本书是国内目前案例最新、操作性最强的税收筹划实务手册；第一本披露2008年的企业所得税筹划案例的图书；第一次以筹划流程图的方式系统地揭示个人所得税、企业所得税、土地增值税。

本书注重实务，全部以案例展示税收筹划的操作技术，力求简明易懂，其中部分案例摘自实例改编，同时在案例后附有相关法律法规，以便读者解读及操作使用。

这几年正是我国税收制度发生重大变化的时期，针对目前这种状况，本书作者以最新的法律、法规以及国家颁布的各项政策为基础，运用最新操作案例撰写此书，具有很强的时代感和可操作性。本书按税种来划分，为读者介绍税收筹划的系统解决方案。书中还提出了全面税收筹划的理念及其操作技巧，为更深层次的企业财税管理提供了框架蓝本。

值得一提的是，本书首次披露的多个实用税收筹划图表，如个人所得税速查表、个人所得税筹划流程图、2008年企业所得税筹划分析图、现行内外资企业所得税筹划流程图、土地增值税筹划流程图，均属业内密不公开的实用税收筹划工具。这些图表是很多企业管理求之不得的工具，为非专业人员税收筹划提供了系统的方法。

本书是财税经理、投资经理、税收学者、事务所税务师、会计师、纳税筹划师、税务机关工作人员等首选的参考图书，同时可以作为高等院校税收方向研究生以及MBA、EMBA课程的案例教材。

前言

1 税收筹划概述

1.1 税收筹划的起源、概念及发展

 1.1.1 税收筹划的起源

 1.1.2 税收筹划的概念

 1.1.3 税收筹划的发展

1.2 税收筹划的原则及风险规避

 1.2.1 税收筹划的原则

 1.2.2 税收筹划的风险规避

2 个人所得税筹划篇

2.1 个人所得税政策解读

2.2 个人所得税——工资筹划控制图

2.3 个人所得税筹划案例

 2.3.1 速查表PK个税极限，小方法增收数十亿元

 2.3.2 单位支出不变，个人奖金节税过万

 2.3.3 利用股票期权，激励与节税结合

 2.3.4 设计节税薪酬体系，转换奖金红利税负

 2.3.5 巧计稿酬节个税，采用杂志获利多

 2.3.6 转嫁费用节个税，个人、单位得实惠

 2.3.7 劳务分项扣除多，个人节税不哆嗦

 2.3.8 技术入股避个税，风险投资收益多

 2.3.9 巧用居民与非居民转换节税

 2.3.10 转化公司企业性质的筹划

 2.3.11 个体工商户与个人独资企业的转换

 2.3.12 工资、劳务转化节税筹划 

 2.3.13 改变支出方式，巧妙稿费筹划

 2.3.14 利用优惠政策的税收筹划

问题解答

3 企业所得税筹划篇(上)

 新《企业所得税法》解读及企业筹划分析图

3.1 新《企业所得税法》解读

3.2 新《企业所得税法》施行后企业所得税筹划分析图

3.3 目新《企业所得税法》筹划案例

 3.3.1 汇总盈亏额，合并节税多

 3.3.2 购买专用设备，打折税款付费

 3.3.3 认定高新技术企业，所得税率降低10％

 3.3.4 创投选择高新，企业三两拨动千金

附录 《中华人民共和国企业所得税法》

3 企业所得税筹划篇(中)

 新《企业所得税法》公布施行前内资企业所得税筹划

3.4 企业所得税政策解读

3.5 新《企业所得税法》公布施行前内资企业所得税筹划控制图

3.6 企业所得税筹划案例

 3.6.1 工业技改选国产，抵税可达上亿元

 3.6.2 企业损失财产，税收承担33％

 3.6.3 用足住房政策，单位、个人受益

 3.6.4 递延利润十几天，合法节税上百万

 3.6.5 妙计安安草船借箭，购设备国家税款埋单

 3.6.6 转让方式变一变，股权节税过千万

 3.6.7 早分利润几个月，多缴税款百万元

 3.6.8 巧用设备折旧，合理筹划税收

 3.6.9 不同投资地域所得税的筹划

 3.6.10 新办咨询、信息、技术服务业的企业所得税筹划

 3.6.11 高新技术企业所得税筹划

 3.6.12 软件企业所得税筹划

 3.6.13 高新技术与软件企业优惠政策选择的筹划

 3.6.14 高新技术企业资产折旧及摊销的筹划

 3.6.15 软件企业折旧及摊销的筹划

 3.6.16 高新技术企业及软件企业转移定价的筹划

 3.6.17 利用客房业务代理筹划宾馆、酒店企业所得税

 3.6.18 巧用装修筹划宾馆、酒店所得税

 3.6.19 事业单位、社会团体、民办非企业单位所得税筹划

 3.6.20 集团企业汇总、合并纳税的筹划

 3.6.21 充分利用优惠政策进行企业所得税筹划

3 企业所得税筹划篇(下)

