舞弊无处不在，也许悄无声息地就在你的身边发生了。如果等你察觉到，企业可能已经遭受了巨大的损失。看看这套书吧！看了之后，你会惊奇地发现，不管舞弊者如何狡猾和奸诈，其实对付他们的手段是那么的简单易行。更重要的是，如果你能够早一点防范或发现舞弊，你的企业、你的员工都会因此受益匪浅！

《舞弊秘档之知人知面不知心》收集了来自世界各地的舞弊审核师的亲身经历。在这些实例中，每个舞弊审核师都写下了关于案件的详细情况。尽管文风因人而异，但所有的实例都揭示了一系列全球性的问题。

您最信任的人正在干什么？您银行账户中的钱为什么突然消失了？是什么让舞弊者一步步走向犯罪的深渊？

让我们一起走进舞弊秘档！一个个活生生的舞弊实例，人性的贪婪、面对诱惑时的懦弱，舞弊曝光后的悔恨和泪水……似乎充满了无奈而又是那样的现实。

所幸的是，我们也发现，每一个舞弊者在实施舞弊时并没有什么周密的计划，只是在一个错误的决定之后无法自拔；舞弊就像水流一样，总是沿着阻力最小的方向流动；舞弊总是具有一定的模式。有鉴于此，在每个实例的最后，作者给出了应对的策略和措施，为我们防患于未然提供了指引！

《舞弊秘档之知人知面不知心》收集了来自世界各地的舞弊审核师的亲身经历。在这些实例中，每个舞弊审核师都写下了关于案件的详细情况。尽管文风因人而异，但所有的实例都揭示了一系列全球性的问题。

序言

1 高艺术品位，低道德价值观：鉴赏家如何沦为罪犯

2 野心勃勃的工资经理

3 可悲的“内线”

4 别了，夏威夷

5 皮特这个人怎么样？

6 请张开警惕的双眼

7 “莫乔”——揩油“双胞胎”

8 家贼

9 狂热的时尚激情

10 昂贵的经济型公寓

11 一笔税款的疑惑

12 供应链中虚构的环节

13 轻信的企业主

14 “一千三百万先生”

15 知人知面不知心

16 捞“外快”的姐妹

17 没有免费的午餐

18 道德败坏的管理员

19 音像游戏

20 拿生命做赌注

名校印象

伊索大学是美国州立大学系统中最大的学校，可以与常春藤联盟的大学并驾齐驱。它建于1871年，由一所州立师范学院演变而来，现已发展成为一个以优异的学术成就、科学研究和社区服务而享誉世界的大学。

毫不夸张地说，这所大学培养出同时也吸引着各个领域的名人。在学生书店中，可以看到印着这所学校标识语——Ominibus Punim(意为“众多的面孔”)的橙色勃艮第运动衫。伊索大家庭中有著名演员，有奥运会运动员，有最高法院法官，还有几个诺贝尔奖得主。该大学的医学院率先研发出对付最恶劣情况的全新治疗方法，它的医生在照看病人时不论贫富一视同仁。

不论你在哪一天统计，伊索大学的在册学生总数都会达到35000人，包括本科生、研究生和职业学院的学生。为确保如此庞大的教育机构正常运行，学校聘请了25000多位员工和教师。虽然位于美国三大城市中地价最高的地区，伊索校区面积还是达到了500英亩，而且还拥有自己的邮政区号。伊索大学的足球队——“雷电野牛”常常令这座著名的大学成为11点新闻的焦点。更重要的是，30亿美元的预算为其赢得了在州议会中的永久席位。

在向信息化时代转轨的过程中，该大学的商业和技术专家耐心地指导着这个文化底蕴深厚的高等教育界前辈。如同劝说一位老者将其转盘唱机换成CD播放机，在平稳温和的推动措施下，伊索大学已从使用马尼拉文件夹和缩微胶卷的旧簿记体系时代进入了“交给我来做”的电子计算机时代。

到20世纪90年代中期，伊索大学的采购和应付账款系统已全部计算机化。只要输入登陆ID和密码，授权工作人员便可立即看到学校任何部门的任何一笔财务交易。再摁几个按钮，就可以知道哪位工作人员提出了购买申请，当然，是在其向中心应付账款部提交申请前；你可以看到该大学支票的编号及开出日期，你甚至还可以知道支票已经通过美国邮政局寄给了卖主，还是先送给了提出付款申请的部门。

任何像伊索大学这样拥有如此繁多的运作部门的单位都要保证其支付效率，同时又避免随意性的操作。为此，学校在提高应付账款支付过程的效率的同时也设置了几项安全措施，其中最重要的一项保障措施便是该大学的采购政策，该项政策规定了支出的限额。

