本书在编排上主要是依照先介绍财务知识，再重点阐述税收相关知识的顺序。主要分为四个部分：第一部分是财务报表的审阅，第二部分是税收征管，第三部分是纳税检查，第四部分是税收筹划，整市书的编写旨在通欲易懂，实务性强，与实际的企业运营密切联系，便于使用者掌握。规避财务风险，筹划纳税方法，应对税查技巧，尽在“经营者新财税顾问”！

本书在编排上主要是依照先介绍财务知识，再重点阐述税收相关知识的顺序。主要分为四个部分：第一部分是财务报表的审阅，这部分讲叙会计信息的含义以及引导报表的使用者如何运用这些信息，该部分撰写的根本依据是我国会计准则和会计制度的基市规定，并讲求其实效性，对法规已修改的内容及时更新，提示报表使者关注新法规的变化对会计报表的影响。第二部分是税收征管，这部分则是为企业描述了与税务部门征纳往来关系中的各项注意事宜，主要在于介绍我国税收征管制度，并且将征管制度中的规定与企业的纳税事宜相联系，使得企业通过对税收征管制度的了解而避免因对政策法规的疏漏而偷逃税的行为发生。第三部分是纳税检查，这部分则是对税务机关纳税检查行为的重点阐述，该部分的编写一来使得使用者了解纳税检查行政行为的所有流程，二亲通过对纳税检查的了解可以使得企业懂得如何避免成为纳税检查的对象。第四部分是税收筹划，该部分是对上述知识的综合运用，可以说税收筹划的实现是财务知识和税收知识相结台，并灵活运用为本企业的避税、节税服务的，因而将该部分置于整本书的最后，只有用前面三个部分作为铺垫，使用者才能更清楚地掌握税收筹划的知识，该部分在编写时也是从企业整个经营行为的方方面面，如企业的设立、组织形式的选择、销售策略的实施等方面来介绍税收筹划的方法，使得使用者能在实际中从容运用。整本书的编写旨在通欲易懂，实务性强，与实际的企业运营密切联系，便于使用者掌握。