 新《企业所得税法》公布施行前外商投资企业和外国企业所得税筹划

3.7 外商投资企业和外国企业所得税政策解读

3.8 新《企业所得税法》公布施行前外商投资企业和外国企业所得税筹划控制图

3.9 外商投资企业和外国企业所得税筹划案例

 3.9.1 再投资十年利润四千万，所得税缴的不如退款多

 3.9.2 谋划折旧及报废，节约企业所得税

 3.9.3 鲍鱼公司搬工厂，外商效仿节税忙

 3.9.4 利用优惠税率差，新老外企节税大

 3.9.5 新办外商投资企业的税收筹划

 3.9.6 外商投资企业投资地选择筹划

 3.9.7 充分利用优惠政策进行筹划

4 增值税筹划篇

4.1 增值税政策解读

4.2 增值税筹划案例

 4.2.1 转换纳税人身份，减少增值税税负

 4.2.2 销售二手固定资产货物筹划

 4.2.3 分离辅业收入，减少流转税负

 4.2.4 兼营免税或非应税劳务进项税额核算的筹划

 4.2.5 单独分设安装公司，降低大型设备增值税负

 4.2.6 独立核算组装王厂，软件公司双向节税

 4.2.7 适当的代销方式节约企业流转税负

 4.2.8 医疗器械公司分立，节约增值税过六成

 4.2.9 成立运输公司，降低流转税负

 4.2.10 企业自营出口，异地办外贸公司多退税

 4.2.11 充分利用税收优惠政策的筹划

问题解答

5 营业税筹划篇

5.1 营业税政策解读

5.2 营业税筹划案例

 5.2.1 筹划建安公司设备，降低营业税四成

 5.2.2 筹划自制混合销售，节约大额营业税金

 5.2.3 洞悉抵减优惠政策，不动产出售退税1000万元

 5.2.4 物业、酒店互相优惠，双双节税得实惠

 5.2.5 房地产开发大刀阔斧，节税防止马失前蹄

 5.2.6 温州炒房团：变私炒为公炒，节税金变利润

 5.2.7 改房产销售为股权转让，开发商节税过亿元

 5.2.8 在建项目转让的涉税筹划

 5.2.9 开发企业合作建房的税收筹划

 5.2.10 充分利用税收优惠政策的筹划

问题解答

6 消费税筹划篇

6.1 消费税政策解读

6.2 消费税筹划案例

 6.2.1 成立销售公司，转移利润少缴消费税

 6.2.2 分开销售后组装成套，技虽小节税不少

 6.2.3 应税消费品购入的筹划

 6.2.4 选择合理加工方式的筹划

 6.2.5 充分利用税收优惠政策的筹划

问题解答

7 土地增值税筹划篇

7.1 写在土地增值税筹划之前

7.2 土地增值税政策解读

7.3 土地增值税筹划控制图

7.4 土地增值税筹划案例

 7.4.1 巧解方程式，开发商售房让利为节税

 7.4.2 股权转让的增值税筹划

 7.4.3 在建项目转让的涉税筹划

 7.4.4 开发企业合作建房的税收筹划

 7.4.5 选择合分技术的筹划

 7.4.6 充分利用税收优惠政策的筹划

问题解答

8 房产税筹划篇

8.1 房产税政策解读

8.2 房产税筹划案例

 8.2.1 自建、自用房产的筹划

 8.2.2 充分利用税收优惠政策的筹划

问题解答

9 印花税筹划篇

9.1 印花税政策解读

9.2 印花税筹划案例

 9.2.1 同一合同多项业务的印花税筹划

 9.2.2 充分利用税收优惠政策的筹划

问题解答

10 企业整体税收筹划设计

10.1 整体税收筹划设计原理概述

 10.1.1 整体财税框架设计概念

 10.1.2 整体财税设计的主要工作步骤

 10.1.3 方案的考评分析

10.2 涉税流程调查诊断

10.3 整体税收筹划方案设计

 10.3.1 整体税收筹划方案设计概述

 10.3.2 方案设计实施

 10.3.3 编制企业风险控制模块，建立节税模块文件

 10.3.4 方案审查及讨论

1.1.2 税收筹划的概念

税收筹划也称纳税筹划。在西方发达国家，纳税人对税收筹划已耳熟能详，而在我国，人们对它的认识尚处于初始阶段。以下是笔者摘录的几个极具代表性的观点：

·税收筹划是“纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规提供的包括减免税在内的一切优惠，从而享受最大的税收利益。” (印度税务专家N.J.雅萨斯威著，个人投资和税收筹划)

·“税收筹划：纳税人通过经营活动或个人事务安排，实现缴纳最低的税收。”(荷兰国际文献局．国际税收词汇)

