舞弊无处不在，也许悄无声息地就在你的身边发生了。如果等你察觉到，企业可能已经遭受了巨大的损失。看看这套书吧！看了之后，你会惊奇地发现，不管舞弊者如何狡猾和奸诈，其实对付他们的手段是那么的简单易行。更重要的是，如果你能够早一点防范或发现舞弊，你的企业、你的员工都会因此受益匪浅！

《舞弊秘档之美色诱惑下的腐败》收集了来自世界各地，因受美色诱惑而发生舞弊行为的审核师的亲身经历。在这些实例中，每个舞弊审核师都写下了关于案件的详细情况。尽管文风因人而异，但所有的实例都揭示了一系列全球性的问题。

您最信任的人正在干什么？您银行账户中的钱为什么突然消失了？是什么让舞弊者一步步走向犯罪的深渊？

让我们一起走进舞弊秘档！一个个活生生的舞弊实例，人性的贪婪、面对诱惑时的懦弱，舞弊曝光后的悔恨和泪水……似乎充满了无奈而又是那样的现实。

所幸的是，我们也发现，每一个舞弊者在实施舞弊时并没有什么周密的计划，只是在一个错误的决定之后无法自拔；舞弊就像水流一样，总是沿着阻力最小的方向流动；舞弊总是具有一定的模式。有鉴于此，在每个实例的最后，作者给出了应对的策略和措施，为我们防患于未然提供了指引！

《舞弊秘档之美色诱惑下的腐败》收集了来自世界各地，因受美色诱惑而发生舞弊行为的审核师的亲身经历。在这些实例中，每个舞弊审核师都写下了关于案件的详细情况。尽管文风因人而异，但所有的实例都揭示了一系列全球性的问题。

序言

1 合同之便

2 美色诱惑下的腐败

3 生财“有道”

4 不吉利的13

5 晚上11点，你知道IT副总裁在做什么吗？

6 虚构的货运量

7 与鲨共泳

8 纽约州骗保案

9 信息超级高速公路

10 一桩金融欺诈案

11 或迟或早

12 我不要死在圭亚迪特

13 玛莫斯公司的牺牲品

14 两败俱伤

15 与贪污现金无关的百万损失

16 你的就是你的，我的就是我的

17 失去的天堂

18 租用病人骗保案

19 百万美元托管资产舞弊案

20 污浊之水

21 疯狂的欺骗

样样皆优

超级保险公司是在1901年由约翰和威廉姆斯·佩尔西两兄弟创立的，成立伊始是一家中等的地区性意外保险公司。到了80年代中期，超级保险公司加入了区域性财产和意外保险公司集团，该集团成立的宗旨是以利益将各个保险公司绑在一起，以期在以全国性的大型保险公司为主导的市场里生存下去。公司的经营安排是在为独立代理人和投保人提供优质服务的同时，让他们享受具有竞争力的保险费率。在加入集团之前，超级保险公司要实现其发展规划面临着巨大的挑战：公司的保险业务处理程序混乱，工作效率低下。其理赔程序说得好听些是有些过时，说得不好听就是毫无章法可言，索赔单的处理系统还停留在手工操作状态。变革为公司注入了新鲜的血液，新人的加入带来了新的思维，经营效率随之提高了。公司很快制定或修订了新的理赔处理程序，对信息系统也进行了升级。有了各种业务处理程序表，理赔调解员就能够更恰当地进行理赔谈判和确定赔偿额，理赔工作更有效率也更加公平了。

公司经营的改进还表现在有了培训项目，前文所说的“基本技术”培训项目就是这类培训项目中的一个。公司还提供了一些其他的服务项目，为投保人介绍可靠的维修人和承包商。人选的承包商需要经过严格的调查，他们的工作质量要接受检查和评估，对评价结果还要征求公司高级客户的意见。在被加入超级保险公司推荐的公司名录之前，承包商还需要接受详细的财务调查。在公司的价格与竞争对手相比不具有优势的情况下，客户服务质量就是制胜的关键了。

超级保险公司的变革和改进没有局限在理赔部门。在扩大经营范围之前，公司的内审部只配备了一名财务人员，既没有足够的时间也没有充足的资源来对理赔业务进行审计或对员工舞弊进行调查。期间公司也发现过舞弊并实施了调查，但是舞弊几乎都是由外部人员报告的，即投保人或保险代理人。公司存在的唯一的预防性程序就是给保险受益人寄发理赔确认函，核实赔付款是否收到、是否合法，但即使是这样一个简单的程序也没有得到认真地执行。

超级保险公司的业务规模快速扩大之后，其内审部的人员配备也由原来的一名员工增加为四名，新增三个岗位的职责分别为专项理赔审计、舞弊侦查、调查。我已经在理赔业务领域工作了10年，面对这样一个可以拓展我的职业经历的机会，我马上递交了简历。我抓住了这个机遇。几个月后，我就开始向我的上司——内审部的新任经理汇报工作，着手设计一套新的理赔审计和舞弊调查程序。我还对原来的随机挑选投保人寄发确认函的程序进行了调整，以便把精力集中在高风险的业务上。我们开始对赔付业务开展定期审查，多数可疑的赔付通过审查扫除了疑云，但也有一些赔付经查确实是员工做的虚假理赔。

