国家税务总局下发的《关于修订企业所得税纳税申报表的通知》使得两法合并前的内资企业所得税改革提升到一个新的阶段，也为两法合并后的纳税申报奠定了基础。

试问广大的企业纳税人，您知道新纳税申报表填报规则新在哪里?按照新规则申报纳税的关键是什么？如何善加利用新规则实现国家和企业的利益双赢?本书是纳税人俱乐部丛书之一，它将为您导航!

为了帮助广大纳税人和税务管理人员正确理解和掌握国税发［2006］56号文件的政策精神和要求，正确计算应纳税款，准确填报新企业所得税申报表，作者编写了此书。

本书对新纳税申报表的填报业务进行了详细阐述，力求让纳税人理解申报表的填报要求，掌握申报表的填报方法，熟悉申报表相关数据的来源，了解申报表填报过程中的相关注意事项，并尽可能多地介绍申报表间的逻辑关系，使纳税人在填报申报表过程中，能够掌握一些审核相关数据正确与否的方法和技巧。

本书可以作为企业财务人员、税务稽查人员、注册税务师、注册会计师的案头书，也可以作为大中专院校财税专业学生的参考教材。

前言

第一章 概述

第一节 纳税申报与纳税申报表

第二节 企业所得税纳税申报表修订的必要性

第三节 新企业所得税纳税申报表的主要主化

第二章 《企业所得税年度纳税申报表（主表）》的填报及政策解析

第一节 相关税收政策解析

第二节 《企业所得税年度纳税申报表（主表）》的填报

第三章 《销售（营业）收入及其他收入明细表》的填报与政策解析

第一节 相关税收政策解析

第二节 《销售（营业）收入及其他收入明细表》的填报

第四章 《成本费用明细表》的填报与政策解析

第一节 相关税收政策解析

第二节 《成本费用明细表》的填报

第五章 《投资所得（损失）明细表》的填报及政策解析

第一节 相关税收政策解析

第二节 《投资所得（损失）明细表》的填报

第六章 《纳税调整增加项目明细表》的填报与政策解析

第一节 相关税收政策解析

第二节 《纳税调整增加项目明细表》的填报

第七章 《纳税调整减少项目明细表》的填报及政策解析

第一节 相关税收政策解析

第二节 《纳税调整减少项目明细表》的填报

第八章 《税前弥补亏损明细表》的填报及政策解析

第一节 相关税收政策解析

第二节 《税前弥补亏损明细表》的填报

第九章 《免税所得及减免税明细表》的填报及政策解析

第一节 相关税收政策解析

第二节 《免税所得及减免税明细表》的填报

第十章 《捐赠支出明细表》的填报及政策解析

第一节 相关税收政策解析

第二节 《捐赠支出明细表》的填报

第十一章 《境外所得税抵扣计算明细表》的填报及政策解析

第一节 相关税收政策解析

第二节 《境外所得税抵扣计算明细表》的填报

第十二章 《广告费支出明细表》的填报及政策解析

第一节 相关税收政策解析

第二节 《广告费支出明细表》的填报

第十三章 《工资、薪金和工会经费等三项经费明细表》的填报及政策解析

第一节 相关税收政策解析

第二节 《工资、薪金和工会经费等三项经费明细表》的填报

第十四章 《资产折旧、摊销明细表》的填报及政策解析

第一节 相关税收政策解析

第二节 《资产折旧、摊销明细表》的填报

第十五章 《坏账损失明细表》的填报及政策解析

第一节 相关税收政策解析

第二节 《坏账损失明细表》的填报

第十六章 “金融企业专用申报表”的填报及政策解析

第一节 概述

第二节 《金融企业收入明细表》的填报

第三节 《金融企业成本费用明细表》的填报

第四节 《呆账准备计提明细表》的填报

