本书以其特有的文字敏感力和对全球会计准则变化的微妙把握，创造了一种信手拈来、却又深入浅出的随笔体，以生动的文字讲述枯燥的会计准则，以敏锐的触角关注事件背后的准则运用，同时以严谨的态度保证准则的正确解说。这样的文字看上去充满巧思而不着痕迹，实际上常常是作者的苦心孤诣和贯通功力。你会发现，一枝一叶之中，一事—物之间，原与会计准则皆有通感之灵。

本书汇集了作者四年多来为《首席财务官》所撰写的会计准则专栏文章。本书的50篇文章都是以会计准则为轴心展开的，涉及我国新会计准则的评价和解说、国际会计准则和美国会计准则的释疑与变化、会计准则发展过程中的趣闻和轶事等若干层面。文章的特点是以生动的文字讲述枯燥的会计准则，以敏锐的触角关注事件背后的准则运用，同时以严谨的态度保证准则的正确解说。希望我的另类叙述可以使你对会计准则的理解和把握变得轻松起来。

曲则全枉则直

 权益结合法之明日黄花

 权益结合法之她在丛中笑

 白马非马

 返朴归真话商誉

 犹抱琵琶半遮面(上)

 犹抱琵琶半遮面(下)

 阿基米德支点(上)

 阿基米德支点(下)

 狼来了吗？(上)

 狼来了吗？(下)

 曲则全枉则直

明日落红应满径

 危机中的角色与担当

 且凭杯酒长精神

 明日落红应满径(上)

 明日落红应满径(下)

 雪上加霜 OR 明鉴是非

游戏规则

 会计准则制定的权力博弈

 规矩与方圆

 趋同的游戏规则

 “会计年”岁末盘点

 福音与伏笔

 冰山浮出水面

 借你一双慧眼

 公允价值兮一唱三叹

 耐人寻味的移形换位(上)

 耐人寻味的移形换位(下)

借你一双慧眼

 一花一叶一世界

 JV之真假美猴王(上)

 JV之真假美猴王(下)

 见素抱朴话控制(上)

 见素抱朴话控制(下)

从芒果到香蕉的嬗变

 从芒果到香蕉的嬗变

 异曲同工 OR 棋高一着

 千丝万缕话关联

 金融工具计量掠影

 形似与神肖之间的距离

 合并报表的易容

似花还似非花

 似花还似非花

 事无两样人心别(上)

 事无两样人心别(下)

 天光云影共徘徊

 扑朔与迷离

 万丈高楼平地起

 虽然瑕不掩瑜 仍需精雕细琢

准则的N种写法

 绿色的呼唤

 可爱深绿与浅绿

 透视公允价值(上)

 透视公允价值(下)

 馅饼的N种吃法(上)

 馅饼的N种吃法(下)

金融危机祸起萧墙，在于其不良的商业决策和借贷惯例，这一点已成定论，毋庸置疑。海啸初静，弥漫市场的是流动性和信任度的“飞流直下三千尺”以及亏损和风险的“一山更比一山高”。以国际会计准则理事会(IASB)为代表的会计准则制定机构认为，此时以公允价值对各类金融工具进行计量是向投资者提供透明信息的不二法门，唯如此，损失才得以充分确认而风险才得以明晰呈现，市场才得以进行必要的反省与调整。但是，另有一波强大的声音指出，仅有透明度并不足以维护投资者的利益，会计需在金融稳定与信息透明之间权衡取舍，目前使用公允价值只能迫使金融机构出售资产以满足资本充足要求，从而使本已萧条的市场雪上加霜而益发萎缩。那么，在现时的市场环境下对金融工具采用公允价值计量究竟是结雪上加霜之果还是具明鉴是非之功？“以史为鉴，可以知兴替”，我们不妨从20世纪80年代美国储贷协会危机和90年代日本银行危机的浓缩片段中来探寻答案。