不诚实的承包商

以传统的经商之道来看，向保险受益人寄发确认函既耗费资源又不能为公司带来效益，我们本应该放弃这种做法，就像90年代许多会计师事务所做的那样。然而，考虑到时不时地有员工舞弊案爆出，舞弊者随后都被成功起诉，超级保险公司还是将这个程序保留了下来。这不，内审部又收到了一封投保人的来信。亚瑟和詹妮弗·阿卡波在他们的来信中称，他们从来没有收到公司签发给他们的16 354美元的赔付支票。公司的审计师道恩·穆图斯奇从理赔部找出了一张已经注销的支票，收款人是阿卡波先生及夫人，还有承包商J&B公司。道恩注意到支票确实已经投保人和承包商背书签名，便给阿卡波夫妇寄了一份支票的副本，附着一封写着“您还记得这张支票吗？”字样的询证函。在大多数情况下，事情到此也就结束了，但这一次没有。

一个月后，道恩接到了阿卡波夫人的电话。“我和我丈夫收到了您的信和支票的副本，但我们根本没收到这笔赔款。”她说，“我们是在3月份因商店后面的屋顶漏水提出索赔的，但您在信中写的毁损日期是6月20日，我们在6月份没有发生损失。”

阿卡波夫人还非常关切一件事，就是他们没有在这张支票的背面签名。看来，支票上面亚瑟和詹尼弗的签名是伪造的，可能是承包商J&B在支票上伪造了他们的签名，瞒着夫妇俩把钱存进了自己的账户。道恩知道以前也有类似的事件发生，有的承包商在完成修缮工作后，为了避免通过邮寄或亲自上门获取合法签名的麻烦，就伪造理赔受益人的签名在支票上背书。虽然这种做法属于欺诈，投保人对承包商的这种财务操作方式也不太赞成，但只要承包商的工作令他们满意，也拿到了赔款，多数投保人还是认可了这种操作，觉得他们伪造个签名也无伤大雅。

道恩给艾伯特·汤普森打了电话，询问他是否知道这件事。她告诉艾伯特，阿卡波夫妇对这项赔付和修缮的处理方式感到很不满意。

“噢，你是说那个案子啊，”艾伯特马上回答说，“关于那个理赔案子，我对开始找的那家承包商对屋顶的修缮工作也有异议，我认为他们给屋顶造成了更大的破坏，所以我不得不另外请人来收拾残局。我正准备向那个承包商的保险公司提交一份替代索赔申请，让他们赔偿我们公司的赔付款。稍后我会联络阿卡波夫妇，把事情和他们说清楚，你不必为此担心。”

第二天，道恩接到了阿卡波夫妇的保险代理吉姆·米里干的电话，他说话的口吻既不友好也不礼貌。

“道恩，这起理赔是有问题的。”吉姆说，“亚瑟和詹尼弗此刻就在我的办公室。他们今天收到了你公司承保部的通知，说因为亚瑟他们今年已经提出了两次大额索赔，所以超级保险公司不能为他们的保单续保了。你们不能这样对待我的客户啊！首先，亚瑟夫妇今年因为屋顶只提出过一次索赔，不是两次；其次，亚瑟在向我报告屋顶的毁损情况时，他已经提供了宝石屋顶修缮公司的报价，修复费用为900美元，但艾伯特·汤姆森坚持使用卡夫加公司，而这个公司的报价将近29000美元。但是卡夫加公司的修复工作不过是在伤口上面撒盐，反倒加重了毁损的程度，超级保险公司于是将此认定为另一项索赔，这到底是怎么一回事啊？”

道恩要求同阿科波先生通话。在他接过话筒后，道恩问：“阿科波先生，您能否和我说说艾伯特·汤姆森是怎么把这家承包商介绍给你们的？”

“当然可以。”阿卡波先生说：“艾伯特对我们说超级保险公司有指定的承包商来负责修复工作，他马上就会请卡夫加公司的人到我们的商店来。我与宝石公司也没有什么特别的关系，只要能给我们修好屋顶，谁来做无所谓。但是，卡夫加公司最初的工作质量很差，屋顶比没修的时候漏得还严重。之后艾伯特就派来了另一家承包商J&B公司来收场，可是你猜发生了什么怪事？我非常确定其中的几个工人就是之前把这里搞得一团乱的那些家伙。”

“这件事太可疑了。”道恩心里想。她于是给我打来了电话，详细说明了事情的原委。一想到卡夫加公司的人假扮成J&B公司的人出现在阿卡波先生的商店里，可能还带着假胡子或其他蹩脚的伪装，我们俩都禁不住笑了起来。当然，这个笑话上面罩着一层阴影：看起来公司一手培养起来的一位保险理赔员和不诚实的承包商之间有着不可告人的阴谋。P2-5

