探讨税制结构的变迁与优化就应该分析如何对构成税制的要素进行改革、完善，最终实现税制结构的趋良，它研究一国税制由哪些要素按照什么样的目的、目标和形式组合才能使税制达到最优的程度。本论文主要从政治经济学的角度，借鉴新制度学派的变迁理论和公共选择的行为理论，对税制结构的变迁、改革与发展的相关问题做了一个全面研究。全文共分六章，首先是导论，主要交代了选题背景和意义，并指出了已有文献，特别是国内文献研究的不足之处。在此基础上，提出了本文的分析思路和研究框架。

在人类的文明发展史上，税收一直扮演着重要的角色，它对社会政治经济文化的影响是巨大而又广泛的。在不同的国家、不同的历史发展时期税制结构都不尽相同。求同存异，我们从政治经济学的视角考察税收在不同历史阶段的结构特点，是怎么由简单而古老的税制演变为现代税收制度的，并重点研究了在民主竞争体制下，税制结构与上层建筑的关系，从而折射出隐藏在税制改革与发展背后的推动力。

探讨税制结构的变迁与优化就应该分析如何对构成税制的要素进行改革、完善，最终实现税制结构的趋良，它研究一国税制由哪些要素按照什么样的目的、目标和形式组合才能使税制达到最优的程度。本论文主要从政治经济学的角度，借鉴新制度学派的变迁理论和公共选择的行为理论，对税制结构的变迁、改革与发展的相关问题做了一个全面研究。全文共分六章，首先是导论，主要交代了选题背景和意义，并指出了已有文献，特别是国内文献研究的不足之处。在此基础上，提出了本文的分析思路和研究框架。

第一章为“税收、税收职能与税制结构”。本章是基础的理论，对什么是税收，即税收的本质是什么；税收是怎么产生的，是在什么历史条件下产生的；税收在不同经济体制下的功能与地位是什么等等一些基本问题做了厘清和分析，为全文展开做出一个铺垫。

第二章为“经济视角下的最优税收理论综述”。随着社会经济结构与形态的多样化和复杂化，税种、税率、税基的确定也变得更加复杂和困难。本章主要围绕最优税收理论的发展这条主线，对新古典经济学的税收优化理论一直到新增长理论下的相关研究作了一个全面回顾，指出了已有文献研究的不足。最后阐述了自己的看法，认为税收制度的优化不仅仅是个经济问题，更需要从政治的角度来分析。

第三章为“历史视角下的税制结构变迁比较分析”。本章以税制结构的发展为线索，把社会经济的发展形态分为农耕时代、重商主义时代、福利社会时代和后福利时代，从纵向和横向的两个角度考察了各个时代西欧和中国——东西方文化的两个典型的税制结构之历史演变过程，总结了影响税制结构变迁的因素，并认为影响税制结构变迁的因素虽然是多方面的，但是政治环境和经济基础却是决定性的因素。为此，本章最后一节使用OECD18国30年之税制结构变迁数据检验了各影响因素之效果。

第四章为“政治视角下的税制结构变革研究”。本章承上研究了民主政治体制下政治与税制结构的关系研究，比如政治竞争是如何影响和决定税收制度结构，既定的税制结构又是如何反过来影响政府的施政行为。在具体安排上，本章首先把政治因素作为决定税制结构的一个内生变量来分析其在四种不同的假设前提下对税制改革的影响，接下来分析税制改革结果对政府抉择的反激励机制与效应，从而剖析了税制结构变革背后的关系。

第五章为“新中国税制结构的演变与问题”。在第三、四章的理论研究的基础上，本章重点考察了新中国税制结构变迁的情况。本章首先编制了中国税制结构变迁的指数图，做了一个路径估计与模拟，并用最小二乘法对该变迁图进行了计量检验，从而描绘了新中国建立以来的税制结构变化的整体形态。然后，使用实证的方法剖析了中国税制结构变迁的历史背景、揭示了中国税制结构改革与变迁的逻辑特征及其效应。

第六章为“中国税制结构的优化：方向与路径”。本章在前面所有章节的基础上，根据中国政治体制、经济状况、市场化程度和人文历史环境，分析了中国税收制度建设的约束条件、目前税收制度中存在的一些不合理情况，并对中国未来的税制建设原则、方向与应当注意的问题提出了一些政策建议。

导论

第一章 税收、税收职能与税制结构

 第一节 税收的本质之辨

 第二节 对税收职能的再认识

 第三节 税种结构、税制结构与税收结构

第二章 经济视角下的最优税收理论综述

 第一节 最优税收理论的基本原则

 第二节 新古典视角下税制结构优化

 第三节 新增长理论视角下的税制结构优化

 第四节 税制结构优化不仅仅是个经济问题

第三章 历史视角下的税制结构变迁比较分析

 第一节 税制结构变迁的纵向比较

 第二节 后福利时代税制结构的横向比较

 第三节 影响税制结构变革的因素

 第四节 税制结构变革关系的实证检验

第四章 政治视角下的税制结构变革研究

 第一节 公共选择的视角——一个新的分析框架

 第二节 民主政治体制下的税制结构

 第三节 税制结构对政府施政行为的反激励

第五章 新中国税制结构的演变与问题

 第一节 新中国税制结构变迁的路径估计

 第二节 改革开放前的税制结构变迁分析

 第三节 改革开放后的税制结构变迁分析

 第四节 现状——我们的税制结构真的出现了问题吗

第六章 中国税制结构的优化：方向与路径

 第一节 当前我国税制改革的政治经济环境与制约因素

 第二节 我国税制结构优化的方向与模式选择

 第三节 完善为税制改革保驾护航的辅助措施

参考文献

后记