第五节 《保险准备金提转差纳税调整表》的填报

第十七章 “事业单位、社会团体、民办非企业单位专用表”的填报及政策解析

第一节 相关税收政策解析

第二节 《事业单位、社会团体、民办非企业单位收人项目明细表》的填报

第三节 《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表》的填报

第十八章 《企业所得税预缴纳税申报表》的填报及政策解析

第一节 相关税收政策解析

第二节 《企业所得税预缴纳税申报表》的填报

第十九章 《企业所得税纳税申报表(适用于核定征收企业)》的填报及政策解析

第一节 相关税收政策解析

第二节 《企业所得税纳税申报表(适用于核定征收企业)》的填报

第一节纳税申报与纳税申报表

一、纳税申报乃是税收民主的体现

课税法定主义原则已经成为现代社会税收法治的最高原则。因而，在当今社会，纳税义务皆因国家税法而产生，或者说国家税法是纳税义务产生的基础与根据。国家通常以制定税收实体法的形式从法律上规定各税种的纳税义务以及课税要素。不过，税收实体法上所规定的纳税义务都是抽象的，只有在发生符合法定的课税要件的事实或者事件之后，这种抽象的纳税义务才可能转换为现实的纳税义务，即纳税人的纳税义务宣告成立。而且，纳税义务的成立并不等于纳税义务的确定，因为在课税法定主义原则下，抽象的纳税义务的成立只是税收法律关系产生的条件或事实，在未经过征纳双方的认可之前，它也就是一个条件或者事实。要使抽象的纳税义务落实为具体的可实现的纳税义务，还须按照税收程序法规定的要求，对纳税义务及其程度予以确认。

但是如何进行确认呢?众所周知，在课税法定主义原则下，纳税人、税率、纳税期限等都是相对固定的，对纳税义务的大小并不发生实质性的影响，只有纳税人的计税依据即应税收入与应税所得处于不断的变化中，并对纳税义务的大小产生决定性的影响。很显然，对纳税义务的确认，实际上就是对纳税人的应税收入与所得进行确认。但是，直接掌握纳税人收入与所得信息的只有纳税人自己，包括税务机关在内的其他任何部门都是通过纳税人来了解纳税人的收入与所得信息。因此，在纳税人未向税务行政当局报送收入与所得信息的条件下，税务机关要得到纳税人的这些信息，除了到纳税人处检查之外，没有其他更好的方法。但是到纳税人处进行检查却是一件费时费力的事情，不仅会引发税收行政效率低下的问题，而且也不符合现代的税收民主思想，因而这种由税务行政当局单方进行确认的做法并不可取。

在长期的税收征管实践中，人们逐渐发现，先由纳税人依照法律的规定，在发生法定纳税义务的条件下向税务行政当局报送书面报告，确认并证明其纳税义务，再由税务行政当局审核、监督的做法更为有效。按照这种做法，纳税义务的确定原则上由纳税人自己进行，只要纳税人的申报符合法定的规定，且不存在怠于申报以及不实申报等等的情形，税务行政当局即无须介入，也无权介入。由于这种申报纳税的方式具有让纳税人自主地、民主地分担国家在行政上的各种课税事务的功能，而被认为是一种国民主权基础上的最佳的确定税额方式。于是，现代意义上的纳税申报制度得以建立和发展，并成为当今世界各国所普遍采用。

二、纳税申报表的法律意义重大

我们说世上万物都是形式和内容的统一，一切事物不仅需要有内容的规定性，而且还需要有形式的规定，更为通俗地讲，一切事物除了必须具有实质内容之外，还需要通过一定的形式或者载体来反映和表达其内容。那么，人类在选择纳税申报制度之时，又选择了什么样的形式载体来反映表达这一制度呢?

