案例研究

从现在起的十年内，快速成长为CFO

回顾2004年，国际会计准则和规范处理了一些会计丑闻带来的问题，产生这些会计丑闻的公司包括安然（Enron）、世界通讯公司（Worldcom）和帕玛拉特（Partnalat）。由此而引起的《萨班斯一奥克莱利法案》的提出仅仅是一连串反应的开始。人们必须采取措施，以使公司的外部股东同内部管理更好地联系在一起。

在被列入财富500强的公司中，超过80％的公司价值并没有被包括在资产负债表中，并且这种情形正在加剧。这是为什么呢？因为越来越多的股东价值是由无形资产构成的（例如品牌、研发活动、知识产权及客户），而财务报告通常只要求报告有形资产和实物资产。追求完全的财务报告透明化成为困扰世界财务专家的议题。

的确，在世界范围内已采用了一套统一的会计准则。然而，将这些标准加以合理变化以适应不同行业的特殊需求优于过去所提倡的“适合所有的统一尺寸”模式。例如，研发活动在制药行业的公司价值中占据了十分大的比重，报告准则必须将药物研发渠道包括进来。另一个例子是，品牌在日用品公司的价值中占据重要地位，它们也应在报告中被体现出来。

或许最富争议的变革当属要求公司对其价值驱动力作出披露——它们是未来现金流的指示器，而未来现金流是当前投资者对股东价值做出判断的依据。巴塞尔协议Ⅱ以及随后达成的银行业协定，极大地促进了这个转变。在巴塞尔协议Ⅱ中，财务机构必须为各种客户和生产伙伴分析他们的不同风险，以评估他们的资产安全度。这项操作不仅是为了资产调整的需要，而且为价值分析开拓了新的领域，这种价值分析随后被修订和改善以应用于其他行业。了解价值是如何产生及如何衰退的——而且更重要的是，价值是如何被驱动的——如今在这个间隔尺度上产生了2014年的透明度标准，这在2004年时是无法想象的。

CFO以及财务在公司中的功能与十年前相比有了很大的变化。财务的主要功能已经从过去的控制交易过程分离为目前的控制价值创造。

传统上的会计规范和准则现在被作为硬性规定纳入全球规范流程和系统。财务会计外包市场已经成熟和巩固起来——过去跨国公司独立运转的共享服务中心现在已经出于规模和特定流程的考虑被合并起来。三家领先的外包服务商在市场中占据主导地位——每一家都充分利用自己的全球运送网络中心来获取工作量与风险之间的平衡。

高级财务经理的角色发生了变化，他们将更多的精力放在公司的业务发展能力上。当新的机会出现时，这对于瞄准目标和产生价值是至关重要的j随着交易程序和交易控制变得越来越稳定和有效率，高级财务经理主导着公司层面的风险和业绩控制能力的发展。作为企业中可信赖的业务咨询者，财务部门在对价值链的研究和财务报告中不断发展新的能力。

当管理层运用灵活性和创新来对不断变化的市场环境和机会做出反应的时候，价值管理就成了连接管理层决策和行动的纲领。只需用简单的语言和简单的信息工具，管理层就能够最终在竞争激烈的市场环境下快速地对外界的变化做出评估和反应。

不同于过去的CFO，新的CFO对“吸引资源”的重视高于“分配资源”。这是为了吸引相关人员去执行新的价值产生策略和解决价值链中存在的瓶颈问题。人力资源，而不是财务和资本，是实现创新和良好业绩的关键。CFO已经成为内部风险投资者——采纳合适的意见，同时抛弃错误的意见。

在公司内部组织中，财务、人力资源和信息技术之间的传统分界线已经变得模糊不清了。专业的信息技术人员可以由公司外部的技术机构来提供。建立在庞大数据库之上的自助式销售以及在线分析能够为决策提供完美的支持。  供应商和客户日益紧密的合作以及业务伙伴之间日益增加的透明度使得新的信息产业成长起来。这种信息的发展完全变成了一种“裂变科技”——无论是在企业内部还是在企业之间都导致了价值链的割断。股东价值的取得——它可能从一种产业转移到另一种产业，一个地区转移到另一个地区——意味着企业必须加快改组速度、提高变革能力，并比以前更专注于创新。正如我们所知，信息透明化已经暴露了世界经济系统缺乏效率的缺点——只有当真正的业务伙伴关系建立在信任和长期合作的基础之上时，这种良好的关系才能够为经受住随之而来的价值竞争压力提供必要的灵活性和恢复力。

