本书是在作者长期为企业管理人员进行培训和辅导过程中所使用教材的基础上整理编写的，它更多的采用了结合举例讲道理的方式，将使用管理者们读得懂的语言帮助大家掌握财务理念，开启经营管理智慧，激发大家对财务信息的需求，使大家更有效地利用财务信息、财务理念和财务方法，管理自己的企业，助大家成为一名卓有成就的企业管理者。不论您是企业的中高层管理人员，还是财务专业人士或非财务专业人士，只要您想成为一名成功的企业管理者，您就会发现本书对您非常有用，它将使您受益匪浅。

管理者不能依赖于预感和运气来指引企业的命运。

管理者做的每一件事情最终都会被赋予财务上的价值，并导致财务数据的变化。

企业管理者必须懂得如何利用财务数据分析企业竞争力的强势、弱势及原因，利用财务数据反省自己是否正确地进行了决策和有效地执行了管理活动，利用财务数据为经营决策提供支持，利用财务数据制定具有竞争优势的战略计划、经营策略和财务预算，规划、控制、协调和评价企业及各部门的经营活动。

本书采用管理者们读得懂的语言阐述财务理念、财务方法，开启您的经营管理智慧，助您成为一名卓越的企业管理者。

不论您是企业的中高层管理人员，还是财务专业人士或非财务专业人士。只要您想成为一名成功的企业管理者，您就会发现本书非常有用，它将使您受益匪浅。

第一章 阅读审计报告：防范财务信息风险

 为什么要对财务报表进行审计

 财务报表审计给企业带来什么好处

 审计报告列示了什么信息

 审计环境：注册会计师审计功能弱化

第二章 资产负债表：从企业体质状况说起

 一个个人的例子

 企业是怎样揭示财务状况的

 资产负债表是根据什么道理编制的

 资产负债表反映的是特定会计主体的信息

 资产负债表是一张静态报表

 资产负债表不能解释财务状况变动的原因

第三章 资产负债表项目的管理含义

 资产分布：企业的资金用在了哪里

 负债：来自债权人的资金来源

 所有者权益：代表自身经济实力的资金来源

第四章 资金循环：企业经济活动的奥秘

 企业的三大经济活动

 资产负债表是怎样随经济活动变化的

 企业顺利经营和良好发展的奥秘

第五章 利润表：衡量股东期间财富的变化

 为什么要编制利润表

 利润表的结构

 利润表主要项目分析

第六章 现金流量表：增量现金的来龙去脉

 现金为什么很重要

 净利润与现金流量不同步

 直接法现金流量表

 间接法现金流量表

第七章 报表附注：解读财务报表必要的信息

 企业采用的会计处理方法

 经理为什么要关注会计处理方法

 重要报表项目的明细资料

 无法在报表中披露的重要资讯

第八章 财务报表的妙用：建立报表项目之间的联系

 销售收入和应收账款是一对孪生兄弟

 销售成本是已售存货的成本

 应付账款与销售成本

第九章 营运资金控制：提升创造现金的能力

 营运资金是影响现金流量的主要因素

 经营稳定，现金流量亦呈稳定状态

 销售增长，现金流量往往小于净利润

 销售下降，现金流量往往会大于净利润

 怎样从经营活动中获取更多的现金净流入

第十章 财务分析：挖掘数字背后的管理含义

 将财务数据当做资产来管理

 把变化和差异作为透视财务数据的起点

 发掘财务数据信息的方法

 财务报表构成比率分析

 财务报表增减分析

 怎样运用关键的财务比率

第十一章 追求盈利：企业的本质

 从销售中赚取净利润的能力如何？

 商品有多少毛利呢？

 利用资产创造营业收入的能力如何？

 资产的利用效率如何？

 为股东赚钱的能力怎样？

 投资收益率大于债务资金成本吗？

第十二章 控制风险：企业的刹车装置

 关注资产结构的平衡

 关注资本结构的平衡

 关注资产与资本对称结构的平衡

 关注负债结构的平衡

 关注销售与资产的平衡

 关注现金流量结构的平衡

 关注利润结构的平衡

 关注利润与现金流量的平衡

第十三章 持续增长：企业的主旋律

 怎样确定企业可持续增长速度？

 怎样考察企业的增长状况？

 企业增长的财务战略选择

 增长过快企业的管理策略

 增长过慢企业的管理策略

第十四章 经营决策：给管理者的内部财务报表

 经营决策分析的标准

 内部财务报表

 使财务数据动态化

第十五章 投资决策：给管理者的试算表

 怎样进行固定资产投资分析

 固定资产投资分析试算表的应用

第十六章 预算：企业的运行路线图

 闭环式管理循环系统

 预算编制的前期工作

 总预算的编制技巧

 责任中心预算

 责任中心责任报表

第十七章 纳税管理：创造税务利润

 什么是纳税风险？

 为什么会产生纳税风险呢？

 怎样控制纳税风险？

 什么是税务筹划？

 税务筹划应遵循的基本原则

 税务筹划的基本思路

参考文献

注册会计师审计作为会计监督体系的重要组成部分，国家对此十分重视。国务院《关于整顿会计工作秩序并进一步提高会计工作质量的通知》明确指出，为了有效制止和防范利用财务报表弄虚作假，提高财务报表质量，要依法实行企业年度财务报表审计制度。国家对注册会计师在整顿会计工作秩序、规范和加强会计工作、保证会计信息质量方面寄予厚望。

