本套丛书由中天恒等会计等会计师事务所、评估师事务所长期从事独立审计业务的专业人员编写，力求体现以下特点：一是实用性；二是新颖性；三是系统性；四是个性化。

本书是丛书之《审计咨询与服务案例分析》，内容包括：企业登记管理资询服务案例分析；内控制度设计咨询服务案例分析；预算管理咨询服务案例分析；筹资管理咨询服务案例分析；投资管理咨询务案例分析；合同管理咨询服务案例分析；税收管理与筹划咨询服务案例分析；可行性研究咨询服务案例分析……

这次修订后《独立审计案例分析丛书》，除保持原丛书实用性特点之外，增加了较多的最新案例，并按照最新会计准则、审计准则等国家最新规范进行分析，进一步强化了本套丛书自始至终都要力争体现的新颖性特点。

本书是其中之《审计咨询与服务案例分析》，主要内容包括公司设立咨询案例分析、公司投资咨询案例分析、会计咨询与服务案例分析、可行性研究案例分析、管理咨询与管理诊断案例分析及审计咨询与服务报告的编制案例分析等内容。

《独立审计案例分析丛书》(第三版)修订说明

《独立审计案例分析丛书》(初版)编写说明

第一章 企业登记管理咨询服务案例分析

 一、基本案情

 二、咨询服务过程分析

 三、咨询服务结果分析

第二章 内控制度设计咨询服务案例分析

 一、基本案情

 二、咨询服务过程分析

 三、咨询服务结果分析

第三章 全面风险管理咨询服务案例分析

 一、基本案情

 二、咨询服务过程分析

 三、咨询服务结果分析

第四章 预算管理咨询服务案例分析

 一、基本案情

 二、咨询服务过程分析

 三、咨询服务结果分析

第五章 筹资管理咨询服务案例分析

 一、基本案情

 二、咨询服务过程分析

 三、咨询服务结果分析

第六章 投资管理咨询服务案例分析

 一、基本案情

 二、咨询服务过程分析

 三、咨询服务结果分析

第七章 合同管理咨询服务案例分析

 一、基本案情

 二、咨询服务过程分析

 三、咨询服务结果分析

第八章 税收管理与筹划咨询服务案例分析

 一、基本案情

 二、咨询服务过程分析

 三、咨询服务结果分析

第九章 可行性研究咨询服务案例分析

 一、基本案情

 二、咨询服务过程分析

 三、咨询服务结果分析

纸上得来终觉浅 绝知此事要躬行

一起走过——李三喜印象

第一章 企业登记管理咨询服务案例分析

企业登记管理是确定企业法人资格或经营者的必要程序，作为一项法律制度，人们必须严格遵守。随着我国市场经济的发育和企业制度的改革，已逐步形成了以《民法通则》、《全民所有制工业企业法》、《中华人民共和国公司法》为基础，以《中华人民共和国企业法人登记管理条例》、《中华人民共和国公司登记管理条例》、《企业集团登记管理暂行规定》为标志的比较完整的企业法人登记管理法规体系。人们如何遵守法律法规，并在市场经济活动中充分运用法律赋予的权利，筹划事业发展的大计，推动社会经济的发展，这需要专业的人员提供咨询服务。

一、基本案情

中天恒管理咨询公司的李朔浩、张兴望等管理咨询师，作为三泰恒业集团公司的长期顾问，在企业登记管理方面提供了一系列的咨询服务。

为了集人力、财力为一体，共同发展，2007年2月22日，由三泰神农公司发起成立了三泰恒业集团公司，业务以咨询服务为主，兼营其他产业，截止到2007年12月31日三泰恒业集团主要所属公司有19家。

