本书的研究证实了审计师预期到其审计报告行为面临较高的行政处罚风险时会尽量遏制重要客户因素对审计独立性的损害行为。本书以上市公司发生强制性审计师变更的可能性大小来衡量样本公司主审审计师预期其审计报告行为面临较高的行政处罚风险的大小。我国监管机构近年来加大了对审计师变更的监管力度,并且强制性审计师变更意味着监管部门对前任审计师执业质量的不认可,因此发生强制性审计师变更的上市公司其继任的主审审计师在当年的审计质量会较多地受到监管部门的关注和重视。本书的研究结果发现,在发生强制性审计师变更的当年,审计独立性受到损害的可能性较小。