本书是70多篇论文结集之作，内容包括：对高校财务管理的思考、高校收费管理、大学生教育成本及收费标准剖析、浅议基于全寿命成本的投资控制、浅谈高等学校内部控制等文章。

不久前，审计署驻武汉特派员办事处与武汉地区八所部属高等院校联合举办了一次“高等院校财务管理与审计监督理论研讨会”，国家审计机关、高等院校的理论与实践工作者聚集一起，共商高等院校如何加强审计监督、规范财务管理、促进深化改革、提高资金使用效益、推动高等教育健康发展。主办者拟将研讨会收到的70多篇论文结集付梓，嘱之前言。余未研读论文，对此课题亦未深究，更因水平所限，何言何议均是自不量力。但深感举办这样的研讨会是一种有益的探索，是一种值得赞赏与钦佩的探索，在此深表贺忱!尤愿与诸君就此课题在今后工作中深入研究、实践与探索。

序

领导讲话篇

 高校财务管理与审计监督理论研讨会欢迎辞

 问题与建议——从审计视角看高校财务管理

 加强审计监督促进高校管理

 高校审计发展趋势研究

 武汉地区部属高等院校财务管理与审计监督理论研讨会结束时的讲话

财务管理篇

 财会理论探讨

对高校财务管理的思考

新形势下高校财务工作的认识与实践

新时期高校财务管理研究

高校财务管理之我见

部属高校财务管理存在的问题及对策分析

关于高校财务管理的几点建议

构建和谐社会 资助经济困难学生

论新时期高校财会人员职业道德建设

高校收费管理

高校违规收费博弈分析及对策探究

规范高等学校收费的思考

加强高校学费管理综合治理欠费问题

高等学校设计合理的收费标准的几点思考

 高校财务核算

高等学校教育成本核算浅谈

大学生教育成本及收费标准剖析

高校教育成本核算模型的探讨

在高校资金管理中发挥校内结算中心作用的几点建议

高校会计审核工作中暂付款的管理

 筹资风险研究

高校银行贷款的风险与防范

高等教育筹资与风险研究

高等学校筹资与风险防范

对高校盲目贷款筹资风险问题的思考

 高校内部控制

浅议基于全寿命成本的投资控制

建立和完善高校财务监督体系，强化高校财务监督

加强高校内部控制评审研究

浅谈高等学校内部控制

以科学发展观设计高校内部控制

高等院校内部控制思考

固定资产的内部控制及评审

高校资金管理和采购工作中的职务犯罪问题研究

 基建后勤财务

华中科技大学后勤社会化改革的探索与实践

论当前高校后勤社会化改革的制约因素及其解决措施

浅谈高校基建项目投资控制

价值工程在工程造价控制中的应用

 校办产业财务

从科技发展项目的审计看高校科研与产业相结合的有效途徭

高校校办产业存在的问题与对策

高校校办产业内部控制环境分析及建议

高校出版社改制财务管理初探

 独立学院财务

论中国民营高等教育存在的问题及发展前景

独立学院的管理与发展

我国民办高等教育可持续发展研究

申办高校应加强对独立学院的财务管理和审计监督

独立学院财务核算管理现状与对策

民营资本与高等教育

民营资本实现高等教育资源增量的思考

对独立学院发展的一点思考

审计监督篇

 审计理论探讨

高等院校审计监督的缺位及对策

高校内部审计发展的机遇与挑战

论审计心理建设

高等教育效益审计势在必行

浅谈高校合同审计

新形势下高校内部审计工作探讨

论审计定性处理的质量控制

浅谈企业内部控制与内部审计

计算机在高校审计中的应用

 审计与高校发展

强化审计监督确保高校后勤社会化改革事业健康发展

论内部审计在公立高校治理中的作用

高等教育可持续发展与审计运作

内部审计与高校可持续发展

关于高校校办产业审计的几点思考

浅议校产企业的审计

