现如今，市场经济条件下的企业财务活动日益丰富，也日渐复杂，并在企业整个经营管理工作中处于举足轻重的地位，其成效如何，直接关系到企业的兴衰成败。因此，财务管理就成为我们现代企业管理中的一个重要领域和专门的学科。

本书试图以轻松易懂的方式介绍生产加工企业一些财务知识。此书不仅是生产加工企业财务管理的入门教材，也非常适合非财务专业的学生和想了解基本财务知识的人士学习。本书内容主要包括财务入门基本知识以及生产加工企业各部门经理应具备的财务知识，具体涉及到生产加工部、销售部、采购部、人力资源部和投资部等。

不论何种行业，优秀的经理人必定是一位财务高手！教你轻松驾御生产加工企业必备的财务方法与技巧通过本书的阅读，你将学到：全面掌握三大财务报表，读懂财务报告；非财务人员与财务部门在统一的平台上达成有效沟通；建立起清晰的成本控制意识与内部控制方法；强化财务管理意识，提高企业运作效率；学会使用预算等财务工具加强内部管理；运用财务思维视角运作企业，找到提升运营绩效的方法。

第1章 练好入门基本功——一分耕耘一分收获

 第一节 生产加工企业的经营特点

 第二节 生产加工企业会计核算的对象

 第三节 生产加工企业会计循环的步骤

 第四节 生产加工企业如何建账

建账的数量

建账的程序

 第五节 必须看懂的三张表——资产负债表、利润表、现金流量表

运用资产负债表分析企业状况

透过利润表看企业的经营成果

分析现金流量表看企业是否有钱花

第2章 生产加工部经理必备的财务知识——宁缺毋滥精益求精

 第一节 产品成本的构成要素

 第二节 人工费用的分配与核算

工资的计算

工资费用的核算

职工福利费的核算与分配

 第三节 产品成本计算的品种法

品种法的概念、活用范围和特点

品种法的计算程序

 第四节 辅助生产费用的归集与分配

 第五节 生产制造费用的合理分配

 第六节 产成品的核算

产成品收发核算的凭证

产成品收发的总分类核算

产成品收发的明细分类核算

 第七节 在产品的概念及数量的确定

在产品的概念

在产品数量的确定

 第八节 废品及停工的损失

废品损失的核算

停工损失的核算

第3章 销售部经理必备的财务知识——上勤下顺创高绩

 第一节 生产加工企业销售业务的特点

销售业务的主要内容

销售收入的确认与计量

销售业务核算的账户设置

 第二节 销售收入的账务处理

产品销售的明细分类核算

产品销售的总分类核算

委托代销商品核算

分期收款销售的核算一

销售折让的核算

销售退回的核算

 第三节 其他业务收入的核算

其他业务收入的确认

销售材料的核算

出租无形资产的核算

 第四节 销售费用的预算

费用总额的预算

销售费用预算的方法

编制销售预算的步骤

销售人员费用预算的内容

销售费用的控制

 第五节 制定一个明确的销售目标

销售目标与企业经营目标的一致性

销售计划的制定

销售目标值的确定

 第六节 销售货款的收回

 第七节 销售业务中的发票和支票管理

发票

支票

第4章 采购部经理必备的财务知识——统筹兼顾开源节流

 第一节 物资采购的内部控制制度

 第二节 降低采购成本的有效方法

采用电子采购方式降低采购成本

实施集中采购战略

实行买断采购法降低采购成本

其他降低采购成本的方法

 第三节 选择合适的采购物品结算方式

货款的结算方式

付款的操作

 第四节 固定资产的增加与清理

固定资产增加的核算

固定资产清理的核算

 第五节 库存材料的核算

按实际成本计价的库存材料核算

按计划成本计价的库存材料核算

 第六节 委托加工物资的核算

委托加工物资的凭证

委托加工物资核算

 第七节 做好企业的存货管理

企业置备存货的必要性

存货管理的目标

企业持有存货的成本

正确的存货决策

存货的日常管理

 第八节 生产用物资的发出

按实际成本计价发出原材料的核算

按计划成本计价发出原材料的核算

 第九节 全面提高企业的采购绩效

采购绩效评估的目的

采购绩效评估的方法

第5章 人力资源部经理必备的财务知识——齐心协力杵可作针

 第一节 如何确定企业的薪酬水平

薪酬调查

职位评价

职位评价的方法

划定工资级别体系