美国储贷协会是20世纪30年代大危机后美国为推行“居者有其屋”的住房政策而组建的政策性金融机构，专门从事吸收储户存款并将70%以上的资产用于居民住房贷款，同时成立联邦储贷保险公司为其提供存款保险。有力的政策保障和稳定的利率环境曾使储贷协会经历了近30年的黄金时期，但到20世纪70年代，储贷协会“借短存长”的先天缺陷开始随货币市场基金的出现和利率的节节攀升而日益凸显，同时广泛的存款保险制度钝化了储户对储贷协会的监督激励。1980年至1982年，大批储贷协会亏损严重。在此背景下，美国政府开始实施储贷协会的自由化，其措施可谓三管齐下：在资产方面放松管制，允许储贷协会经营风险较高的商业银行业务；在负债方面取消利率限制，增强储贷协会吸收存款的能力，同时增加存款保险额度；对储贷协会实行更为宽松的会计监管，比如将资本金占总负债的比率从5%降至3%，允许储贷协会将有问题的贷款挂账以虚增资产总额，允许联邦储贷保险公司发行票据给濒临倒闭的储贷协会以换取资本净值证书从而增加其虚拟的资本净值。一系列挽救措施使得本应日薄西山的储贷协会反呈欣欣向荣之势。但是，20世纪80年代中期美国经济衰退引发房地产价格下跌，储贷协会的贷款无法收回，联邦储贷保险公司的保险基金于1987年耗尽，储贷危机遂全面爆发。1980—1994年，共有1295家储贷协会和1617家商业银行倒闭或接受援助。不反映真实状况而只顾解一时之难的会计政策虽然延缓了危机的爆发，但是却使挽救储贷协会的成本耗费骤增数倍，正如曾在美国财政部任职并负责处理储贷协会危机的罗伯特先生所说：“一个本来花费250亿美元可以解决的问题最终需要斥资3500亿美元。”

20世纪90年代日本银行危机的爆发和持续固然与日元升值的国际压力、日本国内产业政策和财政政策的失误有关，但其最终淤积成一场迁延日久的疼痛，却与日本政府对银行业坏账问题的处理有直接瓜葛。当时日本大藏省对银行监管之松弛令人吃惊：银行不必立即呈报不良贷款，即使贷款利息拖欠一年以上银行仍可呈报贷款收入；允许银行将其证券投资按成本而非市值计算；允许银行将证券投资尚未套现的账面利润作为第二级资本计算资本充足率；银行不按国际惯例将不良资产在指定期内(3—5年)摊销而是长期拖延。松弛与拖延的结果是日本银行业的信用评级降低，日本银行在国际资本市场的借款利率较伦敦同业拆息率(LIBOR)高出近1%，企业和家庭在1990—1996年问蒙受资本损失840万亿日元(72000亿美元)。日本经济企划厅在1998年底发布的总结报告中称：“90年代初，泡沫破裂，资产价格狂泻，引致空前庞大的坏账问题，日本当局和银行界没有严肃处理这一问题，反而采取拖延策略，希望资产价格会回升，但价格始终没有回升……触发了自二战以来最严重的衰退。”

掩卷思之。也许，有时候我们惧怕的不是糟糕的处境和巨大的困难，而是不知道自己究竟身处何境，不知道自己究竟输掉多少。相较未预期的损失，我们对于已经看到的损失总会接受得更心平气和一些。如是想来，公允价值计量无非是把现实的糟糕状况如实向投资者进行反映而已，何去何从、进退取舍但凭投资者自行决策，调整的阵痛在所难免，但是好过隐瞒之下的长久惶惑。国际货币基金组织在最近的一份报告中指出，以美元为基础的贷款和有价证券上的损失可能会升至14000亿美元，而截至2008年9月底已确认实现的损失仅为5600亿美元。本已存在的巨额损失不会因是否采用公允价值计量而增减，所谓雪上加霜之说自是付诸一哂。公允价值计量不过是将损失的真实状况如实反映给投资者，其明鉴是非之功正是投资者所渴求的，有特许财务分析师协会(CFA)对其欧洲会员的问卷调查结果为证——79%的会员反对暂停公允价值计量。至于会计准则与监管要求之间的矛盾，恐亦难由会计准则制定机构一肩承担，而应由监管部门与准则制定机构之间协商解决。P50-52

本书汇集了我四年多来为《首席财务官》所撰写的会计准则专栏文章。我同时还教授ACCA(英国特许会计师)考试中关于国际会计准则的课程，因此，写作和教学也算是相辅相成、相得益彰吧，都是我喜欢做的事情。如本书题目所言，这些文章是关于会计准则的一种男类叙述。我教过的一个学生跟我说：“没想到会计准则可以不死板、不枯燥，可以如此鲜活跳动”，还有一个在中海油专门从事美国和国际会计准则追踪的ACCA学员说：“不长的文章却能抓住新准则的核心内容，从而使人豁然开朗”。一些朋友和学生鼓动我应该将已完成的这些“会计准则的另类叙述”结成一本集子，于是决定尝试。本书的50篇文章都是以会计准则为轴心展开的，涉及我国新会计准则的评价和解说、国际会计准则和美国会计准则的释疑与变化、会计准则发展过程中的趣闻和轶事等若干层面。文章的特点是以生动的文字讲述枯燥的会计准则，以敏锐的触角关注事件背后的准则运用，同时以严谨的态度保证准则的正确解说。希望我的另类叙述可以使你对会计准则的理解和把握变得轻松起来。

感谢阳光最初的热诚相邀和此际的欣然作序。感谢鲍编辑的积极肯定和辛勤工作。感谢所有帮助我和关爱我的人。