 基建项目审计

关于高校建设项目跟踪审计的实践和研究

高校基本建设项目审计探讨

浅议对高校工程项目的跟踪审计

全过程造价管理与工程审计初探

谈高校工程项目投资效益审计

高校基建财务配合审计工作的几点尝试

浅谈修缮工程项目的事前审计

对高校建设工程“事前阶段”审计的思考与研究

 审计风险防范

浅谈高校内部审计风险与防范措施

高校内部审计风险及其对策

内部经济责任审计风险及防范

审计质量若干问题探讨

英国高等教育机构的风险基础审计简介

加强审计监督促进高校管理

国家审计署教育审计局局长 李建新

一、正确认识我国目前教育发展的现状，把握审计的方向

有资料显示，2003年中国人均GDP突破l100美元。从国际发展的角度看，人均GDP突破l000美元是经济发展的一个里程碑，标志着一国的经济进入快速发展时期，这一时期同时也是经济结构与社会结构剧烈调整变化阶段。在中国人均GDP进入1000美元后，教育如何适应经济与社会快速发展的要求，如何满足广大人民群众自身发展的迫切需求，是教育发展必须思考的问题。

从国际上来看，美、日、韩三国作为20世纪三个不同年代具有代表性的国家，先后于1942年、1966年和1977年人均GDP达到和超过1 000美元。从l 000美元至3 000美元通常被认为是经济发展的一个飞跃期。美国实现这个飞跃用了18年，日本用了7年，韩国用了10年。此期间，各国的教育特别是高等教育发展很快，美国到1960年18岁～24岁人口高等教育入学率从8．4％提高到22．2％，提高近3倍，进入“大众化”阶段；日本20世纪60年代～70年代处于经济转型期，其高等教育入学率从16．3％增加到38．4％，大学生由原来的70万人，增至1979年的220万人，净增了2倍多；韩国高等教育1979年至1984年间，在校生人数从30万人猛增至120万人。

美、日、韩三国由于实现人均GDP1000美元-3000美元飞跃的年代不同，各国的国情各不相同，在教育发展政策上也有所区别。但这三国在这一期问教育政策方面有一个共同的特点，就是重视教育政策的研究，重视依法治教，结合经济发展制订教育发展计划。

总之，人均GDP1000美元～3000美元期间，社会与经济高速发展，广大群众对更高层次、更高水平的教育需求更加强烈，相应的教育结构和环境也发生了较大的变化。我国目前正处于经济发展的飞跃期，教育的环境和社会的需求发生了变化，许多社会矛盾也随之突现。从我国的情况看，2004年普通高校本专科招生410万人，研究生招生32万人，目前全国各类高等教育在学人数超过2000万人。近几年的财政性教育经费每年接近4000亿元(2003年3 851亿元)，每年都在增长，但财政性教育经费占GDP的比例2003年下降了O．04个百分点(为3。28％)，这是1996年以来的首次下降。这让教育界的同志们感到很担忧。1993年党中央国务院发布的《中国改革与教育发展纲要》曾提出，到2000年末这个比例要达到49／6，而且每年要有所增长。

我国的国情是社会主义初级阶段穷国办大教育，地区之间、城乡之间社会经济和教育发展很不平衡。在中西部欠发达地区，教育是主要矛盾，关注焦点是“要钱”；东部发达地区，体制障碍则是主要矛盾，关注焦点是“要政策”。从高等教育毛入学率30％来看，东部多已达到，中部多拟2010年达到，而西部则多拟2020年才能达到。教育投入不足是目前教育发展面临的最大问题和突出的矛盾。

教育部正在组织制定“2020纲要”，任务十分艰巨。除了教育战线的同志们义不容辞外，审计应该做些什么?目标应该怎样定位?这一阶段的审计也正是从传统审计向现代审计迈进的阶段。