前言

第一部分 财务报表的审阅

一、财务报表：管理决策的依据

(一)什么是财务报表

(二)财务报表的使用者

(三)财务报表是最综合的管理工具

二、财务报表的编制基础

(一)对财务报表的总体了解

(二)会计报表编制的基石：会计准则和会计制度

(三)现代会计技术

三、资产负债表：企业财务状况的静态描述

(一)资产是能够为企业带来经济利益流入的经济资源

(二)负债是企业可调节的资金来源

(三)长期负债

(四)所有者权益是所有者经济利益的表述

四、利润表：看经营业绩是如何形成的

(一)主营业务利润是企业持续发展的依托

(二)营业利润是企业生产经营能力的表示

(三)利润总额加入了非经常性损益成分

(四)净利润是企业最为关心的数字

(五)利润表的附表——利润分配表：解释利润的归宿

五、现金流量表：理清企业现金的来龙去脉

(一)划分企业的现金流

(二)现金流量表的两种格式

(三)直接法下的现金流量表是对现金流的直观表述

(四)间接法下现金流量表解释利润和赚钱的不同

(五)从真金白银的流动看企业的财务状况

六、会计报表的分析技术

(一)广义理解财务状况的概念

(二)比较分析法是一种直观而有效的方法

(三)科学却不教条地运用比率分析法

七、合并会计报表：还原企业集团的财务状况和经营业绩

(一)合并会计报表不只是为母公司股东服务

(二)以控制为基准确定合并范围

(三)合并会计报表的编制要点及分析

八、会计报表附注：反映企业的重大事项

(一)对基本会计假设(会计基本前提)的说明

(二)对会计政策、会计估计的说明

(三)对会计政策变更、会计估计变更以及会计差错的说明

(四)对或有事项的说明

(五)对资产负债表日后事项的说明

(六)对关联方交易的说明

(七)对重要资产转让及出售的说明

(八)对企业合并、分立的说明

(九)对会计报表重要项目说明

(十)收入

(十一)有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项

九、会计报表与审计报告

(一)审计报告是对企业会计信息最专业的鉴证

(二)从审计意见看财务报告的质量和问题

(三)对审计报告的作用的辩证观

第二部分 税收征管

一、纳税人的权利与义务

二、税务登记管理

(一)开业登记

(二)变更税务登记

(三)停业复业登记

(四)注销登记

(五)其他种类税务登记管理

(六)纳税申报方式

(七)纳税申报期限

(八)纳税申报资料

三、税款征收管理

(一)税款征收方式

(二)税款征收保障措施

(三)税款退还和追征措施

四、发票供售管理

五、税收优惠管理

(一)税收优惠的分类方式

(二)税收优惠的主要内容

(三)税收优惠的办理程序

六、税收法律责任

(一)纳税人的法律责任

(二)税务行政复议

(三)税务行政诉讼

(四)税务行政赔偿

第三部分 纳税检查

一、纳税检查

(一)纳税检查的目的

(二)纳税检查的概念和种类

(三)纳税检查的范围

(四)纳税检查的主要内容

(五)纳税检查采用的主要方法

(六)税务处理决定的执行

(七)稽查案件终结后的调账工作

(八)国、地税分别稽查的主要税种

(九)纳税检查谋略与企业的应对技巧

二、增值税纳税检查

(一)增值税检查概述

(二)增值税销项税额的检查

(三)增值税进项税额的检查

(四)混合销售及兼营行为的检查

(五)特殊销售方式的检查

三、消费税纳税检查

(一)消费税检查重点

(二)销售自产应税消费品的检查

(三)委托加工应税消费品的检查

(四)视同销售应税消费品的检查

四、营业税纳税检查

(一)营业税检查重点

(二)适用税率、税目的检查

(三)应税营业额的检查

五、企业所得税检查

(一)企业所得税检查的重点

(二)收入总额的检查

(三)准予扣除项目的检查

(四)企业资产处理的检查

(五)应纳税所得额的检查

六、外商投资企业和外国企业所得税的检查

(一)外商投资企业和外国企业所得税的检查的重点

(二)享受税收优惠的检查

(三)对关联企业业务往来的检查

(四)外国公司在华代表机构纳税情况的检查

七、其他税种的检查

(一)房产税的税务检查

(二)车船使用税的检查

(三)资源税

(四)城市维护建设税

(五)土地增值税

(六)印花税

八、如何对报表进行检查

(一)会计报表检查分析时运用的方法

(二)资产负债表的检查

(三)损益表的检查

(四)现金流量表的检查

九、企业审计

(一)审计的目的

(二)审计的对象

(三)审计的类型

(四)审计结果的处理

第四部分 依法纳税合理筹划

一、企业设立时的纳税筹划

(一)主营业务的选择

(二)纳税人身份选择

(三)企业组织形式的选择

(四)企业注册地点的选择

二、企业融资时的纳税筹划

(一)股权融资与债权融资

(二)融资租赁方式的运用

三、原材料采购与设备购置时的纳税筹划

(一)企业进货渠道的纳税筹划

(二)企业进货时间的税收筹划

(三)采购规模与结构的筹划

(四)结算方式的筹划

(五)采购合同的筹划

四、产品销售时的纳税筹划

(一)企业产销规模的筹划

(二)销售地点的筹划

(三)销售方式的诜择

(四)产品价格的筹划

(五)结算方式的选择

五、企业投资的纳税筹划

(一)投资过程的纳税筹划

(二)投资方式的纳税筹划

六、企业经营管理及会计核算过程中的纳税筹划

(一)存货发出方式的选择

(二)固定资产折旧方式选择

(三)技术开发费扣除费用的选择

(四)人工费用支付方式

(五)企业亏损弥补政策的运用

(六)税收优惠政策的充分运用

七、企业资产重组的纳税筹划

(一)企业合并

(二)企业分立

(三)企业清算

八、企业纳税申报过程的筹划

(一)分期预缴、年终汇算清缴的规定

(二)相应筹划

九、企业利润分配时的纳税筹划

(一)企业对法人投资者的利润分配

(二)企业对个人投资者的利润分配

参考文献

(1)长期股权投资。长期股权投资是企业作为另一企业的股东所拥有的财产权利或所拥有的经济利益，即企业为拥有另一企业的净资产而进行的投资。长期股权投资通常是被长期持有，不准备随时出售的所有权投资。企业持有长期股权投资的目一般不是为取得投机性收益，而是取得长期性的股利红利或者达成企业的战略，包括整合产业链以形成竞争优势、扩张以形成规模优势、多元化投资以分散经营风险及其他特殊目的等。在现代经济社会中，资产经营及资本运作已是加速企业发展的重要手段。长期投资作为企业资产经营的主要表现方式之一，在资产负债表分析中应备受关注。

