你知道纳税筹划的含义吗？你知道收与税收制度的区别吗？你知道什么是纳税筹划“三基”吗？你知道如何延期纳税的技术吗？你知道退税技术吗？你想知道联合经营筹划法吗？……

通过阅读本书，你就能从书中找到以上问题的答案。

本书是关于介绍“企业纳税筹划大全”方面的专著，具体包括了：纳税策划导轮、纳税筹划的意义及作用、纳税筹划的基本原理、纳税筹划的基本技术、学习和掌握有关法律规定、了解和熟悉纳税人的经营情况和财务状况、计税方式选择筹划法等方面的内容。

第一篇 纳税策划导轮

 第一章 纳税筹划含义

第一节 纳税筹划的概念

 一、纳税筹划的含义

 二、纳税筹划与税收欺诈

 三、纳税筹划的特征

第二节 纳税筹划的产生和发展

 一、纳税筹划产生的原因

 二、纳税筹划发展现状及趋势

第三节 纳税筹划的意义及作用

 一、纳税人权利和义务的统一

 二、纳税筹划的作用

 第二章 纳税筹划准备知识

第一节 税收与税收制度

 一、税收

 二、税收制度

第二节 会计与会计制度

 一、会计

 一 会计制度

第三节 会计与税法差异

 一、差异的主要方面

 二、差异的协调

 第三章 纳税筹划“三基”

