新《企业所得税法》及其实施条例的颁布实施，将对国家的税收征收工作和企业的纳税工作产生实质而深刻的影响。要实现依法治税、依法纳税，首先要求税收征管人员、企事业单位的会计人员能够深刻理解新税法及其实施条例的具体规定，明晰、掌握新税法及其实施条例的最新变化，只有这样才能得心应手、游刃有余地应对新税法的变化。

本书作者长期从事税务人员、会计人员的税务知识培训工作，具有丰富的实践经验。她在进行税收理论学习、研究的基础上，认真总结历次培训学员所关心的热点，难点问题，按照新税法的章节体系，详细阐述了新税法及其实施条例的具体规定，总结了新税法的变化。

本书总结了新《企业所得税法》的变化，根据新税法的章节体系，从总则、应纳税所得额、应纳税额、税收优惠、源泉扣缴、特别纳税调整、征收管理、附则8个方面阐述新税法的具体规定，并结合原税法的有关规定，总结新税法的具体变化以及今后可能会发生的变化，分析了新税法的影响。实现了立足现在、回顾过去、展望未来三者的有机结合。

本书时效性强，既具有理论高度，又注重实用性，是广大税收征管人员、财会人员、高校经济专业的学生学习新税法不可多得的优秀著作。

推荐序

致谢

导言 新《企业所得税法》概述

第1章 总则

 1.1 纳税人及其纳税义务

 1.2 征税对象

 1.3 税率

第2章 应纳税所得额

 2.1 一般规定

 2.2 收入

 2.3 扣除

 2.4 资产的税务处理

 2.5 应纳税所得额的其他规定

 2.6 税法与会计的差异分析与处理

第3章 应纳税额

 3.1 税收抵免

 3.2 境外所得已纳税额的抵免

第4章 税收优惠

 4.1 税收优惠的变化

 4.2 税收优惠的具体规定

第5章 源泉扣缴

第6章 特别纳税调整

 6.1 关联方交易

 6.2 防范受控外国企业避税

 6.3 防范资本弱化

 6.4 其他特别纳税调整措施

第7章 征收管理

 7.1 纳税地点

 7.2 纳税期限

 7.3 货币计量

第8章 附则

 8.1 税收优惠过渡期安排

 8.2 新税法与国际税收协定的关系

 8.3 对港澳台资企业的规定

 8.4 新税法的实施时间

展望新《企业所得税法》的主要影响

附录A 《中华人民共和国企业所得税法》与《中华人民共和国企业所得税法实施条例》对照表

附录B 财政部、国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知

附录C 财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知

附录D 国家税务总局、民政部、中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知

附录E 财政部、国家税务总局关于促进创业投资企业发展有关税收政策的通知

附录F 关联企业间业务往来预约定价实施规则（试行）

参考文献

由于当时的中国政治腐败，经济落后，富人大量逃税，而穷人又无力纳税，《所得税法》只是徒有虚名，未能很好地实施。

新中国所得税制的建立

从1949年中华人民共和国成立到1978年中国实行改革开放政策以前的30年间，中国所得税制度的发展经历了一段曲折的发展过程。

在1949年首届全国税务会议上，通过了统一全国税收政策的基本方案，其中包括对企业所得和个人所得征税的办法。1950年，原政务院发布了《全国税政实施要则》，规定全国设置14个税种，其中涉及对所得征税的有工商业税（所得税部分）、存款利息所得税和薪给报酬所得税等3个税种。

工商业税（所得税部分）自1950年开征以后，主要征税对象是私营企业、集体企业和个体工商户的应税所得。国营企业因政府有关部门直接参与经营和管理，其财务核算制度也与一般企业差异较大，所以国营企业实行利润上缴制度，而不缴纳所得税。这种制度的设计适应了当时中国高度集中的计划经济管理体制的需要。

1958年和1973年我国进行了两次重大的税制改革，其核心是简化税制，其中的工商业税（所得税部分）主要还是对集体企业征收，对国营企业只征工商税，不征所得税。

改革开放后所得税制度的改革

外资企业所得税制度的发展

为了适应中国对外开放、利用外资的需要，1980年9月10日，第五届全国人民代表大会第三次会议通过了《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》，同日以中华人民共和国全国人民代表大会常务委员会委员长令公布施行。这是新中国成立以后制定的第一部企业所得税法。

1981年12月13日，第五届全国人民代表大会第四次会议通过了《中华人民共和国外国企业所得税法》，同日以中华人民共和国全国人民代表大会常务委员会委员长令公布，自1982年1月1日起施行。

随着中国对外开放政策的进一步贯彻和利用外资的发展，为了解决中外合资经营企业所得税法和外国企业所得税法与形势的发展不相适应的矛盾，1991年4月9日，第七届全国人民代表大会第四次会议将《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》与《中华人民共和国外国企业所得税法》合并，制定了《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》，同日以中华人民共和国主席令公布，自同年7月1日起施行。

内资企业所得税制度的完善

1.国营企业所得税制度的建立

1983～1984年，我国分两步将实行了30多年的国营企业上缴利润制度改为国营企业所得税制度，即国营企业“利改税”的第一步改革和第二步改革。1984年9月18日，国务院发布了《中华人民共和国国营企业所得税条例》和《国营企业调节税征收办法》，自同年10月1日起施行。