①长期股权投资的入账价值。长期股权投资可以是在证券市场上以货币资金购买股票取得，也可以是以资产(包括货币资金、无形资产和其他实物资产)投资于被投资单位取得。长期投资取得后的人账价值应为取得时的初始投资成本，即指取得长期股权投资时支付的全部支出，或付出的非现金资产的账面价值，以及支付的税金、手续费等相关费用。

②长期股权投资的核算方法。长期股权投资取得后，随着被投资企业净资产的变化，投资企业所拥有的被投资企业的净资产的金额也会随之变动。在对长期股权投资进行核算时应当视其对被投资单位的影响程度，分别采用成本法或权益法核算。对被投资企业无控制且无重大影响的，长期股权投资应采用成本法核算；对被投资单位具有控制权或具有重大影响的，长期股权投资应当采用权益法进行核算。通常情况下，应按照投资企业占被投资企业有表决权资本总额的20％予以界定。即占被投资企业有表决权资本的20％或20％以上的，或虽不足20%却有重大影响的，应当采用权益法核算，否则用成本法核算。

长期股权投资核算的成本法的基本特征是，除追加或收回投资外，长期股权投资的账面余额一般保持不变。即长期股权投资的价值是按投资成本计价的。权益法的基本特征是长期股权投资的账面价值随被投资企业所有者权益的变化而作相应的增减。长期股权投资的权益法与成本法相比较，主要特征如下：

第一，长期股权投资的账面余额应根据其所拥有的被投资单位所有者权益的相应份额进行调整。在股权持有期间，企业应于每个会计期末，按照应享有的或应分担的被投资单位当年实现的净利润或净亏损的份额，调整长期投资的账面余额，而当被投资企业分配利润时，也要调减长期股权投资的金额。即对长期股权投资要根据其所享有的被投资企业的所有者权益的变动额进行调整。

第二，初始投资成本同所持被投资企业所有者权益按份额计算的差异作为股权投资差额，在10年内分摊。

第三，长期股权投资的账面价值同被投资所有者权益同步、按持股比例增减。

第四，分得的利润或股利视为长期股权投资的收回，从而冲减长期股权投资的价值。

投资企业对被投资企业的投资比例、控制及影响在实践中是会变化的，因此可能产生成本法向权益法的转换，也可能出现权益法向成本法的转换。这些都应作为会计政策的变更进行相应的会计处理。

可见，使用不同的核算方法会造成长期股权投资的内涵不同。了解长期股权投资的核算方法有助于我们更进一步地理解报表中所列示的相关项目的含义。

(2)长期债权投资。长期债权投资是指企业购入的持有期限在一年以上的债券及其他债权投资。从当前的实践中看，长期债券投资和委托贷款是长期债权投资的最主要的形式。

长期债券投资的价值中包括债券面值、债券的溢折价及应计利息。债券的溢价及折价是由于债券票面利率同市场利率的差异造成的。溢价是由于债券票面利率高于市场利率投资方的预先付出，折价是由于债券票面利率低于市场利率投资方得到的购买优惠。因此溢价在债券的持有期内会同所得的较高利息相抵消，折价则会同所得的较低利息相抵消。具体的会计处理方法是将溢价或折价在持有期内进行摊销，溢价摊销将冲减由于较高的票面利率而多计的利息收益，折价摊销则会增加由于较低利率而少计的利息收益。因此，在债券到期日，溢价及折价应该被摊销为零，而长期债券投资价值中就应只剩债券面值及债券利息了，从而体现企业作为债权人在债券到期日还本付息的要求。

(3)长期投资的期末计价。会计准则要求对于长期投资，如果其可收回金额低于账面价值，则认为是长期投资减值，根据谨慎性原则的要求，应计提长期投资减值准备。长期投资由于其持有期间较长，对是否会出现价值的减损的判断与短期投资有所不同。对有市价的长期投资，若由于被投资单位财务状况不佳，发生严重亏损或持续两年发生亏损，以及市价持续两年低于账面价值或停止交易一年以上的，应该计提长期投资跌价准备。