·“税收筹划指的是在法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得节税的税收利益。”(唐腾翔，唐向著，税收筹划，北京：中国财政经济出版社。1994)

·“税收筹划是纳税人在不违反现行税法的前提下，在对税法进行精细比较后，对纳税支出最小化和资本收益最大化综合方案的纳税优化选择，它是涉及法律、财务、经营、组织、交易等方面的综合经济行为。”(王兆高主编，税收筹划，上海：复旦大学出版社，2003)

·“纳税筹划是指纳税人通过非违法的避税方法和合法的节税方法以及税负转嫁方法来达到尽可能减少税收负担的行为。由此可见，纳税筹划的基本内容包括三个部分，即避税筹划、节税筹划和转嫁筹划。”(张中秀主编，公司避税节税转嫁筹划，北京：中华工商联合出版社，2001)

·“税收筹划指的是纳税人为了实现利益最大化，在不违反法律、法规(税法及其他相关法律、法规)的前提下，对尚未发生的应税行为进行各种巧妙安排。”(计金标编著，税收筹划，北京：清华大学出版社，2004)

综上所述，笔者认为，税收筹划，是纳税人在不违法的前提下，通过对应税行为的事前、事中合理筹措和安排，尽可能减少纳税的行为或推迟纳税时间取得税后利益最大化的经济行为。

1.1.3 税收筹划的发展

在了解税收筹划在我国的发展情况以前，我们不妨先看一看2003年3月《中国财经报》有关“四大会计事务所”为客户提供“避税方案”的几则报道：

安永会计师事务所日前被以前的10家老客户送上曼哈顿联邦法庭，指控安永伙同另外两个被告曾向大约50名客户兜售避税绝招，原告的代理律师在一份声明中称，安永还被指控违反客户意愿，向美国国税局透露客户名称。为此，要求被告方支付10亿美元的惩罚性赔偿。

德勤提供复杂的离岸避税服务，和安达信一起帮助安然规避了20亿美元的税负。被外界称为“毁灭者”的德勤税务服务团队也是最让监管者头疼的。

普华永道于2002年夏支付给IRS 100万美元的罚金以了结避税业务的调查，并宣布不再对其激进的税务策略进行大规模的营销。

20003年3月11日，英国政府向普华永道、安永、毕马威、德勤四大会计师事务所发出警告，要求他们停止兜售避税方案。

在国内跨国公司避税已引起国家税务总局重视。国家税务总局有关人士告诉《中国商业周刊》记者说，跨国公司每年避税给中国造成的税收损失在300亿元(36亿美元)以上。苏晓鲁的估计最近被中国媒体广泛引用。据估计，其中转移定价实现的避税总额占整个跨国公司避税总额的60％。

据商务部统计，全国累计批准设立外商投资企业494025家，其中有一半以上的企业处于亏损状态。国内研究税收的专家指出，这些处于亏损状态的跨国公司有相当部分是为了避税制造的人为亏损。我国政府计划在全国范围内开展一项旨在增加税收的运动，外资公司的转移定价和其他避税手段都将受到打击。  在我国，税收筹划尚处于起步阶段，税收筹划仍然没有得到大多数企业及社会的广泛认同。究其原因，除了发展时间短以外，笔者认为，还有两方面的因素不可忽视：一方面，由于国有企业作为国民经济的主要力量，国家管理部门对其经营者考核的是利税指标，使得国有企业经营者对税收筹划不十分感兴趣；另一方面，由于我国个人信用体系尚不健全、社会整体纳税意识不强、税收征管手段力度等原因，当认为偷税的获益远远大于税收筹划的收益时，部分纳税人自然对于劳神费力的税收筹划缺乏足够的健康欲望。

随着我国税收征管水平的加强，对偷税查处越来越严厉，而且一旦认定为偷税，同时数额占应纳税额的10％以上且偷税数额在1万元以上就会触犯刑法。所以，依法纳税、诚信纳税必然是未来社会发展的主流，而建立在合法纳税基础上的税收筹划必定将获得越来越多的企业及整个社会的认同、认可。同时，税收筹划作为一个健康的阳光产业，必将获得蓬勃发展。

由于纳税人追求财富最大化的天然本性，在不违法的前提下，通过事前筹划，尽可能地少缴税成为一种需求，税收筹划从原来“羞羞答答”，发展到今天《中国税务报》开辟了“税收筹划”周刊，国家税务总局网站提供《税收优惠指南》，而北京市地税局更“破天荒”地向广大纳税人赠送《节税读本》，这在全国地税系统尚属首例……正如北京市地税局有关人士所说：“赠阅《节税读本》目的在于为纳税人合理纳税、依法节税提供有利保证。”但是，北京市地税局并没有因此而减少税收，相反却得到了纳税人的好评。

