出纳的日常工作非常细微和繁琐，稍有不慎就会出现错误。本书在新法规、新制度以及新会计准则的基础上，帮你解决出纳工作中的棘手问题，让你在最短的时间内洞悉出纳工作中易犯的错误，从而得心应手地工作。

本书是出纳人员的入门读物，通俗易懂。本书所述观点与新法规、新制度及新会计准则保持一致，所有易犯问题的解决方法都体现了新会计法规的要求，从而帮助读者快速地掌握相关内容。本书使用理论探讨结合案例分析的方式剖析出纳工作中常见的错误，从而使读者迅速地将书中的内容应用到实际中去。本书用通俗的语言将枯燥的知识表达出来，方便实务经验不足的人在最短的时间内快速的理解并掌握出纳实务。

本书共分八章，包括基本功易犯错误、会计基础易犯错误、出纳账簿易犯错误、现金管理易犯错误、银行存款管理易犯错误、票据管理易犯错误、外汇管理易犯错误以及工商税务易犯错误。从出纳基本功到工商税务及外汇管理，全面为你解决出纳工作的常见错误。

第一章 基本功易犯错误／1

1.误收假钞／2

2.损伤人民币挑剔错误／6

3.点钞不准确／9

4.保险柜被撬处理错误／13

5.钱账不分／15

第二章 会计基础易犯错误／21

6.原始凭证书写不规范／22

7.原始凭证填制不完全／2 5

8.原始凭证粘贴不规范／27

9.原始凭证审核错误／29

10.记账凭证填写不完全／31

11.记账凭证填写错误／36

12.滥用错误更正方法／41

13.凭证装订错误／44

14.原始凭证分割错误／48

15.出纳凭证保管错误／50

16.会计档案不完全／52

17.出纳人员交接错误／54

18.原始凭证擅自外借／57

19.会计档案擅自销毁／59

第三章 出纳账簿易犯错误／63

20.现金日记账登记错误／64

21.现金日记账对账错误／70

22.分不清本月合计与本年累计的错误／76

23.年度终了账簿更换错误／78

24.结账发生错误／80

2 5.账簿装订错误／84

26.设立账外账／87

第四章 现金管理易犯错误／91

27.现金坐支／92

28.白条顶库／95

29.公款私存／97

30.现金支出范围混淆／99

31.库存现金限额核定错误／101

32.剩余现金处理错误／104

33.备用金误作库存现金／109

34.现金盈余与短缺处理错误／112

第五章 银行存款管理易犯错误／115

35.公司财务章丢失处理错误／116

36.银行存款内部控制错误／118

37.对银行存款账户存在误解／123

38.银企对账发生错误／127

39.出纳报告单填制错误／130

40.更户、并户、迁户与销户发生错误／132

41.信用卡存款错误／136

42.汇兑结算手续费处理错误／139

43.托收承付处理错误／143

44.借款费用处理错误／147

第六章 票据管理易犯错误／153

45.误收假本票／154

46.银行本票办理错误／157

47.银行本票审查错误／160

48.银行本票背书转让错误／163

49.银行本票退款处理错误／166

50.支票填写错误／168

51.支票使用错误／173

52.现金支票签发错误／176

53.支票审核错误／178

54.支票丢失处理错误／180

55.空白支票管理错误／183

56.支票误作其他货币资金／185

57.假汇票识别错误／189

58.银行承兑汇票背书错误／191

59.银行汇票审查错误／196

第七章 外汇管理易犯错误／199

60.外汇账户的开立错误／200

61.外汇账户变更错误／204

62.结汇错误／206

63.出口退汇错误／209

64.混淆买入价和卖出价／211

65.混淆现钞账户和现汇账户／215

66.与外币相关的货币资金核算错误／217

67.外币专门借款汇兑差额资本化金额处理错误／219

68.汇率变动对现金流量的影响处理错误／222