P30-31

在科技高速发展的今天，宇宙飞船的着陆点能精确计算、人们的末来可通过基因排序来预测，管理者依靠感性决策的成功率已大大下降，理性的决策无疑是有效的管理者应学会的基本技能之一。管理者如何才能做到理性的决策，这无疑对管理者的综合素质提出了严峻的挑战。而今经济的发展，一个突出的表现是一个企业的发展壮大，不仅仅依赖于其生产领域、营销战略的成功，作为企业管理的一个重要部分——财务与税收方面的管理日益成为企业成功的重要因素。纵观全球知名企业，其成功经验之一，就是企业的管理者(高层决策者)对企业的财务状况的深入了解和透彻分析，以及对企业涉税事宜的关注和税务机关的征税工作都了如指掌。作为企业的管理者，对相关财税知识的全面摄取已经成为大势所趋。可以说，如果管理者对财税知识较为匮乏，在对本企业财务部门的监督管理上，以及对整个企业发展战略的决策上，都是苍白无力的，甚至会出现决策致命错误的可能。

企业管理者对财税知识的学习，主要包括两个方面的内容，即财务知识和税收知识。财务知识主要在于正确的阅读财务报表，并从财务报表中获取企业经营状况的信息；另外就是熟悉会计基本业务的知识。税收知识方面，则主要是从与税务部门往来的角度，全面谙熟税务部门对企业征收各项税收的各项注意事项；另一方面就是从企业自身的角度，如何做到合法纳税，进一步在合法纳税的基础上如何做到经济、合理。以上知识都是作为一名成功的企业管理者所应该努力去学习并深入了解的。

然而，现如今，国内许多企业的管理者在这些方面的知识是较为欠缺的。在如今残酷的市场经济竞争机制下，作为企业核心人物的管理者知识必须全面，否则难以应对国内、国际市场经济竞争的严峻考验。而本书的出炉正是在这币中需求下应运而生的，本书旨在为企业管理者展示企业财务状况和涉税事宜的全貌，使得使用市书的人即对企业的财税事宜有宏观的把握，又对部分关键事项具有深入的了解和分市斤能力，使得管理者无论是应对本企业财务税收方面的监督管理，或是应对税务部门的征税行为，都能做到游刃有余，更能为币斗学的企业管理决策奠定基础。

本书在编排上主要是依照先介绍财务知识，再重点阐述税收相关知识的顺序。主要分为四个部分：第一部分是财务报表的审阅，这部分讲叙会计信息的含义以及引导报表的使用者如何运用这些信息，该部分撰写的根本依据是我国会计准则和会计制度的基市规定，并讲求其实效性，对法规已修改的内容及时更新，提示报表使者关注新法规的变化对会计报表的影响。第二部分是税收征管，这部分则是为企业描述了与税务部门征纳往来关系中的各项注意事宜，主要在于介绍我国税收征管制度，并且将征管制度中的规定与企业的纳税事宜相联系，使得企业通过对税收征管制度的了解而避免因对政策法规的疏漏而偷逃税的行为发生。第三部分是纳税检查，这部分则是对税务机关纳税检查行为的重点阐述，该部分的编写一来使得使用者了解纳税检查行政行为的所有流程，二亲通过对纳税检查的了解可以使得企业懂得如何避免成为纳税检查的对象。第四部分是税收筹划，该部分是对上述知识的综合运用，可以说税收筹划的实现是财务知识和税收知识相结台，并灵活运用为本企业的避税、节税服务的，因而将该部分置于整本书的最后，只有用前面三个部分作为铺垫，使用者才能更清楚地掌握税收筹划的知识，该部分在编写时也是从企业整个经营行为的方方面面，如企业的设立、组织形式的选择、销售策略的实施等方面来介绍税收筹划的方法，使得使用者能在实际中从容运用。整本书的编写旨在通欲易懂，实务性强，与实际的企业运营密切联系，便于使用者掌握。

我们衷心地希望此书能为使用者尤其是企业管理提供帮助。由于我们在实际经验和认识方法上可能存在偏颇和不足之处，望广大读者不吝批评指正。

编 者