从国际审计的发展趋势来看，发达国家的现代审计，在审计类型上，已由传统的财务收支审计发展为以效益审计为主；在审计方法上，由传统的账目基础审计发展到制度基础审计、风险基础审计；在审计手段上，由传统的手工审计发展到计算机环境下广泛使用信息技术的审计。比如审计结果公开化，在国际上已经是一个惯例，这也是审计发展到一定程度所必需的。

我认为，今后高校审计的目标和发展趋势应该是两个层面，一是规范管理——治理小环境；二是完善制度——理顺大环境。继续贯彻“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的方针，审计的最终目的是规范管理，促进发展，而不是管死。

今后审计着力解决的问题之一是如何从宏观的角度发挥审计的作用，从体制、机制、政策和法律法规上去研究、解决一些问题。对反复出现的问题，从规律上找原因；对普遍出现的问题，从制度上找原因，审计的任务也在于此。审计的基本职责是监督，但最终的目的是服务。脱离了监督就不是审计，离开了服务就失去了目标。

二、冷静分析目前高校管理中存在的主要问题，抓住审计的重点

李金华审计长的报告出来后，社会对高校审计出的问题十分关注，通过审计，我认为报告中所提的18所高校总的来讲，管理还是比较好的。这几年高等教育发展很快，出现问题不可避免，也是正常的，我们应用一种理性的心态来看待出现的问题，用冷静的头脑分析问题，用积极的心态解决问题。

从这次组织的高校审计的结果来看，问题主要表现在三个方面：一是高校财务管理体制、制度和资金管理方面的问题；二是收费和收费资金管理方面的问题；三是投资决策体系、投资管理和投资效益方面的问题。今后一段时间这三个方面的问题依然会是主要问题。分析造成这些问题的原因有助于我们认识问题、解决问题。

高校财务管理薄弱的主要原因：一是高校对财务工作重视不够，重教学、轻财务，重收入、轻管理的现象较为普遍；二是内部管理制度滞后或不够健全，不适应高校发展现状，为鼓励创收，有的高校还出台了与上级主管部门规定相违背的收支分配管理办法；三是高校收入规模不断扩大，收支渠道增多，但内部监管不够到位和有力，尤其是对二级单位的管理明显薄弱，致使违规问题屡屡发生。

产生违规收费的主要原因，应该说，制度因素与管理因素同时存在。一是目前高等教育事业发展较快，教学成本加大，各高校经费普遍紧缺，通过违规收费弥补经费不足；二是有些高校出于为学生提供良好的学习、生活环境和规范化服务的主观愿望，统一收取部分费用用于成本开支，但未考虑学生意愿和贫困学生的家庭困难，加重了学生负担；三是个别政策制度滞后于教育事业的发展，相关新政策的制定没有跟上，国家确定的收费政策不够完善，有些费用界限不够明确。

投资管理方面存在问题的主要原因：一是管理不到位，缺乏经营管理人才和投资管理经验；二是投资行为不够规范，产权关系不够明晰，未经充分论证和民主决策；三是未发挥高校科技创新的自身优势。

根据上述分析，我认为下一步高校审计的重点依然应放在规范管理行为上，理顺内部管理体制，堵塞漏洞。从审计的情况来看，绝大多数学校重视管理，一级单位相对规范，有不少问题是发生在二级单位，因此加强二级单位的管理应该是重点；还要继续把规范收费和投资行为作为重点，坚决杜绝乱收费。教育应该成为一片净土，这个问题不解决，这个目标就达不到。

三、不断促进高校提高管理水平、加强内部监督，发挥审计的作用

从上述问题和原因分析可以看出，有宏观层面上的，也有微观层面上的。宏观层面上的需要从制度体制上加以解决，需要一个过程，从高校自身来讲，怎么办?我认为：

1．加强管理，提高管理水平

上述问题的产生，反映了我们管理思想和管理手段的缺陷。提高管理水平、加强管理是当务之急。在经济年度人物评选颁奖晚会上，审计长李金华 的演讲题目就是：加强管理是当务之急。如果什么问题只是从制度上、体制上找原因，就会忽略了管理的功效。任何制度都会有缺陷，都有一个逐步完善的过程，在现有的体制制度下加强管理，提高管理水平，可以在一定程度上弥补制度的缺陷和不足，同时更好地发挥管理的功效，有力地促进事业的 发展。  2．充分发挥内部监督的作用