第一节 纳税筹划的基本原理

 一、转嫁筹划

 二、避税筹划

 三、节税筹划

 四、实现涉税零风险

第二节 纳税筹划的基本技术

 一、免税技术

 二、减税技术

 三、税率差异技术

 四、分劈技术

 五、扣除技术

 六、抵免技术

 七、延期纳税技术

 八、退税技术

第三节 纳税筹划的基本步骤

 一、学习和掌握有关法律规定

 二、了解和熟悉纳税人的经营情况和财务状况

 三、制定纳税筹划计划并实施

 四、控制纳税筹划方案的运行

第二篇 分税种企业纳税筹划

 第一章 流转税的纳税筹划

第一节 增值税的纳税筹划

 一、税法集粹

 二、增值率判断筹划法

  三、分散经营筹划法

 四、联合经营筹划法

 五、视同销售筹划法

 六、兼营与混合销售筹划法  

 七、减少流转环节筹划法

 八、计税方式选择筹划法

 九、运费筹划法

 十、补偿贸易筹划法

 十一、行政区划变动筹划法

 十二、优惠政策筹划法

第二节 营业税的纳税筹划

 一、税法集粹

 二、兼营与混合销售筹划法

 三、营业额筹划法

 四、销售价格筹划法

 五、无形资产和不动产筹划法

 六、签订合同筹划法

第三节 消费税的纳税筹划

 一、税法集粹

 二、连续生产筹划法

 三、成套销售筹划法

 四、委托加工与自行加工筹划法

 五、纳税期限筹划法

 六、计税依据筹划法

 七、纳税环节筹划法

 八、核算方式筹划法

 九、包装物筹划法

第四节 关税的纳税筹划

 一、税法集粹

 二、实质性加工标准筹划法

 三、完税价格筹划法

 四、保税制度筹划法

 五、优惠政策筹划法

 六、税负转嫁筹划法

 第二章 所得税的纳税筹划

第一节 企业所得税的纳税筹划 

 一、税法集粹

 二、收入总额筹划法

 三、准予扣除项目筹划法

 四、亏损弥补筹划法

 五、预缴方式筹划法

 六、固定资产更新筹划法

 七、坏账转销筹划法

 八、外币业务筹划法

第二节 个人所得税的纳税筹划

 一、税法集粹

 二、工资、薪金所得筹划法

 三、个体工商户生产、经营所得筹划法

 四、劳务报酬筹划法

 五、稿酬所得筹划法

 六、利息、股息和红利所得筹划法

 七、涉外所得筹划法 

 八、特许权使用费所得筹划法

 第三章 资源税的纳税筹划

第一节 资源税的纳税筹划

 一、税法集粹

 二、折算比例筹划法

 三、相关产品筹划法

 四、准确核算筹划法

第二节 城镇土地使用税的纳税筹划

 一、税法集粹

 二、计税依据筹划法  

 三、征税范围筹划法

 四、地区差别税额筹划法

 五、优惠政策筹划法

 第四章 财产税的纳税筹划

第一节 房产税的纳税筹划

 一、税法集粹

 二、征税范围筹划法

 三、征税对象筹划法

 四、计税依据筹划法

 五、税基筹划法

 六、征收管理筹划法

 七、优惠政策筹划法

第二节 城市房地产税的纳税筹划

 一、税法集粹

 二、附属设备和公共设施筹划法

 三、房产变化和建房方式筹划法

第三节 车船税的纳税筹划

 一、税法集粹

 二、挂靠筹划法

 第五章 行为税的纳税筹划

第一节 契税的纳税筹划

 一、税法集粹

 二、隐性赠与筹划法

 三、购买住房筹划法

 四、等价交换筹划法

 五、挂靠筹划法

第二节 印花税的纳税筹划

 一、税法集粹

 二、模糊金额筹划法

 三、压缩金额筹划法

 四、保守金额筹划法

 五、参与人数筹划法

 六、分开核算筹划法

 七、借款方式筹划法

 八、低税率筹划法

 九、计税依据筹划法

 第六章 特定目的税的纳税筹划

第一节 城市维护建设税的纳税筹划

 一、税法集粹

 二、经营内容筹划法

 三、经营地点筹划法

 四、经营方式筹划法

 五、纳税人筹划法

第二节 耕地占用税的纳税筹划

 一、税法集粹

 二、地区差别税负筹划法

 三、组建“三资”企业筹划法

 四、优惠政策筹划法

第三节 土地增值税的纳税筹划

 一、税法集粹

 二、起征点筹划法

 三、成本费用筹划法

 四、利息费用筹划法

 五、收入分散筹划法

 六、建房方式筹划法

 七、适当捐赠筹划法

第四节 车辆购置税的纳税筹划

 一、税法集粹

 二、分劈计税价格筹划法

 三、优惠政策筹划法

第三篇 分行为企业纳税筹划

 第一章 企业设立和变更的纳税筹划

第一节 企业设立的纳税筹划

 一、设立区域筹划法

 二、企业性质筹划法

 三、公司形式筹划法

第二节 企业变更的纳税筹划

 一、整体资产转让筹划法

 二、整体资产置换筹划法  

 三、企业分立筹划法

 四、企业合并筹划法

 五、企业清算筹划法

 第二章 企业生产经营的纳税筹划

第一节 企业融资的纳税筹划

 一、资金拆借筹划法

 二、银行贷款筹划法

 三、租赁方式筹划法

第二节 企业投资的纳税筹划

 一、投资结构筹划法

 二、投资过程筹划法

三、投资行业筹划法

 四、投资方式筹划法

 五、固定资产投资筹划法

第三节 企业采购的纳税筹划

 一、进货渠道筹划法

 二、购货时间筹划法

 三、采购规模与结构筹划法

 四、结算方式筹划法

 五、签订合同筹划法

第四节 企业销售的纳税筹划

 一、产销规模筹划法

 二、产销结构筹划法

 三、产品价格筹划法

 四、销售地点筹划法

 五、销售方式筹划法

 六、销售收入实现时间筹划法

第五节 企业内部核算的纳税筹划

 一、存货计价筹划法

 二、固定资产折旧筹划法

 三、无形资产摊销筹划法

 四、递延资产摊销筹划法

 五、投资核算筹划法

 六、存货盘存筹划法

 七、费用分摊筹划法

第六节 企业跨国经营的纳税筹划

 一、国际控股公司筹划法