伊索的“小额”授权采购政策规定，在未获得中心采购部批准的情况下，一个部门在一个供应商的日开支额有上限规定，超过规定的限额，材料采购和支付系统将会自动拒绝这个部门的采购申请，并将该申请回送到中心采购部。

具体说来，任何与供应商之间发生的超过2500美元(允许少许额外的税收和运费)的交易将会自动受到中心采购部的控制。这样做的好处有很多，比如可以确保这所古老的公立大学在市场上获得最有利的交易，并遵守名目繁多的州及联邦的法律。

人们可以看到这样的情景，中心采购部的采购员们双臂交叉抱在胸前，脸上带着不屑的表情，跺着脚抱怨着挪威诗歌系的那位会计助理是怎么想的，竟然从奥斯陆的堂公司订购价值2984.32美元的斯堪的纳维亚语翻译指南。像这类超过了限额的订购单会立即引发某位满脸不屑的采购员给挪威诗歌系的会计助理的顶头上司寄发一份电子邮件。

你也许会有疑问，一个大学的财务负责部门何以日日都将如此多的资金输送到学校里的几百个部门，其实，这正是大学的小额采购授权政策背后所蕴涵的原理——这个词组明白无误地告诉我们，这所拥有30亿美元预算的大学，授予每个部门在一天之内与某一卖家之间的购买交易额只限于2500美元外加少许开支。  对于像伊索大学这样庞大的组织机构来说，这项小额订购授权政策保证了其支付系统的有效运作，不至于被大量的日常采购和特别采购所羁绊。当然，这个政策也会有一定程度的风险，但如果不这样做，将会产生大量的延期支付而使一所名校的信誉受损。

伊索大学的采购政策和自动安全措施的运行效果不错，然而，好景不长。

设计骗局

故事得从头说起。一天早上，从一家高傲的家具店“斯奎尔公司”打来了电话。这类家具店名中通常都不带“家具”字样的。该电话是由一名自称是斯奎尔公司财务总监的男子打给伊索大学内部审计部的，他告诉接线员他需要和审计人员通话，他要报告一起舞弊案。

接待员将电话转给了我，遇到此类不常见的电话他通常都这样做。我是伊索大学内部审计部的25名专职审计师之一。由于伊索是本州12所公立大学中最大的，我们审计部总是超负荷的工作。

我们内部审计部专业分工明确，分别负责某些领域的审计工作，如卫生保健领域，像我所负责的就是法务取证方面的业务。我们部门有6个人是舞弊审核师，我担任负责调查的审计经理，主要负责调查那些被指为不正当的财务行为，说白了就是所谓的盗窃行为。

我一如往常地接过电话，报上自己的全名。得知自己与审计人员通上了话，CFO先生非常满意，再次重申他要报告一起舞弊案。CFO先生曾在“八大”会计师事务所之一做过审计，所以他很清楚这是一起舞弊案。

他告诉我他正拿着编号为5432的发票的影印件，上面标有斯奎尔的标识。发票金额是2664美元，付款摘要上写着“设计与插图服务费”，发票还提到了知名杂志《野牛季刊》，这本杂志上有关于伊索大学的专题文章。

CFO先生接着告诉我，5432号发票附有一张由学校最近开出的相同金额的支票，收款人是斯奎尔公司，由负责监督学校公共关系部的副校长助理劳伦斯·费尔班克斯授权该笔支付。

劳伦斯的签名不仅清晰可辨，而且富有艺术感。付款和递送地址上写着由他的办公室转交。

“等等，”我对CFO先生说，“我可以在我们的系统里查到这张发票。”用了不到90秒钟，我便在材料采购和支付系统中找到了5432号发票的电子版。

“好的，”我说，“公共关系部的5432号发票看起来并无异常。”我疑惑地问CFO先生：“为什么会是一家家具公司打电话和我讨论这张发票？”

真相随之被揭开：

CFO先生解释道，该家具店的职员开始认为劳伦斯·费尔班克斯只是一般顾客，他们并不知道，也没有注意到他在大学的特殊职位。

附有学校支票的发票复印件上注明的是支付《野牛季刊》的“设计与插图服务费”，而斯奎尔公司的发票联上却写着支付组装一种仅此一款的躺椅费，这把椅子，确切地说，有一个带有预言性的名字——奥菲利亚，莎士比亚悲剧作品《哈姆雷特》中最后精神错乱、落水溺毙的女主人公。

我一时陷入了对高中演出该剧时的诗句的回忆之中，CFO先生冷冷的声音打断了诗人的吟诵：“女士，我对什么杂志一概不知，问题是我要不要做那把躺椅呢？”P3-6

正如大家将在本书中所看到的那样，舞弊并非由会计系统或者计算机所致，而是由那些从外表上看起来与你我并无差别的活生生的人类所为。职务舞弊，即发生在工作场所中的违法行为，是极其常见的，几乎每家公司都曾经是或者在将来会成为职务舞弊的受害者。