序号    名称           与集团的关系

一、咨询服务业

1  北京三泰恒业投资咨询公司    核心层

2  北京三泰仁达企业管理顾问公司  紧密层

3  北京中明泰投资顾问公司     紧密层

4  加拿大SUN TERTIE咨询公司    半紧密层

5  中天会计师事务所        协作层

6  中石会计师事务所        协作层

7  中通建设工程咨询公司      协作层

8  凯旋达房地产咨询公司      协作层

9  三泰文博文物鉴定公司      协作层

10  三泰百科图书发行公司      紧密层

二、主要产业

1  三泰神农科技发展公司      核心层

2  三泰中纺实业发展公司      紧密层

3  三泰正方生物环境科技发展公司  紧密层

4  三泰恒业电力科技发展公司    协作层

5  三泰倍达药业发展公司(中美合资) 合作层

6  三泰正大房地产开发公司     紧密层

7  三泰焦煤实业公司        协作层

8  三泰海南岛高科技示范基地    紧密层

9  三泰北京顺义高科技示范基地   紧密层

二、咨询服务过程分析

中天恒管理咨询公司的李朔浩、张兴望等管理咨询师，在对三泰恒业集团公司组建、登记管理咨询服务的主要过程如下：

(一)制定咨询方案

1．目的。本项目咨询的目的主要是为规范三泰恒业集团公司登记管理工作。

2．主要咨询人员。

2．1．本项目的负责人为三泰恒业咨询公司高级咨询师叶学德博士。

2．2．本项目的其他主要工作人员为李朔浩、张兴望、张太明等。

3．咨询内容。

3．1．公司注册登记。

3．2．集团公司的组建。

3．3．与工商登记有关的其他手续。  4．咨询要求。

4．1．按时完成任务。

4．2．按委托人的要求，保证咨询质量。

4．3．协助办理注册登记的相关手续。

(二)提供注册登记的政策咨询服务

中天恒管理咨询公司的李朔浩、张兴望等管理咨询师，提供了如下企业登记方面的政策咨询服务：

1．登记注册程序。登记注册程序是指为保证登记实体法规的实施和登记工作的顺利进行，以法规和制度等形式规定的，申请人与登记主管机关办理企业登记时必须遵守的方法、步骤和原则。设立企业法人一般应经过三个程序：

序号   内容

1 政府或政府主管部门、政府授权部门、国家行业归口管理部门对企业法人进行的设立审批程序；

2 企业法人进行的申请登记注册程序；

3 登记主管机关对企业法人进行的核准登记注册程序。

国家通过制定登记管理法规把企业法人登记注册程序用法律、法规的形式固定下来。它是企业法人登记管理制度的重要组成部分，是实行企业法人登记管理制度的基本保障。依法成立是企业法人应具备的条件之一，依法履行法定登记注册程序的过程就是确立企业法人资格的过程。

2．非公司企业法人登记注册程序。所谓非公司企业法人是相对公司企业法人而言，是指依据《中华人民共和国企业法人登记管理条例》申请并获核准登记注册的企业法人。

一是政府主管部门、政府授权部门、行业归口管理部门的企业设立(开业)审批程序。由于政治、社会经济和法律制度的不同，世界各国企业法人的设立程序也有所不同。一般而言，以市场经济为主的国家，往往强调企业的自主地位，允许企业依照法律直接向登记主管机关申请法人登记，通常很少设立审批程序。以计划经济为主的国家，往往强调国家的管理职能，要求企业在向登记主管机关申请法人登记之前得到政府许可，因而通常存在设立审批程序。

序号   内容

1 普通设立审批程序。登记管理法规规定申请企业登记应提交主管部门或者审批机关的批准文件。

(1)主管部门的审批，主要是指拟设企业投资入的上级主管部门对拟设企业的产品或经营业务是否符合社会需要和行业发展要求，以及能源、交通运输、原材料、资源供应等条件的审核。它不同于登记主管机关审核其是否具备企业法人条件或营业条件。

(2)国务院规定对某些行业的企业实行集中的归口审批，不论哪个部门投资设立、不论什么类型的企业，都需经某个部门集中审批，这就是国家行业归口管理部门审批制度。

2 专卖、专营审批程序。国家为了治理经济环境，整顿经济秩序，需要对一些关系到国计民生的商品实行专卖或专营。凡是经销或销售特定商品的企业法人，必须再增加由国家授权部门对专卖或专营企业进行的资格审查程序。

3 有关部门审批程序。企业在申请开业登记时，除主管部门和行业归口管理部门审批外，有时还需要经过其他一些部门审查同意。这些部门即《中华人民共和国企业法人登记管理条例》及其施行细则中称之为有关部门。如举办旅店业、饮食业、食品业、服务性行业等，除经主管部门或行业归口管理部门审查同意外，还应当经过当地卫生部门审查，卫生条件合格后，才能持有关文件、证件到登记主管机关申请登记。  4 无主管部门审批程序。没有主管部门的企业，可直接向工商行政管理机关申请登记注册，但涉及行业归口审批和专卖、专营审批的，仍须先行办理审批。P1-4