确定等级额度

调整级差

薪酬水平定位策略及调整

 第二节 将薪酬支付透明化

秘密付酬的背后

为什么要使薪酬透明化

 第三节 奖金计划如何更有效

奖金的种类

明确制度动机和条件

奖金计划如何更有效

 第四节 发挥出福利的激励作用

福利的基本概念

弹性自助福利计划

福利运用有技巧

 第五节 计算招聘过程中的人员离职成本

 第六节 做好员工的持股计划与MBO

员工持股计划

MBO

第6章 投资部经理必备的财务知识——重任在肩无利不往

 第一节 投资项目财务评价指标的确定

财务价格

税费

利率和汇率

项目计算选取

生产负荷

财务基准收益率(IC)设定

 第二节 用闲置资金开辟新的“财源”——证券投资

企业进行证券投资的目的

证券投资的分类

证券投资的投资原则

选择证券投资的时机

 第三节 稳健的债券投资

债券投资的目的是什么

我国金融市场中债券的特点有哪些

如何确定债券的价值

债券投资的风险

债券投资的特点

 第四节 分散风险的证券投资组合

进行证券投资组合的必要性

证券投资组合有哪些策略

证券投资组合的步骤

证券投资组合的假设条件

 第五节 把握好资金的时间价值

 第六节 不能让资金等项目

 第七节 正确规避投资风险

第7章 生产加工企业总经理必备的财务知识——站得够高才能看得够远

 第一节 建立科学的理财观念

现代理财观念

知识经济带来的观念更新

 第二节 学会从数字中掘取信息

企业财务活动

财务分析体系

 第三节 筑起对付财务压力的屏障

 第四节 不可忽视的财务细节

账目要规范和健全

原始凭证签字很重要

票据一点都不能马虎

财务管理软件能帮上很多忙

 第五节 看好企业的小金库——现金控制

现金管理的目标

现金管理有关规定

持有现金的目的

持有现金的成本

怎样设计最佳现金持有量

现金日常管理技巧

 第六节 充分做好企业的费用控制

费用控制的哲学思想

费用控制的方法

 第七节 识破财务报告的常见粉饰手法

财务报告粉饰常见手法分析

证券市场信息披露中存在的虚假会计信息行为

财务报告粉饰的防范

了解资产负债表是一个很好的开始，因为它体现了企业的财务结构和状况。资产负债表描述了它在编制的那一时点企业的财务状况。

1.如何阅读资产负债表

拿到资产负债表以后，很多人会觉得比较困惑，那么多的数据杂乱无章，不知道该从何看起，也不知道该看什么。对于资产负债表来说，主要是从总额和具体项目两方面人手。

(1)总额观察。

不管资产负债表的项目有多少，其大项目只有三个：资产、负债、所有者权益。而这三个数据之间内在的数量关系就是资产等于负债加所有者权益。

资产是企业资源变化的一个结果，引起这种变化结果的根本原因主要有两方面：一是负债的变化；二是所有者权益的变化。既然资产等于负债加所有者权益，那么资产的增减变化量应该等于负债的增减变化量加所有者权益的增减变化量，即：

①资产增加。在具体考察资产、负债、所有者权益之间的相互关系时，当一个企业在某一特定时点的资产总额增加，原因可能是负债在增加，或者是所有者权益在增加。

②资产减少。当一个企业资产在减少时，伴随的原因可能是负债在减少，也可能是所有者权益在减少。

但现实中真实的情况可能更为复杂。当资产增加时，可能负债在增加，而所有者权益在减少。研究这三个数据的关系，就可以基本上把握企业在某个经营时段中发生了哪些重大变化，也就可以弄清企业财务发展变化的基本方向。

从总额观察中可以找到一个方向性的问题：从年初到年末，该公司的资产总额、负债总额和所有者权益总额是不是都有所增加。

总额观察的目的就是要把握一个企业财务状况发展的方向是什么，既然知道资产总量增加只是个结果，而引起这种结果的原因就是负债的变化和股东所有权的变化，而负债的变化和所有者权益的变化引起的原因就要用到具体项目的分析。

(2)具体项目观察。

要探究企业各个项目具体变化的原因，就要对报表做具体的浏览。具体项目浏览，即拿着报表从上往下看，左右对比看。从上往下是一个项目一个项目的观察，而左右对比就要看一看哪个数据发生的变化最大。哪个数据发生变化的速度快，哪个就是主要原因。具体项目浏览的特点是有的放矢。