 二、常设机构筹划法

 三、子公司筹划法

 四、非常设机构筹划法

 五、国际避税地筹划法

 六、双重征税筹划法

 七、转让定价筹划法

 八、电子商务筹划法

 九、逆向筹划法

 十、国际租赁筹划法

第四篇 分行为企业纳税筹划

 第一章 生产性行业的纳税筹划

第一节 房地产开发企业的纳税筹划

 一、企业融资与纳税筹划

 二、企业投资与纳税筹划

 三、企业销售与纳税筹划

 四、企业内部核算与纳税筹划

 五、营业税与纳税筹划

 六、土地增值税与纳税筹划

 七、房地产业税收政策汇编

第二节 建筑施工企业的纳税筹划

 一、企业变更与纳税筹划

 二、企业融资与纳税筹划

 三、企业采购与纳税筹划

 四、企业销售与纳税筹划

 五、企业跨国经营与纳税筹划

 六、营业税与纳税筹划

第三节 制酒企业的纳税筹划

 一、企业采购与纳税筹划

 二、消费税与纳税筹划

第四节 服装企业的纳税筹划

 一、企业设立与纳税筹划

 二、企业变更与纳税筹划

 三、企业融资与纳税筹划

 四、企业投资与纳税筹划

 五、增值税与纳税筹划

 六、企业所得税与纳税筹划

 七、个人所得税与纳税筹划

第五节 农产品加工企业的纳税筹划

 一、企业变更与纳税筹划

 二、企业采购与纳税筹划

 三、增值税与纳税筹划

第六节 其他企业的纳税筹划

 一、油气田企业的纳税筹划

 二、烟草企业的纳税筹划

 三、钢铁企业的纳税筹划

 第二章 非生产性行业的纳税筹划

第一节 金融保险业的纳税筹划

 一、金融企业的纳税筹划

 二、保险企业的纳税筹划

 三、期货经纪公司的纳税筹划

第二节 广电、电信业的纳税筹划

 一、广电网络公司的纳税筹划

 二、电信企业的纳税筹划

第三节 教育、出版业的纳税筹划

 一、教育单位的纳税筹划

 二、出版单位的纳税筹划

第四节 软件、设计业的纳税筹划

 一、软件企业的纳税筹划

 二、勘察设计单位的纳税筹划

第五节 交通运输业的纳税筹划

 一、运输企业的纳税筹划

 二、物流企业的纳税筹划

第六节 其他行业的纳税筹划

 一、租赁业的纳税筹划

 二、餐饮业的纳税筹划

 三、娱乐业的纳税筹划

 四、信托业的纳税筹划

纳税筹划的产生和发展

一、纳税筹划产生的原因

(一)纳税筹划产生的主观原因

任何纳税筹划行为，其产生的根本原因都是经济利益的驱动，即经济主体为追求自身经济利益的最大化。对我国一部分国有企业、集体企业、个体经营苦所做的调查表明，绝大多数企业有到经济特区、开发区及税收优惠地区从事生产经营活动的愿望和要求，是地方税收负担轻、纳税额较少。我们知道，利伺等于收入减去成本，再减去税收。在收入不变的情况下，降低企业或个人的费用成本及税收支出，可以获取更大的经济收益。很明显，税收作为生产经营活动的支出项目，应该越少越好，无论税收是怎样的公正合理，都意味着纳税人直接经济利益的一种损失。

(二)纳税筹划产生的客观原因

1．纳税筹划产生的国内客观原因

就国内纳税筹划的客观因素而言，主要有以下几个方面：

(1)纳税人定义上的可变通性。任何一种税都要对其特定的纳税人给予法律上的界定，确定纳税主体身份。这种界定，理论上包括的对象和实际上包括的对象差别很大，其差别的原因在于纳税人定义的可变通性，正是这种可变通l生诱发纳税人的纳税筹划行为。特定的纳税人要缴纳特定的税，如果某纳税人能够说明自己不属于该税的纳税人，并且理由合法充分，那么他自然就不用缴纳该种税。这里一般有三种情况：一是该纳税人确实转变了经营内容，过去是某种税的纳税人，现在成为了另一种税的纳税人；二是内容与形式的脱离，纳税人通过某种“非违法”手段使其形式上不属于某种税的纳税义务人，而实际上并非如此；三是该纳税人通过合法手段转变了经营内容和形式，使纳税人无须缴纳该种税。

(2)课税对象金额的可调整性。税额计算的关键取决于两个因素：一是课税对象金额；二是适用税率。纳税人在既定税率前提下，由课税对象金额派生的计税依据越小，税额就越少，纳税人税负就越轻。为此纳税人想方设法尽量调整课税对象金额，使税基变小。如企业按销售收入缴纳营业税时，纳税人尽可能地使其销售收入合法地变小。由于销售收入有可扣除调整的余地，从而使某些纳税人在销售收人内尽量多增加可扣除项目。

(3)税率上的差别性。税制中不同税种有不同税率，同一税种中不同税目也可能有不同税率，这种广泛存在的差别性，为企业和个人进行纳税筹划提供了良好的客观条件。

(4)全额累进临界点的突变性。全额累进税率与超额累进税率相比，累进税率变化幅度比较大，特别是在累进级距的临界点左右，其变化之大，令纳税人心动。这种突变性诱使纳税人采用各种手段使课税金额停在临界点低税率一方。

(5)起征点的诱惑力。起征点是课税对象金额最低征税额，低于起征点可以免征，而当超过时，应全额征收，因此有些特定的纳税人总想使自己的应纳税所得额控制在起征点以下。

(6)各种减免税的享受。税收中一般都有例外的减免照顾，以便扶持特殊的纳税人。然而，正是这些规定诱使众多纳税人争相取得这种优惠，千方百计使自己也符合减免条件，如新产品可以享受税收减免，不是新产品也可以出具合法的证明或使产品具有某种新产品特点来享受这种优惠。

2．纳税筹划产生的国际客观原因

导致国际间纳税筹划的客观原因是国家间税制的差别。

(1)纳税人概念的不一致。关于人们的纳税义务，国际社会有三个基本原则：一是一个人作为一国居民必须在其居住国纳税；二是一个人如果是一国公民，就必须在该国纳税；三是一个人如果拥有来源于一国境内的所得或财产，在来源国就必须纳税。前两种情况我们称之为属人主义原则，后一种情况我们称之为属地主义原则。由于各国属地主义和属人主义上的差别以及同是属地或属人主义，但在具体规定，如公民与居民概念上存在差别，这也为国际纳税筹划带来了大量的机会。