《独立审计案例分析丛书》自2001年出版以来，受到了广大读者的普遍关注，并被新闻出版行业协会评为社科类最畅销的书之一。我们作为丛书的编撰和组织者，尽管付出了不少的心血，但是当我们看到自己所种下的这些树苗正在茁壮成长，甚至开花结果时，内心里感到无限的欣慰。时至今天，不少会计师事务所还将其作为自己事务所从业员工们的培训教材，许多政府审计和内部管理和审计人员也很关注这套丛书，将其作为提升自己业务水平的重要参考书。同时，有不少读者本着对丛书的厚爱，及时给我们提出了许多的中肯意见，促使我们从2003年开始，利用本丛书加印之际，陆续对本丛书进行过局部修订。

近几年，本行业发展变化迅速，新的准则又相继出台。作为独立审计的案例分析，必须依据变化了的实践活动和新修订后的法规依据进行适时修订，这也是广大读者对本套丛书提出的必然要求。为了回应这些要求，我们继续组织专家、学者和中天恒会计师事务所的同仁们，历时两年之久，根据变化了的情况对本套丛书进行了第三次大规模的修订。

这次修订后《独立审计案例分析丛书》，除保持原丛书实用性特点之外，增加了较多的最新案例，并按照最新会计准则、审计准则等国家最新规范进行分析，进一步强化了本套丛书自始至终都要力争体现的新颖性特点。

这次修订，我们根据进一步丰富起来的实践，特别是近两年里我们正在倾力打造“中国式全面控制框架”(简称3C框架)理论体系，增加了内部控制与全面风险管理的内容，体现了以风险为导向的新特点；《内部控制与审计风险案例分析》和《会计报表审计实质性测试案例分析》，是本次修订变化最大两本书，可以说几乎是重新编写的；将《资产评估与验资案例分析》分别改写为《资产评估案例分析》和《验资业务案例分析》两本书；针对业内经济责任审计、建设项目审计、管理咨询业务日益增长的需要，本丛书突出了这些方面的内容，不仅对原案例进行修订，还增加部分章节。另外，为了更好地解读新颁布的独立审计准则，帮助读者更好地阅读和使用本套丛书，特在本丛书中加添一本《独立审计准则精要解析》。所有丛书的编写体例、主要内容介绍等，参见本丛书初版的“编写说明”。

这里，我们要特别感谢《独立审计案例分析丛书》的广大读者。一套审计专业方面的书籍受到广大读者的如此厚爱，使我们深受感动，备感鼓舞。

本次大规模的修订，虽然我们很努力，但由于水平有限，书中错误在所难免，敬请批评指正。

《独立审计案例分析丛书》编委会

2008年1月8日

一起走过——李三喜印象

十多年前，有人叫我为“主任”，却没有人叫三喜为“李总”。那时的三喜出无车，居则有陋室。二十郎当之际，见了你就嘻嘻哈哈，一副慈眉善目、笑口常开的模样。作为许许多多普通青年中的一员，这位老弟当时给我最大的印象并不是“才华横溢”，更谈不上“精明强干”，以我的感觉倒是有点稀松疲沓。那时的他，衣冠还算整齐，不过款式、颜色没有给我留下任何记忆。还是他那最初居住过的“一居室”，非同凡响，第一次跨入就给我着着实实留下了迄今都能栩栩再现的印象。那时，他的宝贝尚小，他的母亲从甘肃乡下赶来照顾他们，这本来是件好事。但是，任凭你有再好的想象力，也无法想象得出这样的景象：他那一大群急需走出乡村的弟弟妹妹，竟然也能挤在这套小小的房间里，与他们共同操忙、生活、居住着。当时，这个热热闹闹的大家庭里，似乎每一个角落里都有人影在晃动，大家都在干着我们出版人常要在书库中干的事，给书打包贴签。显然，这时的他们都需要为柴米油盐而“竞折腰”。

在这样的屋子里，自然不会有椅子的位置，三喜热情地抱来两包书，并挪出一块空地，请我入座，我这龙的传人也就有了充满书香的“龙椅”。我注意过他的阳台，里面照样堆着书，估计还要住人。不过，用不着担心，只要看看三喜夫妇，你也会变得轻松起来，这俩人一个模子拓出来的毫不在意，你自然而然也就没有了精神压力。尤其是三喜，还要眉飞色舞地给你描绘一番他所预料的美好前景。

十多年后我才发现，他的这种“掰乎”越来越到了炉火纯青的地步，已可以算是一种看家本领。当他拿着一套套鬼都不敢相信的书稿找我出版时，我这个还没有见到过什么是鬼的人，就像相信自己一样相信了这位老弟。

就是这种特殊的际遇，我们俩走在了一起。他成了我的青年作者，我成了他的“独家编辑”。十几年里，天阴过，风刮过，黑暗中也曾摸索过，等到雨过天晴的时候，很有意思，我们居然还能走到一起。

史星

于北京