实性

实例剖析中国石化的财务比率

第四章 如何读懂利润表

利润表的项目分析

如何分析企业的“盈利能力”

如何分析企业的“自身发展能力”

如何判断利润表的真实性

看看中国石化的利润表

其他一些重要的利润表项目

实例剖析“青岛啤酒”的财务比率

第五章 如何读懂现金流量表

现金流量表的质量和趋势分析

如何利用财务比率测定市场状况

看看中国石化的现金流量表

其他一些重要的现金流量表项目

我们为什么要分析现金流量表

第六章 如何读懂财务报表附注

解读财务报表附注

财务报表附注的十三项内容

财务报表附注有何妙用

第七章 股东权益报酬率的密码解读

杜邦分析体系帮你解密

杜邦分析体系的缺陷

第八章 企业的竞争力在哪里

商誉是重要的无形资源

现在的价值最重要

资金时间价值

如何识别正在减值的资产

资产负债率

存货周转率——衡量经济效率的试金石

应收账款周转率分析重点

每股收益

每股股利

可持续增长率

第九章 财务报表的局限性及风险

财务报表本身有哪些局限性及不真实性

财务报表分析的局限性

弥补财务报表局限性的“三大法宝”

外汇风险

经营租赁风险

利率风险

未正常投资风险

标准的财务比率

序言

在现代经济社会,财务报表不仅是企业评估经营方针的依据,也为投资者评价投资绩效提供了重要的信息来源。可以说,财务报表已成为一种商业语言。企业的各种财务报表,如资产负债表、利润表、现金流量表等,蕴含了丰富的会计信息,是反映企业实力的一面镜子。

财务管理是企业营运活动的加速器。良好地运用财务杠杆系数,可以帮助企业快速地步入成功运营的轨道,但是不当的财务管理,也会加速企业倒闭灭亡。成功的企业必有良好的财务管理与之相辅相成;失败的企业往往是因为财务管理的部分失效甚至是全部失效所造成的。

财务报表是企业会计核算工作的精髓,集中体现了企业一定期间的财务状况、经营成果和现金流量。要怎样才能看懂财务报表、分析财务报表的各项信息、审查财务报表的有关错弊呢?本书将为您一一解答。

全书共分为九章:

第一章 管理者的财务难题

第二章 俯瞰企业财务运营

第三章 如何读懂资产负债表

第四章 如何读懂利润表

第五章 如何读懂现金流量表

第六章 如何读懂财务报表附注

第七章 股东权益报酬率的密码解读

第八章 企业的竞争力在哪里

第九章 财务报表的局限性及风险

精于阅读、分析和审查财务报表将有助于企业管理者准确掌握企业的财务情况。希望通过对本书的阅读,帮助您能更好地掌握财务报表的相关知识,并将其灵活运用。

本书的内容兼顾时效性与实用性,深入浅出,是广大企业管理者树立全新财务观念的有效读本,相信您在翻阅的过程中会有不一般的财务知识体验。另外,由于编者自身的水平有限,书中难免有把握不够准确的地方,希望广大读者朋友能够及时地给予批评和指正。

编者

内容推荐

在现代经济社会,财务报表不仅是企业评估经营方针的依据,也为投资者评价投资绩效提供了重要的信息来源。可以说,财务报表已成为一种商业语言。企业的各种财务报表,如资产负债表、利润表、现金流量表等,蕴涵了丰富的会计信息,是反映企业实力的一面镜子。

本书的内容兼顾时效性与实用性,深入浅出,是广大企业管理者树立全新财务观念的有效读本,相信您在翻阅的过程中会有不一般的财务知识体验。

编辑推荐

财务管理是企业营运活动的加速器。良好地运用财务杠杆系数,可以帮助企业快速地步入成功运营的轨道,但是不当的财务管理,也会加速企业倒闭灭亡。成功的企业必有良好的财务管理与之相辅相成;失败的企业往往是因为财务管理的部分失效甚至是全部失效所造成的。

财务报表是企业会计核算工作的精髓,集中体现了企业一定期间的财务状况、经营成果和现金流量。要怎样才能看懂财务报表、分析财务报表的各项信息、审查财务报表的有关错弊呢?本书将为您一一解答。

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更新时间:2025/4/7 17:34:49