正如大家将在本书中所看到的那样，舞弊并非由会计系统或者计算机所致，而是由那些从外表上看起来与你我并无差别的活生生的人类所为。职务舞弊，即发生在工作场所中的违法行为，是极其常见的，几乎每家公司都曾经是或者在将来会成为职务舞弊的受害者。

我们不难得出这样的结论，产生舞弊的真正原因是人们的贪婪和不诚实。然而，贪婪是人类的本性，每个人都有可能撒谎，因此，这种解释并不能使我们预见究竟何人会进行职务舞弊。在大多数情况下，舞弊者看起来无异于常人，而且他们坚信自己只是被卷入了某种特殊的情况。他们常常是诚实、虔诚而又爱国的公民，像其他人一样鄙视犯罪。此外，他们并不认为自己是罪犯，但事实上他们的确是罪犯。

近四十年来，我一直在关注白领罪犯们的动机和道德问题。预防、发现和调查舞弊已成为我毕生的工作，尽管这并非我的初衷。我读的是会计专业，毕业之初是从事审计工作，后来曾担任美联邦调查局特工，以处理大大小小的舞弊案件为生。约10年之后，我离开了联邦调查局，成立了自己的咨询公司，专注于白领犯罪问题。在20世纪80年代后期，我协助建立了舞弊审核师协会(Association of Cenified Fraud Examiners，缩写为ACFE)，该组织是世界上规模最大的反舞弊组织，我至今仍担任该协会的主席。

一直以来，我曾为成千上万的反舞弊工作者授课，足迹几乎踏遍了地球的每一个角落。我也曾在得克萨斯大学奥斯汀分校的研究生院任教，同时还围绕舞弊形成的原因问题进行了独立的研究，写下了大量的研究文字。

该书是我的第十三部作品，它收集了来自世界各地的舞弊审核师的亲身经历。在这些实例中，每个舞弊审核师都写下了关于案件的详细情况。尽管文风因人而异，但所有的实例都揭示了一系列全球性的问题。首先，舞弊者在实施舞弊的时候一般都没有周密的计划，相反，他们只是作出了一个又一个错误的决定。其次，舞弊就像流水一样，总是沿着阻力最小的路径行进。也就是说，现实中的舞弊过程从来都不会比舞弊者要实现其违法目的所需要的操作行动更为复杂。因而，你会发现这些阴谋从本质上看多半都是显而易见的。最后，职务舞弊都有着某种确定的模式。我们在1996年发布的《ACFE有关职务舞弊的国家报告》中第一次提出了这个观点。该报告提供了两千多个经过舞弊审核师深入研究的真’实案例，迄今已被重印过三次。根据实施舞弊行为所用的不同手段，可将职务舞弊分为三大类，即资产侵占、腐败行为和欺诈性财务报表。此三大类舞弊又可具体表现为许许多多的舞弊形式。

书中每个实例均讨论了四个方面的问题。其中“舞弊为什么会发生”部分揭示了人之本性的一个重要方面，即利益观；“舞弊过程”部分从会计和其他方面对舞弊进行了技术性分析；“经验与教训”告诉我们舞弊发生的症结何在；“防患于未来之建议”部分介绍了如何防止类似的舞弊行为再次发生。读者会注意到，书中案例的结局往往都不好，舞弊者放弃了正义，他们的生活也因此而永远地被改变了。在舞弊审核领域的多年工作经验让我明白，舞弊一旦发生就从来没有赢家，因此，预防舞弊便成为我们的最终目标。当然，要实现该目标应该从教育自己开始。

本书既可以用于在学校教学中向学生展示现实生活中的舞弊行为，也可以作为一些教科书的辅导用书。另外，实务工作者、经营管理人员以及企业所有者也可从该书中学到很多东西。最后，凡是对职务舞弊问题感兴趣的人也会从阅读该书中获益良多。

在此，我首先要感谢撰写这些实例的ACFE成员，他们做这件事不是为了钱，该书的收入将用作ACFE普通奖学基金，为有资格的学生提供奖学金。从事写作的人都清楚那是一个苦差事，因此他们应当为自己所做出的努力而受到称赞。作者们也深知他们与自己的编辑团队是休戚与共的。ACFE研究部的成员约翰·吉尔(John Gill)、卡西·安德伍德(Kassi Undeerwood)以及安迪·麦克尼尔(Andi McNeal)都极其出色地完成了他们的工作。最后，我十分感谢John Wiley&Sons出版有限公司的蒂姆·伯哥德(Tim Burgard)的全力协助，正是他的坚持不懈让我同意完成此书。

舞弊是一个非常严重的问题，其后果不仅表现为经济上的损失，而且让当事人付出了失去工作、加薪机会、公司名誉以及个人尊严的代价。《舞弊秘档》将把一束光亮撒播到政府和商业领域的黑暗角落，令我们有望在未来做到鉴前毙后。

约瑟夫.T.威尔斯(Joseph T.Wells)，注册舞弊审核师、注册会计师

得克萨斯，奥斯汀

2007年6月