我们不难得出这样的结论，产生舞弊的真正原因是人们的贪婪和不诚实。然而，贪婪是人类的本性，每个人都有可能撒谎，因此，这种解释并不能使我们预见究竟何人会进行职务舞弊。在大多数情况下，舞弊者看起来无异于常人，而且他们坚信自己只是被卷入了某种特殊的情况。他们常常是诚实、虔诚而又爱国的公民，像其他人一样鄙视犯罪。此外，他们并不认为自己是罪犯，但事实上他们的确是罪犯。

近四十年来，我一直在关注白领罪犯们的动机和道德问题。预防、发现和调查舞弊已成为我毕生的工作，尽管这并非我的初衷。我读的是会计专业，毕业之初是从事审计工作，后来曾担任美联邦调查局特工，以处理大大小小的舞弊案件为生。约10年之后，我离开了联邦调查局，成立了自己的咨询公司，专注于白领犯罪问题。在20世纪80年代后期，我协助建立了舞弊审核师协会(Association of Cenified Fraud Examiners，缩写为ACFE)，该组织是世界上规模最大的反舞弊组织，我至今仍担任该协会的主席。

一直以来，我曾为成千上万的反舞弊工作者授课，足迹几乎踏遍了地球的每一个角落。我也曾在得克萨斯大学奥斯汀分校的研究生院任教，同时还围绕舞弊形成的原因问题进行了独立的研究，写下了大量的研究文字。

该书是我的第十三部作品，它收集了来自世界各地的舞弊审核师的亲身经历。在这些实例中，每个舞弊审核师都写下了关于案件的详细情况。尽管文风因人而异，但所有的实例都揭示了一系列全球性的问题。首先，舞弊者在实施舞弊的时候一般都没有周密的计划，相反，他们只是作出了一个又一个错误的决定。其次，舞弊就像流水一样，总是沿着阻力最小的路径行进。也就是说，现实中的舞弊过程从来都不会比舞弊者要实现其违法目的所需要的操作行动更为复杂。因而，你会发现这些阴谋从本质上看多半都是显而易见的。最后，职务舞弊都有着某种确定的模式。我们在1996年发布的《ACFE有关职务舞弊的国家报告》中第一次提出了这个观点。该报告提供了两千多个经过舞弊审核师深入研究的真’实案例，迄今已被重印过三次。根据实施舞弊行为所用的不同手段，可将职务舞弊分为三大类，即资产侵占、腐败行为和欺诈性财务报表。此三大类舞弊又可具体表现为许许多多的舞弊形式。

书中每个实例均讨论了四个方面的问题。其中“舞弊为什么会发生”部分揭示了人之本性的一个重要方面，即利益观；“舞弊过程”部分从会计和其他方面对舞弊进行了技术性分析；“经验与教训”告诉我们舞弊发生的症结何在；“防患于未来之建议”部分介绍了如何防止类似的舞弊行为再次发生。读者会注意到，书中案例的结局往往都不好，舞弊者放弃了正义，他们的生活也因此而永远地被改变了。在舞弊审核领域的多年工作经验让我明白，舞弊一旦发生就从来没有赢家，因此，预防舞弊便成为我们的最终目标。当然，要实现该目标应该从教育自己开始。

本书既可以用于在学校教学中向学生展示现实生活中的舞弊行为，也可以作为一些教科书的辅导用书。另外，实务工作者、经营管理人员以及企业所有者也可从该书中学到很多东西。最后，凡是对职务舞弊问题感兴趣的人也会从阅读该书中获益良多。

在此，我首先要感谢撰写这些实例的ACFE成员，他们做这件事不是为了钱，该书的收入将用作ACFE普通奖学基金，为有资格的学生提供奖学金。从事写作的人都清楚那是一个苦差事，因此他们应当为自己所做出的努力而受到称赞。作者们也深知他们与自己的编辑团队是休戚与共的。ACFE研究部的成员约翰·吉尔(John Gill)、卡西·安德伍德(Kassi Undeerwood)以及安迪·麦克尼尔(Andi McNeal)都极其出色地完成了他们的工作。最后，我十分感谢John Wiley&Sons出版有限公司的蒂姆·伯哥德(Tim Burgard)的全力协助，正是他的坚持不懈让我同意完成此书。

舞弊是一个非常严重的问题，其后果不仅表现为经济上的损失，而且让当事人付出了失去工作、加薪机会、公司名誉以及个人尊严的代价。《舞弊秘档》将把一束光亮撒播到政府和商业领域的黑暗角落，令我们有望在未来做到鉴前毙后。

约瑟夫.T.威尔斯(Joseph T.Wells)，注册舞弊审核师、注册会计师

得克萨斯，奥斯汀

2007年6月