为什么要对财务报表进行审计？

财务分析以企业财务报表及其他相关资料为重要依据，对企业的财务状况和经营成果进行评价和剖析，反映企业在运营过程中的利弊得失和发展趋势，从而为改进企业管理工作和优化经济决策提供有价值的信息。财务分析的需求者主要包括权益投资者和中介机构、债权人、治理层和管理层、雇员、顾客、政府、相关监管机构以及其他财务信息使用者。

假如您在一家企业里投入了一笔金额较大的资金，您并不亲自管理这个企业，您只是这个企业的股东，当您获得这个企业的财务报表后，您一定想从中发现企业都做了些什么，经营业绩如何，有没有风险。在这里请允许我们向您问一个问题：您怎么知道企业的财务报表是否提供了足够的信息，是否使用了统一的会计准则计量企业的利润？您肯定您可以相信该企业的财务报表吗？

财务报表分析的价值取决于财务报表数字的相关性和可靠性。财务报表总是由本企业的总经理和会计人员编制的。注册会计师就像财务报表编制中的裁判，他们走进企业，作为独立的第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在提高财务报表的可信赖程度。

不幸的是，在财务报表分析中，注册会计师的审计报告往往被一些财务报表使用者所忽视。这可能是因为审计报告充斥了专业术语和会计言辞。但是，即使是如此，每个对财务报表进行阅读和分析的人仍然应该仔细阅读注册会计师的审计报告，以降低财务信息风险。

财务报表需要注册会计师进行独立审计，主要有以下四个方面的原因：

§利益冲突

财务报表使用者往往有着各自的利益，且这种利益与报表提供单位管理者的利益大不相同。出于对自身利益的关心，财务报表使用者常常担心管理层提供带有偏见、不公正甚至欺诈性的财务报表。为此，他们往往向外部注册会计师寻求鉴证服务。

§财务信息的重要性

财务报表是财务报表使用者进行经济决策的重要信息来源，在有些情况下，还是唯一的信息来源。当您进行投资、贷款和其他决策时，您一定期望财务报表中的信息可靠，并且期待注册会计师确定被审计单位是否按国家统一的会计准则编制财务报表，以便做出正确的经济决策。

§复杂性

由于会计业务的处理及财务报表的编制日趋复杂，大多数财务报表使用者都缺乏会计知识，从而难以对财务报表的质量做出评估，所以他们要求注册会计师对财务报表的质量进行鉴证。

§间接性

绝大多数财务报表的使用者都远离客户，这种地域的限制导致财务报表使用者不可能接触到编制财务报表所依据的会计记录，即使财务报表使用者可以获得会计记录并对其进行审查，也往往由于时间和成本的限制，而无法对会计记录做有意义的审查。在这种情况下，财务报表使用者有两种选择：一是相信这些会计信息的质量；二是依赖第三者鉴证报表。我们坚信，您一定喜欢选择第二种方式。

财务报表审计给企业带来什么好处？

注册会计师对财务报表进行审计并出具审计报告，这种审计报告不同于政府审计和内部审计的审计报告。注册会计师是以超然独立的第三者身份，对被审计单位财务报表合法性、公允性发表意见。这种意见具有鉴证作用，得到了政府及其各部门和社会各界的认可，从而给企业带来一系列好处。

§增加财务报表的可信赖性。

不仅上市公司和国有企业的年度财务报表按规定需要经过注册会计师的独立审计，为其财务报表出具审计报告，而且，其他企业的财务报表同样需要审计。《公司法》要求各类公司依法接受注册会计师的审计。一是《公司法》第55条规定：“监事会、不设监事会的公司监事发现公司经营情况异常，可以进行调查；必要时，可以聘请会计师事务所等协助其工作。”二是《公司法》第63条规定：“一人有限责任公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报表，并依法经会计师事务所审计。”三是《公司法》第165条规定：“公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告，并经会计师事务所审计。”

经过审计的财务报表可以增加其可信性，而可信性的增加又可给企业带来经济利益。在美国，很多大公司每年都愿意花费巨额的审计费用，来维持进入资金市场的权利和满足政府的有关要求。相反，一些小公司要求审计财务报表则通常是为了获得银行贷款或更有利的借款条件。由于经过审计的财务报表降低了信息风险，因此，潜在的债权人可能会提供较低的利率，而潜在的投资者则可能愿意接受较低的投资报酬率。总而言之，经过审计的财务报表极大地增强了公司的可信性。

§提升工作效率和诚信品行

财务报表审计通常会对管理者及员工的工作效率和诚实品行产生有利的影响。由于员工知道将进行注册会计师独立审计，所以会尽量减少会计处理中的错误，并减少侵吞企业资产、挪用公司资金等舞弊的可能性。另外，注册会计师对公司财务报表进行审计，对公司管理当局也可以起到一定的约束作用。由于他们意识到财务报表将被审计，因此会更加真实地披露财务报表的信息。