财务专业人士现在更加有责任去填补会计黑洞并逐渐成为企业的真正伙伴。他或她同样也更加具有最终财务会计视角——增加的结构灵活性、大量减少的实物投资、接近于完全的透明度，以及很好的风险控制——一旦包括了这一切，企业就会在百分之百的控制之下运转！

P56-58

译者序／1

序言／1

第一章 财务外包的前景／1

 一、通过财务外包转变财务功能／1

 二、业务流程外包对公司未来发展的影响／6

 三、CFO与财务转换／9

 四、为什么要转到共享服务／10

 五、外包：什么人在做什么事／12

 六、CFO关心的问题／19

 七、外包的前景／22

 八、CFO的观点／26

第二章 建立经营模式以取得良好业绩／29

 一、基于品牌和技术建立全球化经营模式／29

 二、什么是“业绩优秀”的公司／33

 三、差异化的运营模式／39

 四、消费品和零售的创新／41

 五、应对巨变／44

 六、制药行业的网络化模型／49

 七、选择将哪些流程外包，以及为什么要将它们外包／51

 八、转变和创新的策略／53

 九、CFO的观点／58

第三章 供应商：服务方式的选择／61

 一、考虑未来的业务合作伙伴／61

 二、业务流程外包的发展趋势／64

 三、外包服务我们可以走多远／67

 四、转向多元化的外包／70

 五、选择外包供应商的组合／72

 六、建立外包合作关系／76

 七、制定服务提供战略／77

 八、CFO的观点／80

第四章 外包范围：确定哪些需要外包／83

 一、在稳固联盟的基础上发展适应市场竞争需要的高效财务功能／83

 二、在何处切断流程／88

 三、采购—付款流程／92

 四、订单—收款流程／95

 五、信用和应收款项管理／100

 六、总账会计、报告和决策支持／103

 七、完整的财务外包建议／105

 八、CFO的观点／107

第五章 服务提供的全球化／110

 一、向提供全球化外刨报务网络转移／110

 二、资源全球化的三个方法／113

 三、规划国外外刨报务的前景／118

 四、运用地理位置减少风险／122

 五、外包地点的选择／123

 六、外包时的尽职调查／128

 七、新兴的全球化共享服务中心网络／129

 八、技术决定未来／131

 九、CFO的观点／133

第六章 定价并规划交易／136

 一、为共同资源规划交易／136

 二、提升股东价值的杠杆／140

 三、结成契约关系／142

 四、定价策略／146

 五、定价和签订合同的原则／149

 六、税务考虑／152

 七、谈判周期／156

 八、CFO的观点／157

第七章 利益相关者：取得信任／160

 一、通过开诚布公的沟通得到利益相关者们的信任／160

 二、从高层开始：CEO和CFC）共同参与／163

 三、新的利益相关者：你的外包合作伙伴／166

 四、第三方顾问／167

 五、雇员：关心和诚实地对待员工／168

 六、人力资源在外包中的角色／170

 七、沟通策略／173

 八、CFO的观点／176

第八章 确保成功转变／179

 一、转移到一个欧洲外包共享服务中心／179

 二、转换框架／182

 三、转换管理／184

 四、使执行计划变得详细／187

 五、人员策略／191

 六、沟通的策略／193

 七、引领转变的进行／197

 八、CFO的观点／199

第九章 利用外包降低风险／201

 一、衡量风险与外包／201

 二、识别风险／204

 三、在签订合同阶段可能出现的问题／205

 四、建立合适的治理结构和关系／209

 五、全球化的风险／214

 六、财务、法律和税收风险／216

 七、《萨班斯—奥克莱利法案》和欧洲国际会计准则／219

 八、CFO的观点／221

第十章 不断提高：保持业务运营／224

 一、在长期成功的基础上发展／224

 二、从一开始就要走正确的路／227

 三、让实际操作符合最初的意图／230