2.集体企业和私营企业所得税制度的发展

随着集体企业和私营经济的发展，我国分别于1985年和1988年开征了集体企业所得税和私营企业所得税，从而形成了内资企业按所有制形式设置企业所得税的格局。

3.内资企业所得税制度的完善

1992年我国提出了建立社会主义市场经济体制的战略目标，为了适应社会主义市场经济的需要，公平税负，促进竞争，国务院于1993年12月13日将国营企业所得税、国营企业调节税、集体企业所得税和私营企业所得税合并，制定了《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，自1994年1月1日起施行。

追求内外资企业所得税统一的步伐

1994年税制改革以后，根据发展经济、深化改革、扩大开放的需要，我国开始酝酿内资企业所得税制度与外资企业所得税制度的统一。1996年3月17日，第八届全国人民代表大会第四次会议批准的《中华人民共和国国民经济和社会发展“九五”计划和2010年远景目标纲要》中，明确提出统一内外资企业所得税。自1996年3月17日在国家层次正式提出统一内外资企业所得税，历经3个五年计划、11年时间，几经曲折，终于在2007年3月16日召开的第十届全国人民代表大会第五次会议上，与会代表以2826票赞成、22票反对、35票弃权的结果正式高票通过了《中华人民共和国企业所得税法》，成为中国企业所得税发展史上的一个新的、具有伟大历史意义的里程碑，标志着我国税收制度逐渐走向成熟和完善。

新《企业所得税法》概述

企业所得税改革方案的选择

在我国企业所得税改革的过程中，有3种可供选择的方案：

方案一：外商投资企业和外国企业所得税法不动，只对内资企业所得税法进行改革；

方案二：以外商投资企业和外国企业所得税法为基础进行税法修订并适用于所有企业，取消内资企业所得税；

方案三：将内外资两套税法废止，根据新的情况统一研究税收政策，有机实现内外资企业“两税合并”。

最终我国选择了第三种方案，将内外资企业所得税法同时废止，制订了《中华人民共和国企业所得税法》，并于2008年1月1日起实施。P3-5

在中国经济体制改革整体、全面推进的历史发展中，在落实科学发展观、建立创新型国家的进程中，在加入WTO五年过渡期届满之后，第十届全国人民代表大会第五次会议高票通过了《中华人民共和国企业所得税法》。“两法”合并，实现了内外资企业所得税制的统一，实现了内外资企业公平竞争、共同发展的“双赢”，有力地推动了中国经济融入世界经济，与税收的国际规则保持一致，是中国市场经济体制走向成熟和规范的一个显著标志，成为中国税制进一步迈向国际化、法治化，进一步完善中国市场经济体制的新开端，意义重大，影响深远。为配合新《企业所得税法》的贯彻落实，2007年12月国务院颁布了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》。

新《企业所得税法》及其实施条例的颁布实施，将对国家的税收征收工作和企业的纳税工作产生实质而深刻的影响。要实现依法治税、依法纳税，首先要求税收征管人员、企事业单位的会计人员能够深刻理解新税法及其实施条例的具体规定，明晰、掌握新税法及其实施条例的最新变化，只有这样才能得心应手、游刃有余地应对新税法的变化。

奚卫华在攻读财政学博士期间，主要从事税收理论、政策与实践的研究工作，她长期从事税务人员、会计人员的税务知识培训工作，具有丰富的实践经验。她在进行税收理论学习、研究的基础上，认真总结了历次培训学员所关心的热点、难点问题。在本书中，她按照新税法的章节体系，详细阐述了新税法及其实施条例的具体规定，总结了新税法的变化。本书的特色及创新之处主要体现在：

时效性 根据《中华人民共和国企业所得税法》以及刚刚颁布的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，在与原税法进行对比分析的基础上写作本书，具有极强的时效性。

实用性 作者长期从事一线税务人员、会计人员的培训工作，曾为数十家大中型企业的会计人员和税务机关的税务人员进行税务知识培训，她从实际工作人员对新税法知识的需求出发，结合案例写作本书，能够有效地满足实际工作者学习新税法、掌握新税法的需求。

体系新颖本书在简要介绍中国企业所得税法沿革、新税法基本框架的基础上，根据新税法的章节体系，从总则、应纳税所得额、应纳税额、税收优惠、源泉扣缴、特别纳税调整、征收管理、附则8个方面阐述新税法的具体规定，并结合原税法的有关规定，总结新税法的具体变化以及今后可能会发生的变化；最后分析了新税法的影响。实现了立足现在、回顾过去、展望未来三者的有机结合。

纵观全书，其分析过程既具有理论高度，又注重实用性，是广大税收征管人员、财务人员、会计人员、高校经济专业的学生学习新税法不可多得的优秀著作。我非常高兴将本书推荐给广大读者！

希望本书的出版能够有助于广大读者深刻学习、领会新税法，并将其运用于工作实践！

汤贡亮

中央财经大学税务学院教授、博士生导师

中国法学会财税法研究会副会长

中国税务学会理事、学术研究委员

2008年1月