§改善企业内部控制

内部控制对于实现企业经营目标，保护资产的安全完整，确保财务报告及管理信息的真实、可靠等具有重要意义。内部控制是企业各项管理工作的基础，是衡量现代企业管理水平的重要标志，也是企业持续健康发展的可靠保证。

内部控制的内容不仅包括企业管理者授权和指挥购货、销售、生产等经营活动的各种业务流程和方式方法，也包括核算、审查、分析各种信息资料及报告的程序与步骤，还包括对企业经济活动进行计划、控制和评价而制定的各种规章制度等。

了解和评价被审计单位的内部控制是注册会计师的一项重要工作。注册会计师为了对各个报表项目进行认定，需要对企业内部控制的健全性和有效性进行充分的了解和评价，判断其是否能够防止或发现并纠正各类交易事项、账户余额和财务报表存在的重大错报。

根据注册会计师审计准则的要求，注册会计师对审计过程中注意到的内部控制重大缺陷，应当告知被审计单位管理当局，必要时可出具管理建议书；对审计过程注意到的内部控制的一般问题，可以口头或其他适当方式向被审计单位有关人员提出。注册会计师的管理建议对于被审计单位尤其是中小企业具有特别重要的价值。它将有助于企业改进和完善内部控制系统，提高经营效率，保证资产的安全完整。

P2-5

这本书不是一般意义上的财务教科书，它更多的采用了结合举例讲道理的方式，而对技术操作层面的内容较少涉及。本书将使用管理者们读得懂的语言帮助大家掌握财务理念，开启经营管理智慧，激发大家对财务信息的需求，使大家更有效地利用财务信息、财务理念和财务方法，管理自己的企业，助大家成为一名卓有成就的企业管理者。不论您是企业的中高层管理人员，还是财务专业人士或非财务专业人士，只要您想成为一名成功的企业管理者，您就会发现本书对您非常有用，它将使您受益匪浅。

多年来，我们以咨询顾问的方式，帮助很多企业实现了效益增长，总结出了一套实现企业利润倍增的方法。本书在很大程度上是我们多年实际工作的经验总结，与一般的财务书籍相比，本书在内容安排上紧紧扣住企业管理的需要，更加突出财务为企业管理服务的宗旨，更加突出实践性和有用性，使财务与企业经济活动实现无缝对接、融会贯通。

本书是在我们长期为企业管理人员进行培训和辅导过程中所使用教材的基础上整理编写的，因此，其语言更加通俗易懂。我们正是凭着可以将复杂或深奥的财务概念翻译成简明语言的能力获得了许多企业界朋友广泛地认同。

管理者做的每一件事情最终都会被赋予财务上的价值，导致财务数据的变化。财务数据背后隐藏的东西对企业管理者来说至关重要。财务数据可以创造效益。杰出企业的发展，往往奠基于看到简单财务数字后所产生的智慧，而这些智慧可以激发新的竞争模式创意。每个财务数据的背后都隐藏着深刻的管理含义，吐露着企业竞争力强弱、兴衰和管理智慧的高低。企业管理者必须懂得如何利用财务数据分析企业竞争力的强势、弱势及原因，利用财务数据反省自己是否正确地进行了决策和有效地执行了管理活动，利用财务数据为经营决策提供支持，利用财务数据制定具有竞争优势的战略计划、经营策略和财务预算，规划、控制、协调和评价企业及各部门的经营活动。

管理者不能依赖于预感和运气来指引企业的命运。成功来自于你对企业今天的经营情况的了解和对它的未来发展的认识，清楚自己的企业之所在和之所往，做到“心中有数”。

企业的管理者大都出身于营销、生产、技术等部门，在营销、生产技术、政府关系等对外方面的确具有较高的能力，但在管理方面许多管理者确实能力欠佳。导致企业管理差距的主要原因就在于管理者财务理念、财务意识的贫乏。失败企业的最重要原因之一就是财务控制不力。不懂财务就不懂得经营的本质，不懂财务的管理一定是无效或低效的管理，最终必然是失败的经营。不懂财务理念、不理解财务数据是注定搞不强、搞不大企业的。很多企业已经在财务失败的道路上走得太远，无可救药了，良好的企业形势已被外行的财务操作毁坏殆尽。可以预见的是，今后只有那些可以展示自己财务知识的人，才有望被提升到更重要的岗位。事实上，财务知识的缺乏已成为阻碍我国企业管理者进一步发展、实现自身远大理想的瓶颈。

在西方发达国家，企业总经理大都具有财务知识的训练背景。在我国，伴随着市场经济的逐步深入和市场竞争的日益加剧，很多企业家和企业管理人员想成为财务上的内行的要求也变得极为迫切。我们衷心地希望通过这本书能够搭起一个财务和业务交流的平台，使大家都能听得懂的语言，讲大家都能听得懂的道理。

我们竭诚欢迎企业和培训机构把本书作为对企业管理人员进行财务知识培训的教材，也希望高等学校把本书作为相关专业学生的参考书。

作者