 四、外包是与合作关系密切相关的／235

 五、关注服务管理／236

 六、整合及服务管理／237

 七、努力寻求持续的优化／241

 八、通过契约重订获得新的活力／243

 九、保持业绩／247

 十、CFO的观点／249

第十一章 财务流程外包——未来的趋势／251

 一、创新的观点／252

 二、埃森哲财务解决方案：世界范围互联／254

 三、下一代技术所带来的影响／258

 四、精通未来的财务和绩效／266

 五、CFO的观点／268

附录：书中出现的缩略语／270

几年前，国际会计师联合会在它的一份研究报告中称，在信息技术条件下，传统会计人员已经从日常性的会计事务中解放出来了，其中的意思十分明了，即传统会计的很多事务性工作对企业而言是不增值的，因此，会计人员应当从这些不增值的工作中摆脱出来，从事一些更有价值的工作。

全球性的网络系统为企业不具有核心价值的某些财务工作的外包提供了便利，而比较优势又为外包供应商及企业实现双赢提供了经济学上的解释。正是因为这方面的原因，世界500强的企业中，有相当多的企业对部分甚至全部的财务业务进行了外包。实际上，很多企业把业务流程外包（BPO）视为一种达到市场领先地位和重新定义它们在世界经济中的竞争地位的一种手段。这些公司的CFO将业务流程外包赋予了很重大的使命，并且更加积极利用外包所带来的利益。有些CFO将业务流程外包看作成本降低的工具，而其他的则视外包为对业务进行基本转变的途径。实践经验表明，业务流程外包也确实给企业带来了意想不到的好处。

《CFO的观点——通过财务业务流程外包取得良好业绩》一书以案例的方式回答了是否需要进行业务流程外包、业务流程外包有哪些好处、如何选择外包供应商、应选择什么样的业务流程进行外包、如何进行变革管理、原有的财务人员应当如何安置与转型及如何控制风险等方面的问题。

研究表明，企业通过业务流程外包，既降低了成本，又提升了企业的增值服务；不仅没有削弱企业对财务的控制力，还有力地促成了企业财务工作能力的整体变革。

企业的CFO是CEO的战略伙伴，他们应当将工作重心放在企业战略的实现方面，唯有摆脱繁杂的日常事务，才能从更高层次把握企业的发展方向，有精力去取得与实现企业目标相适应的资源并运用好这些资源。

我国的会计人员占员工的比例约为3％，这是一支庞大的队伍，随着信息技术的发展，特别是业务流程外包这一世界性趋势的发展，他们都会面临重要的业务转型，与其说这是一个挑战，不如说是一个重要的机遇。唯有意识到变革的不可逆性，他们才能在下一轮的竞争中占得先机。

因此，本书是先进企业CFO的必备用书，它可以为企业未来财务工作的发展方向提供指引，也是锐意进取的财务人员在进行未来职业规划时的重要参考用书，通过本书，他们至少可以看到未来财务工作的发展趋势。

本书由钱逢胜主持翻译，参加翻译的有武超、陈静静、陈晨、李凯、唐蓓瑶、孟钢等，最后由钱逢胜和吕彩军校译。

钱逢胜

2009年1月8日

于上海财经大学

作为对外包业务这一快速成长领域的适时指南，本书充分而重要地描绘了外包的蓝图，它揭示了外包服务带来的激动人心的机遇能使企业达到：更高的营运效率和弹性；增加控制性和透明度；更精确的数据和预示；整合的财务解决手段；完善的客户服务；高业绩。

如今，很多处于领先地位的公司利用外包已经不仅仅是为了降低成本和提高效率，更是把它作为拓宽业务领域的转换途经。《CFO的观点》这本书提供了实用的建议和战略，使你能够快速掌握外包这个强有力的工具并提高公司业绩。本书汇聚了处于产业前沿的CFO们的建议、原始研究、深入全面的案例讲解，以及最具实践效果的数据和分析。

本书以案例的方式回答了是否需要进行业务流程外包、业务流程外包有哪些好处、如何选择外包供应商、应选择什么样的业务流程进行外包、如何进行变革管理、原有的财务人员应当如何安置与转型及如何控制风险等方面的问题。

本书是先进企业CFO的必备用书，它可以为企业未来财务工作的发展方向提供指引，也是锐意进取的财务人员在进行未来职业规划时的重要参考用书，通过本书，他们至少可以看到未来财务工作的发展趋势。