依法诚信纳税是社会信用体系最主要的基础之一，也是企业和个人长远发展的必然选择。而如何降低成本，提高竞争力，使企业立于不败之地，税收筹划为企业家提供了一种新的选择。同时，税收筹划还在一定程度上带动了社会诚信纳税，并为税法修订提供素材，使税法日益完善。P5-7

近年来，我国税收制度发生重大变化，很多税收政策的出台直接影响到了13亿国民的日常生活：农业税条例废止，必将使我国真正走出“黄宗羲定律”的怪圈，惠及9亿农民；个人所得税法修订，提高了个人所得税起征点，是所有工薪一族最大的福音；而2008年统一内、外资企业所得税，结束了内、外资企业在税负上的巨大差距，将使内、外资企业站在公平的竞争起跑线上。

税收与我们的生活如此密切相关，它不仅正在越来越深入地影响着我们的日常生活，而且正在成为改变我们生活的最重要的决定因素之一。依法纳税是纳税人的义务，而合法节税也应是纳税人的权利。税收筹划就是在不违法的前提下，纳税人通过对应税行为的事前、事中合理筹措和安排，尽可能减少纳税或推迟纳税时间以取得税后利益最大化的经济行为。越来越成熟的市场经济环境，不但为各类经济主体提供了广阔的发展空间，同时也使其面临着越来越残酷的竞争环境，无论是企业还是个人，都必然始终努力实现自身的财富最大化，只有这样，才能拥有立于不败之地的竞争优势，进而实现社会价值，服务社会。

通过筹划合理降低税负，合法节约税金，增加企业或个人财富，实现财富最大化，正在成为市场竞争主体关注的焦点，税收筹划的黄金时代正在到来。

本书注重实务，全部以案例展示税收筹划的操作技术，力求简明易懂，其中部分案例摘自实例改编，同时在案例后附有相关法律法规，以便读者解读及操作使用。即便如此，读者在参阅书中案例时还是应该更重视思路及运作方法，切忌生搬硬套；参照案例时，要特别注意相关法律法规的变化， 因为越是具体的实务案例，时效性就越差。笔者整理筹划操作心得历时两年多，在编写过程中由于税收法律法规修订就多次删改书中案例，其变数可见一斑。这也从一个侧面揭示了国内其他税收筹划专家不愿创作税收筹划案例类图书的原因，而市场上税收筹划案例类书籍若非近期创作或修订，大半案例已过时或错误。

本书按税法类别划分章节，基本上是按先易后难的次序排布，为方便参阅，每一个案例又可以独立成节，重点讲述了个人所得税、企业所得税、增值税、营业税、土地增值税；侧重房地产、高新技术、制造业、服务业。

本书是企业管理者、财税经理、投资经理、税收学者、事务所税务师、会计师、纳税筹划师、税务机关工作人员等首选参考图书，同时可以作为高等院校税收方向研究生以及MBA、EMBA课程的案例教材。

本书在编写过程中，得到了中央财经大学刘桓教授及众多客户的鼓励，并参考国家税务总局网站等大量相关资料，在此一并深表感谢!

限于笔者认识的局限，书中自有许多不足甚至谬误，但鉴于国家近期税收政策变化较多，而税收筹划作为一种有效的经营手段被越来越多的纳税人关注，笔者才敢将多年税收筹划实务中的点滴心得体会和盘托出，相信虽然难免贻笑大方，但只要能够对于税收筹划业务在我国的发展尽绵薄之力，本书抛砖引玉的作用就已令笔者无比欣慰了。

这几年是我国税收制度发生重大变化的时期，无论在税制、税政、税收征管，还是在纳税评估和税收稽查等方面，均与几年前的情况有着很大的不同，阚振芳先生这本《阳光节税》中所引用的法律、法规以及各项政策都采用的是尽可能新的内容，这就使得本书具有了较强的时代感和可操作性。我相信，它必将成为一本对广大读者很有帮助的实用教材。

中央财经大学 刘桓教授

税收筹划，作为一门实践性的学科，其重要意义在于帮助纳税人合理合法减轻税负负担，因此可操作性极为重要。本书本着阳光节税的宗旨，列举了大量案例，结合税法条例，对不同税种的税收筹划作了详尽的解释和说明，内容丰富详实，反映了最新的法规变化，具有很强的实用性和可操作性，对企业财务人员的具体工作有很大的帮助。

中国光大投资管理公司财务部总经理 惠春红

内容新颖，理论与实务联系紧密，实务操作性强，对新旧税法的不同点辨析深入透彻，见解独到，对企业的税收筹划有很强的指导作用。

碧桂园控股有限公司财务部总经理 伍碧君

本书通俗易懂，深入解析税收相关条款，见解独特，案例清晰，可使读者在短时间内了解阳光节税的重要性，在实际工作中也具有很强的可操作性及指导性。

信达投资有限公司计划财务部总经理助理 唐素青