2.资产负债表的重要性

资产负债表是企业会计报表体系中的一张最主要的会计报表，它所提供的信息资料，对于企业管理部门、上级主管部门、投资者、银行及其他金融机构、税务部门，都有重要的作用。

(1)可据以解释、评价和预测企业的短期偿债能力。

偿债能力指企业以其资产偿付债务的能力，短期偿债能力主要体现在企业资产和负债的流动性上。流动性指资产转换成现款的速度或负债离到期清偿日的时间，也指企业资产接近现金的速度，或负债需要动用现金的期限。在资产项目中，除现金外，资产转换成现金的时间越短，速度越快，表明流动性越强。

例如，可随时上市交易的有价证券投资，其流动性一般比应收款项强，因为前者可随时变现；而应收款项的流动性又比存货项目强，因为通常应收款项能在更短的时间内转换成现金，而存货一般转换成现金的速度较慢。负债到期日越短，其流动性越强，表明要越早动用现金。

短期债权人关注的是企业是否有足够的现金和足够的资产可及时转换成现金，以清偿短期内将到期的债务。长期债权人及企业所有者也要评价和预测企业的短期偿债能力，短期偿债能力越低，企业越有可能破产，从而越缺乏投资回报的保障，越有可能收不回投资。资产负债表分门别类地列示流动资产与流动负债，本身虽未直接反映出短期偿债能力，但通过将流动资产与流动负债的比较，并借助于报表附注，可以解释、评价和预测企业的短期偿债能力。

(2)可据以解释、评价和预测企业的长期偿债能力和资本结构。

企业的长期偿债能力主要指企业以全部资产清偿全部负债的能力。

一般认为资产越多，负债越少，其长期偿债能力越强，反之，若资不抵债，则企业缺乏长期偿债能力。资不抵债往往由企业长期亏损、损耗资产引起，还可能因为举债过多所致。所以，企业的长期偿债能力一方面取决于它的获利能力，另一方面取决于它的资本结构。资本结构通常指企业权益总额中负债与所有者权益，负债中流动负债与长期负债，所有者权益中投入资本与留存收益或普通股与优先股的关系。负债与所有者权益的数额表明企业所支配的资产有多少为债权人提供，又有多少为所有者提供。这两者的比例关系，既影响债权人和所有者的利益分配，又牵涉债权人和所有者投资的相对风险，以及企业的长期偿债能力。资产负债表为管理部门和债权人信贷决策提供重要的依据。

(3)可据以解释、评价和预测企业的财务弹性。

财务弹性指标反映企业两个方面的综合财务能力，即迎接各种环境挑战，抓住经营机遇的适应能力，包括进攻性适应能力和防御性适应能力。所谓进攻性适应能力，指企业能够有能力去抓住经营中所出现的稍纵即逝的获利机会，不致放任其流失。所谓防御性适应能力，指企业能在客观环境极为不利或因某一决策失误使其陷入困境时转危为安的生存能力。

企业的财务弹性主要来自于资产变现能力，从经营活动中产生现金流入的能力，对外筹集和调度资金的能力，以及在不影响正常经营的前提下变卖资产获取现金的能力。财务弹性强的企业不仅能从有利可图的经营活动中获取现金，而且可以向债权人举借长期负债和向所有者筹措追加资本，投入新的有利可图的事业，即使遇到经营失利，也可随机应变，及时筹集所需资金，分散经营风险，避免陷入财务困境。

资产负债表本身并不能直接提供有关企业财务弹性的信息，但是它所列示的资产分布和对这些资产的要求权的信息，以及企业资产、负债流动性、资本结构等信息，并借助利润表及附注、附表的信息，可间接地解释、评价和预测企业的财务弹性，并为管理部门增强企业在市场经济中的适应能力提供指导。

(4)可据以解释、评价和预测企业的绩效，帮助管理部门作出合理的经营决策。

企业的经营绩效主要表现为获利能力，而获利能力则可用资产收益率、成本收益率等相对值指标衡量，这样将资产负债表和利润表信息结合起来，珠联璧合，可据以评价和预测企业的经营绩效，并可深入剖析企业绩效优劣的根源，寻求提高企业经济资源利用效率的良策。