第八章 工商税务易犯错误／225

69.发票填开错误／226

70.发票审查错误／229

71.发票保管错误／233

72.发票取得错误／236

73.发票撤销错误／240

74.发票丢失处理错误／242

75.增值税专用发票处理错误／245

76.增值税专用发票填写错误／247

77.混淆增值税纳税企业／251

78.增值税明细科目填列错误／257

79.一般纳税人向小规模纳税人转变错误／261

80.小规模纳税人向一般纳税人转变错误／266

81.一般纳税人账务处理错误／269

82.混淆定期定额征收和核定征收／273

83.混淆国税与地税／276

84.网上申报错误／279

85.营业税核算错误／282

86.营业税金及附加计算错误／287

87.企业所得税核算错误／291

88.分支机构税务登记错误／295

出纳人员的权限

根据《会计法》、《会计基础工作规范》等财会法规，出纳员具有以下权限：

（1）维护财经纪律，执行财会制度，抵制不合法的收支和弄虚作假行为。《会计法》是我国会计工作的根本大法，是会计人员必须遵循的重要法律。《会计法》第三章第十六条、第十七条、第十八条、第十九条中对会计人员如何维护财经纪律提出具体规定。这些规定，为出纳员实行会计监督、维护财经纪律提供了法律保障。出纳员应认真学习、领会、贯彻这些法规，充分发挥出纳工作的“关卡”和“前哨”作用。为维护财经纪律、抵制不正之风作出贡献。

（2）参与货币资金计划定额管理的权力。现金管理制度和银行结算制度是出纳员开展工作必须遵照执行的法规，而执行这些法规，实际上是赋予了出纳员对货币资金管理的职权。如加强现金管理，要求各单位的库存现金必须限制在一定的范围内，多余的要按规定送存银行，这便为银行部门利用社会资金进行有计划放款提供了资金基础。因此，出纳工作不是简单的货币资金的收收付付，不是无足轻重的点点钞票，其工作的意义只有和许多方面的工作联系起来时才能体会到。

（3）管好用好货币资金的权力。出纳工作每天和货币资金打交道，单位的一切货币资金往来都与出纳工作紧密相连，货币资金的来龙去脉，周转速度的快慢，出纳员都清清楚楚。因此，提出合理安排利用资金的意见和建议，及时提供货币资金使用与周转信息，也是出纳员义不容辞的责任。出纳员应抛弃被动工作观念，树立主动参与意识，把出纳工作放到整个会计工作和经济管理工作的大范围中。这样，既能增强出纳员自身的职业光荣感，又为出纳工作开辟了新的视野。

出纳与会计的关系

会计，从其所分管的账簿来看，可分为总账会计、明细账会计和出纳。三者既相区别又互为联系，是分工与协作的关系。

（1）总账会计、明细账会计和出纳，各有各的分工。总账会计负责企业经济业务的总括核算，为企业经济管理和经营决策提供总括的全面的核算资料；明细分类账会计分管企业的明细账，为企业经济管理和经营决策提供明细分类核算资料；出纳则分管企业票据、货币资金，以及有价证券等的收付、保管、核算工作，为企业经济管理和经营决策提供各种金融信息。总体上讲，必须实行钱账分管，出纳人员不得兼管稽核和会计档案保管，不得负责收入、费用、债权债务等账目的登记工作。总账会计和明细账会计则不得管钱管物。

（2）它们之间又有着密切的联系，既互相依赖又互相牵制。出纳、明细分类账会计、总账会计之间，有着很强的依赖性。它们核算的依据是相同的，都是会计原始凭证和会计记账凭证。这些作为记账凭据的会计凭证必须在出纳、明细账会计、总账会计之间按照一定的顺序传递；它们相互利用对方的核算资料；它们共同完成会计任务，不可或缺。同时，它们之间又互相牵制与控制。出纳的现金和银行存款日记账与总账会计的现金和银行存款总分类账，总分类账与其所属的明细分类账，明细账中的有价证券账与出纳账中相应的有价证券账，有金额上的等量关系。这样，出纳、明细账会计、总账会计三者之间就构成了相互牵制与控制的关系，三者之间必须相互核对保持一致。