审计之后发现重大违法违规问题，会就一些责任人的处理交由纪检监 察部门处理。网上的评论应该引起我们的思考。去年对国家电力公司的审计后，有人撰写文章：国电公司这样大面积、长时间的违规现象的发生，究竟应该追究谁的责任?那些做手脚的人或集体，当然罪责难逃，但这样一个特大型公司出了这些问题，内部的监督部门是不是也有过失呢?问题提得十分尖锐。今后应进一步发挥学校财务监督、内部审计包括纪检监察部门的作用，加强内部监督，提出管理建议，及时发现问题，提出纠正意见和建议。还应进一步探讨如何将财务和审计更好地结合起来，特别是在对二级单位 的管理和监督方面。

3．重视事先预防，监督关口前移

令人深思的是，相关的规章制度不可谓不完整，可还是无法阻止违规行为的反复发生。我们看到，在各个领域中不断出现大量违规事件，都偏离了社会既定的原则和规范，都加剧了社会的不确定性。这就需要建立强有力的监管机构，加强监督，其责任就是对那些不确定性进行预测、防范和纠正。这就要求我们监督的关口要前移，否则很多问题揭露出来，已经时过境迁，损失已不能挽回。同时要通过内部监督、外部监督、经济监督、行政监察等多种手段的结合，预防职务犯罪，避免经济损失，保证事业发展。

4．审计的作用如何体现

作为国家审计机关，最根本的目标是通过揭露问题，规范管理、促进发展，就目前审计队伍的现状看，人员严重不足。如何履行好职责?我认为：一要搞好重点单位的审计，以点带面，发挥警示作用，激发被审计单位自觉加强管理的积极性；二要通过审计发现体制上和制度上的缺陷和问题，通过各种渠道提出意见和建议，促进改革的步伐，体现服务的功能。当然，由于体制方面的原因和相关政策的不配套，给被审计单位造成了一些困惑，也给审计处理执法造成困难，如何既有利于发展、又有利于规范管理，这也是我们应认真思考的问题。P12-15

党的“十六大”指出：“教育是发展科学技术和培养人才的基础，在现代化建设中具有先导性和全局性作用，必须摆在优先发展的战略地位。”高等教育肩负培养高层次人才的重任，在实施科教兴国、人才强国战略中具有十分重要的地位。高校的财务管理，虽系支持保障，然时下诸多热点问题乃至民众广泛关注和反响强烈的社会问题，无不与资金运行和财务管理密切相关。所以，加强高校财务管理，看似高校内部管理之一隅，实则不然：它既是高等教育规范有序、健康发展的客观保障，也是提高资金使用效益、强化党风廉政建设的重要方面；既是高等院校教书育人、行为示范之一表率，也是莘莘学子踏足社会、效命人民所受熏陶的第一起点。

不久前，审计署驻武汉特派员办事处与武汉地区八所部属高等院校联合举办了一次“高等院校财务管理与审计监督理论研讨会”，国家审计机关、高等院校的理论与实践工作者聚集一起，共商高等院校如何加强审计监督、规范财务管理、促进深化改革、提高资金使用效益、推动高等教育健康发展。主办者拟将研讨会收到的70多篇论文结集付梓，嘱之前言。余未研读论文，对此课题亦未深究，更因水平所限，何言何议均是自不量力。但深感举办这样的研讨会是一种有益的探索，是一种值得赞赏与钦佩的探索，在此深表贺忱!尤愿与诸君就此课题在今后工作中深入研究、实践与探索。