3.资产负债表的局限性

资产负债表固然有其上述重要作用，但是其局限性也不能视而不见。一味迷信反而会走向反面，贻误决策。资产负债表的局限性主要有以下四点：

(1)资产负债表是以原始成本为报告基础的，它不反映资产、负债和所有者权益的现行市场价值。

虽然表中信息虽有客观、可核实的优点，但是，由于通货膨胀的影响，账面上的原始成本与编表目的现时价值已相去甚远。例如，10年前购入的房屋，价格已涨了好几倍，甚至几十倍，但报表上仍以10年前购入的成本扣除累计折旧后的净额填制，难免不符合实际，削弱对报表使用者的作用。又如账面上已资不抵债的企业，在清算时，有可能不仅债权人能收回全部债权，而且所有者在分配剩余财产时还能有所收获，等等。此类事例在实际工作中并不少见。

有不少会计人员指出原始成本信息在通货膨胀时期的种种缺陷，提出用重置成本、可变现净值、清算价值等计量属性取代原始成本，或者用一般物价指数调整原始成本会计信息作为原始成本信息的补充，以提高会计信息的决策有用性。

(2)货币计量是会计的一大特点，会计信息主要是能用货币表述的信息，因此，资产负债表难免遗漏许多无法用货币计量的重要经济资源和义务的信息。

如企业的人力资源(包括人数、知识结构和工作态度)，固定资产在全行业的先进程度，企业所承担的社会责任，等等。此类的信息对决策均具有影响力，然而因无法数量化，或至少无法用货币计量，现行实务并不将其作为资产和负债纳入资产负债表中。

(3)资产负债表的信息包含了许多估计数。

例如，坏账准备、固定资产累计折旧和无形资产摊销，分别基于对坏账百分比、固定资产使用年限和无形资产摊销期限等因素的估计。此外，如预提修理费用，或有负债等均需估计。估计的数据难免主观，从而影响信息的可靠性。

(4)理解资产负债表的含义必须依靠报表使用者的判断。

资产负债表有助于解释、评价和预测企业的长、短期偿债能力和经营绩效，但是表本身并不直接披露这些信息，而要靠报表使用者自己加以判断。各家企业所采用的会计政策可能完全不同，所产生的信息当然有所区别，简单地根据报表数据评价和预测偿债能力以及经营绩效，并据以评判优劣，难免有失偏颇。所以，要理解资产负债表的含义并作出正确的评价，就不能仅仅局限于资产负债表信息本身，而要借助其他相关信息。

P10-13

现如今，市场经济条件下的企业财务活动日益丰富，也日渐复杂，并在企业整个经营管理工作中处于举足轻重的地位，其成效如何，直接关系到企业的兴衰成败。因此，财务管理就成为我们现代企业管理中的一个重要领域和专门的学科。

对于任何一家企业来说，都需要财务人员来帮助自己管理和规范公司的任何一项经济工作，使一切经济活动能够高效地进行，而生产加工企业也不例外。

生产加工是工业企业的主要经营方式，指生产工人经过劳动，对半成品进行再制造，使之成为可供社会生产消费的产品的一种经营方式。根据权威部门统计资料显示，我国有95%的企业被划入中小工业企业行列，其中70%属于生产加工企业。由此可见，生产加工企业在我国处于举足轻重的位置。

而且，一个企业的管理者也只有懂得一定的财务知识才能在复杂多变的经济环境中找到正确的信息，做出正确的决策。然而，目前仍然有众多的管理人员没有财务专业背景，非常缺乏财务基础知识。本书的目的正在于帮助各非财务部门的管理人员掌握公司财务基本知识与技能，使之尽早转变为企业一名优秀的综合型管理人员。

本书试图以轻松易懂的方式介绍生产加工企业一些财务知识。此书不仅是生产加工企业财务管理的入门教材，也非常适合非财务专业的学生和想了解基本财务知识的人士学习。本书内容主要包括财务入门基本知识以及生产加工企业各部门经理应具备的财务知识，具体涉及到生产加工部、销售部、采购部、人力资源部和投资部等。

作为广大非财务专业的管理人员的入门读本，既要严格遵守科学的财务体系，又要深入浅出地表述准确，这一要求很可能是作者的经验、学识难以达到的。这就难免在本书的编写中存在某些不妥的地方，甚至存在缺点错误。期待各位业内专家、学者和广大读者对本书批评指正。

编著者