（3）出纳与明细账会计的区别是相对的，出纳核算也是一种特殊的明细核算。它要求分别按照现金和银行存款设置日记账，银行存款还要按照存人的不同户头分别设置日记账，逐笔序时地进行明细核算。“现金日记账”要每天结出余额，并与库存数进行核对；“银行存款日记账”也要在月内多次结出余额，与开户银行进行核对。月末都必须按规定进行结账，月内还要多次出具报告单，报告核算结果，并与现金和银行存款总分类账进行核对。

（4）出纳工作是一种账实兼管的工作。出纳工作，主要是现金、银行存款和各种有价证券的收支与结存核算，以及现金、有价证券的保管和银行存款账户的管理工作。现金和有价证券放在出纳的保险柜中保管：银行存款，由出纳办理收支结算手续。既要进行出纳账务处理，又要进行现金、有价证券等实物的管理和银行存款收付业务。在这一点上和其他财会工作有着显著的区别。除了出纳，其他财会人员是管账不管钱，管账不管物的。

对出纳工作的这种分工，并不违背财务“钱账分管”的原则，由于出纳账是一种特殊的明细账，总账会计还要设置“现金”、 “银行存款”、“长期投资”、“短期投资”等相应的总分类账对出纳保管和核算的现金、银行存款、有价证券等进行总金额的控制。其中，有价证券还应有出纳核算以外的其他形式的明细分类核算。

（5）出纳工作直接参与经济活动过程。货物的购销，必须经过两个过程，货物移交和货款的结算。其中货款结算，即货物价款的收人与支付就必须通过出纳工作来完成；往来款项的收付、各种有价证券的经营以及其他金融业务的办理，更是离不开出纳人员的参与。这也是出纳工作的一个显著特点，其他财务工作，一般不直接参与经济活动过程，而只对其进行反映和监督。

一般来说，新进财务部门的人员需先从出纳开始做起，负责人基本上都是会计。有的人感觉出纳岗位要低一点，但也有单位是出纳担任财务负责人的，特别是民营的小企业，会计是兼职的，而出纳由老板本人担任的。

P18-20

在很多财会部门，出纳一职都被列入级别较低的职位之一。其实不然，出纳工作是企业会计工作最基本的环节，是单位经济业务活动的第一道“关卡”，其重要性毋庸置疑。

企业的一切会计信息来源都与出纳工作密不可分，各单位的出纳人员首先对各业务进行记录、计量，然后层层上传，这些数据的传递对企业财务工作有着重要的影响。如果忽视了出纳的重要性，会计信息的准确性将受到严重影响。出纳工作担负着企业现金收付、银行结算、货币资金核算以及现金和有价证券的保管等诸多重要任务。“经济越发展，出纳越重要”。随着市场经济的不断发展，出纳工作将会变得更加重要。

出纳的日常工作非常细微和繁琐，稍有不慎就会出现错误。本书在新法规、新制度以及新会计准则的基础上，帮你解决出纳工作中的棘手问题，让你在最短的时间内洞悉出纳工作中易犯的错误，从而得心应手地工作。

本书是出纳人员的入门读物，通俗易懂。全书具有以下特点：

1.政策性强。本书所述观点与新法规、新制度及新会计准则保持一致，所有易犯问题的解决方法都体现了新会计法规的要求，从而帮助读者快速地掌握相关内容。

2.实用性强。本书使用理论探讨结合案例分析的方式剖析出纳工作中常见的错误，从而使读者迅速地将书中的内容应用到实际中去。

3.通俗易懂。本书用通俗的语言将枯燥的知识表达出来，方便实务经验不足的人在最短的时间内快速的理解并掌握出纳实务。

本书共分八章，包括基本功易犯错误、会计基础易犯错误、出纳账簿易犯错误、现金管理易犯错误、银行存款管理易犯错误、票据管理易犯错误、外汇管理易犯错误以及工商税务易犯错误。从出纳基本功到工商税务及外汇管理，全面为你解决出纳工作的常见错误。

本书在编写过程中参考了大量的会计书籍和相关法规，在此对所参考书籍的作者及法规的制定者表示衷心的感谢。由于编者水平有限，因此期待各位专家、学者以及广大读者对本书提出批评指正。

编者

2010年7月