本书的写作主旨,意在探讨征收反倾销税行为的规制性,在对征收行为的广义理解的基础上,从反倾销税税法规制的理论基础出发,重点针对其中的几个问题进行税法规制上的探讨:首先,研讨实体要素中的主客体的确定、计征的方式与税率的调整;其次,探究涉及程序要素中的反倾销税征收中的终止和延长及变更问题;再次,着重分析退税、反规避等特殊问题的处理;最后,在权利的救济方面,为反倾销税的税法规制提出了一个完整的法律框架。此外,本书还着力分析了反倾销税特具的政策性与法定性,如何在法定性与政策性的冲突与协调中寻找一种在规则与变动之间的法律限度。
征收反倾销税是WT0法律所允许的一种贸易救济手段,但现有被贸易保护主义滥用的趋势。自1995年以来,中国一直是全球遭受反倾销打击最严重的国家,加人世贸组织后也未能得到缓解。这一方面是由于国际新贸易保护主义的抬头:另一方面也与我国对于反倾销及反倾销税的理论研究和实践丛验不足有关,所以亟待加强对相关法律问题的理论研究。
本书从税法这一全新视角解析反倾销税的规制问题,以求在理论上弥补我国在反倾销税领域进行专门的税法解析的空白,拓宽税法学的研究领域。笔者认为,反倾销税具有明显的税法特质,是税法学的研究对象,受税收法定主义等税法基本原则的指导,对其进行税法规制具有合法性和必要性。由于反倾销税具有很强的政策性,决定了反倾销税在确立、调整和救济等方面会时有变动,但这种变动应是在法定性之下的规则内的变动。对反倾销税进行税法规制,实质就是通过观察法定性与政策性的冲突与协调,来寻找反倾销税蕴于规则与变动之间的法律限度,这也是本书的核心线索。
本书包括如下几个方面的内容:首先,分析了反倾销税及其税法规制的理论基础,解析征收反倾销税的合法性原因及对其进行税法规制的必要性,揭示出反倾销税的独具特征:其次,探讨了反倾销税实体要素的税法规制,着重阐述了反倾销税在主体结构、客体界定、计征确立等方面的特殊性,特别对产品范围和计征规则等问题作了论述;再次,着重探讨反倾销税调整中的税法制问题,重点对征收反倾销税在复审程序中的变动规则进行了论述,通过比较研究,针对制度本身和我国立法中的不足,提出完善建议,尤其探讨了退税、反规避和反吸收中的税法规制问题;最后,分析了反倾销税税法规制在国内法层面的权利救济制度,阐述了设立反倾销税救济制度的理论成因及与其他税种救济制度相比的特殊之处,并从具体制度层面对行政复议和司法审查两种救济方式进行了规制探讨。
导言 (1)
一、研究缘起 (1)
二、研究现状 (3)
三、研究方法 (3)
四、研究框架 (4)
第一章 反倾销税及其税法规制的理论基础 (6)
一、反倾销税的关税理论界定 (6)
(一)反倾销税是关税发展变迁的产物 (7)
(二)反倾销税在关税种类中的归属 (15)
(三)反倾销税相对于一般关税的特性 (20)
二、反倾销税与税法原则的内在关联 (23)
(一)反倾销税与税收法定主义的关联性分析 (23)
(二)反倾销税与税法适用原则问的关系 (26)
三、对反倾销税进行税法规制的理论分析 (30)
(一)征收反倾销税的合法性分析 (31)
(二)对反倾销税进行税法规制的必要性分析 (34)
四、小结 (41)
第二章 反倾销税实体要素的税法规制 (44)
一、反倾销税的主体构成 (45)
(一)征收反倾销税可能涉及的主体 (45)
(二)不同主体间的利益分析 (50)
(三)贸易商的特殊地位 (53)
二、反倾销税的客体界定 (56)
(一)产品范围问题 (56)
(二)产品范围界定标准的比较 (59)
(三)我国立法现状及完善意见 (6l)
三、反倾销税计征规则的确立与变动 (65)
(一)反倾销税计征体例的比较分析 (65)
(二)反倾销税征收方式需要多元化 (61)
(三)反倾销税税率计算中蕴含的变动规则 (70)
四、小结 (80)
第三章 反倾销税调整中的税法规制 (83)
一、反倾销税征收的终止或延长 (85)
(一) 日落复审制度的价值分析 (86)
(二)可能性分析的比较研究 (92)
(三)关于完善我国反倾销税征收期限的路径 (100)
二、反倾销税变更的规制分析 (104)
(一)征税基础变化与反倾销税的变更 (107)
(二)公司更名与反倾销税的适用 (110)
(三)新出口商与单独反倾销税税率的确定 (112)
三、小结 (123)
第四章 反倾销税税法规制中的几个特殊问题 (126)
一、反倾销税退税的税法规制 (127)
(一)反倾销退税制度的合理性与必要性 (127)
(二)反倾销税征收机制与退税制度的关系分析¨ (129)
(三)反倾销退税制度的客体界定 (131)
(四)我国反倾销退税制度的不足与完善 (134)
二、反倾销税规避的税法规制 (138)
(一)反倾销税的规避与反规避问题 (139)
(二)反规避制度构建的合理性与必要性 (140)
(三)我国反规避制度的体系构建 (142)
三、关于反倾销税吸收问题的思考 (151)
四、小结 (156)
第五章 反倾销税税法规制中的权利救济制度 (158)
一、反倾销税救济制度的理论分析 (159)
(一)反倾销税救济制度的理论成因 (159)
(二)关于反倾销税税收争议的解析 (163)
(三)反倾销税征收行为性质的界定 (I66)
(四)反倾销税救济制度的特殊性分析 (168)
二、反倾销税救济制度的主要问题及其解决 (174)
(一)反倾销税复议制度中的理论争议 (175)
(二)反倾销税司法审查制度的完善 (182)
三、小结 (191)
结 论 (193)
参考文献 (198)
后 记 (207)