(2)课税的程度和方式在各国间不同。绝大多数国家对个人和公司法人所得都要征收所得税，但对财产转让所得则不同，比如有些国家就不征收财产转让税。同样是征收个人和企业所得税，有些国家税率较高，税负较重，有些国家税率较低，税负较轻，甚至有的国家和地区根本就不征税，从而给纳税筹划创造了机会。

(3)税率上的差别。同样是征收所得税，各国规定的税率却大不一样，将利润从高税地区向低税地区转移是利用这种差别进行纳税筹划的重要手段之一。

(4)税基上的差别。例如，所得税税基为应税所得，但在计算应税所得时，各国对各种扣除项目规定的差异可能很大。显然，给予各种税收优惠会缩小税基，而取消各种优惠则会扩大税基，在税率一定的情况下，税基的大小决定着税负的高低。

(5)避免国际双重征税方法上的差别。所谓国际双重征税是指两个或两个以上的国家，在同一时期内，对参与经济活动的同一纳税人或不同纳税人的同一课税对象或税源，征收相同或类似的税收。避免国际双重征税一般可分为法律意义上的国际双重征税和经济意义上的国际双重征税。为了消除国际双重征税，各国使用的方法不同，较为普遍的是抵免法或豁免法，在使用后一种方法的情况下，可能会产生国际纳税筹划机会。

除此以外，各国使用反避税方法上的差别、税法有效实施上的差别以及其他非税收方面法律上的差别都会给纳税人进行跨国纳税筹划提供一定的条件，这也是国际纳税筹划之所以产生的重要的客观原因。P9-11

纳税策划是指纳税人或其代理人在合理合法的前提下，自觉地运用税收、会计、法律、财务等综合知识，采取合法合理或“非违法”的手段，以期降低税收成本，服务于企业价值最大化的经济行为。纳税筹划与偷税、欠税、骗税、漏税、抗税等税收欺诈行为有着本质的区别。它包括节税筹划、避税筹划、转嫁筹划以及实现涉税零风险。纳税筹划的有效实施，可以维护企业的合法权益、减少企业的涉税风险、降低企业的税收负担、提高企业的经济效益，从而实现企业价值的最大化。

自我国建立社会主义市场经济体制以来，企业成为经济活动的主体，以利润最大化为目标、以价值最大化为理念的国有企业、民营企业、“三资”企业等各类企业，越来越重视纳税筹划这一课题。与此同时，国内众多专家、学者结合中国国情，开始系统地研究企业纳税筹划的理论与实践，并取得了不小的成果，企业也从中受益匪浅。

一切事物都处在发展变化之中，纳税筹划也不例外。2006年2月15日，财政部颁布了新修订的《中华人民共和国企业会计准则》。在新会计准则下，与纳税筹划相关的会计处理应如何进行?2007年3月16日，胡锦涛签署主席令，颁布了《中华人民共和国企业所得税法》，“两法”合并后，企业的纳税筹划特别是企业所得税筹划还有多大空间?会计制度和税收法规的调整、变化必然要求企业纳税筹划理论和实践进一步发展和创新。

在这样的背景下，经过多位业内人士的共同努力，完成了呈现在读者面前的这本《企业纳税筹划大全》。迄今为止，对企业纳税筹划的研究大致包括三种角度：一是以税种为切入点，包括流转税、所得税、资源税、财产税、行为税、特定目的税等；二是以企业行为为突破口，包括设立变更、投资融资、销售采购、内部核算等；三是以行业为坐标系，包括建筑施工业、烟酒业、金融保险业、交通运输业等。为了给企业传授更全面、更翔实、更丰富的纳税筹划知识，本书分税种、分行为、分行业讲述了企业纳税筹划的方法和技巧，这便是··大全”的内涵所在。

需要特别说明的是，书中列举了大量的纳税筹划案例，其中不乏是虚构的，对于这些案例，读者应该参考借鉴而不宜生搬硬套。此外，任何理论和实践都是“与时俱进”的，希望读者不要把这本《企业纳税筹划大全》当作教条，而要在掌握基本理论、基本方法、基本技巧后，善于独立地研究纳税筹划领域出现的新情况、新问题。

本书的编写得到了我国著名纳税筹划专家、中央财经大学张美中博士的不吝赐教；由于时间仓促，书中不免疏漏、不当之处，恳请大方之家批评指正。

编者

2007年5月