最初形式是简单的，纳税人履行纳税申报的形式就是将会计账证等资料报送给税务行政当局，由税务行政当局根据这些账证资料核定纳税人的纳税款。这样的方式存在着一系列的问题，不仅不能体现纳税人的权利，而且容易引发腐败，更为重要的则是责任不明，由于纳税人并不参与应纳税款的确认，因而也就不承担不缴与少缴纳税款的责任。经过几百年的实践，人们最终发现，由纳税人填报纳税申报表确定应纳税额是纳税申报制度的最佳载体：

其一，由纳税人填报纳税申报表确定应纳税额，直接体现纳税人的权利。纳税申报制度本身所体现的即是税收民主，那么在践行这种制度的过程中，纳税人的权利必须得到充分和全面的体现。因此，纳税人在确认应纳税税款方面应该享有足够的权利，也就有权在税务行政当局介入之前对自己的应纳税款作出一个界定，并以书面的形式向税务行政当局报送，要求予以确认。

其二，由纳税人填报纳税申报表确定应纳税额，彻底根除了税收征纳双方责任不明的问题。纳税人对自己的应纳税款的数额进行界定，那么也就必须承担界定不当的法律后果；而税务行政当局则需要根据法律的规定对纳税人自身的办理进行审核，那么也需要承担审核不当的法律后果，如此，税款的不缴(征)与少缴(征)的责任就相当明确了。P1-2

企业所得税难!

不管你是一般的企业财会人员，还是比较专业的税务人员，亦或是更高层次的注册执业人员，如注册税务师、注册会计师等，都会有这样的感慨。

企业所得税难!

难在企业所得税政策的理解与运用，难在应税收入的确认与成本费用项目的税前扣除，难在会计利润与应税所得差异的调整，难在应纳税额的计算，也难在申报表的填报。

企业所得税难!

我们的纳税人在主观上可能并不想偷税逃税，并不想干什么违法的事情，但是因为所得税太难，我们的纳税人常常在无意间成了违法者，脸面上无光不谈，还须为之付出惨重的代价。

企业所得税难!

法律和政策的制定者显然也注意到了这一问题，他们在不断强化税收法制，加大对偷税逃税行为惩处力度的同时，也在努力地调整和完善着税收法律政策，以使税收征纳双方能够更准确地理解和执行税收政策，能够更准确地计算和申报缴纳企业所得税。可以这样说，这种努力一直未曾停止。2006年4月，国家税务总局制定出台的《关于修订企业所得税纳税申报表的通知》(国税发[2006]56号文件)即是这种努力的最直接表现。比较新旧企业所得税申报表，我们即可发现其中“简化申报表”、“方便纳税人填报”等改革原则。

虽然新的企业所得税申报表在体系上更加完善、更加简化，特别是年度申报表主表由原来的80多项缩减为30多项，纳税人填报起来也更加方便，但这并不意味着纳税人就可以轻而易举地搞定新企业所得税申报表。国税发[2006]56号文件下发半年多来各方面的反映足可以说明这一点。事实上，鉴于企业所得税业务的复杂性，特别是应税收入与会计收入、税前扣除项目和金额与会计成本费用等之间存在的差异，要正确填报新企业所得税申报表并不是易事。

为了帮助广大纳税人和税务管理者正确理解和掌握国税发[2006]56号文件的政策精神和要求，正确计算应纳税款，准确填报新企业所得税纳税申报表，我们编写了此书，对新纳税申报表的填报业务进行了详细阐述。

根据税收征管所反馈的情况分析，纳税人在企业所得税纳税申报方面所面临的难题主要集中在两个方面：一是对所得税政策法规的不熟悉和不了解；二是对纳税申报表填报内容和要求的不理解。由于不了解税收政策，也就不知道如何进行纳税调整，也就不知道如何正确地按照要求填报申报表。因而，对纳税人来说，所要解决的也就是这两个问题。基于此，我们将本书介绍的重点定位为两个：企业所得税政策业务的介绍和新申报表填报业务的介绍，并有机地将两者统一起来，以申报表的填报内容为总纲介绍税收政策，在政策业务介绍的基础上阐述申报表的填报。

在政策业务介绍方面，本书力求全面和系统，几乎囊括了1994年税制改革以来有关方面出台的至今仍然生效的全部政策。不过，为了全面地反映企业所得税的改革进程，本书对某些较早出台已经失效了的政策也进行了介绍。当然，为防止对读者产生误导，在介绍这些失效的政策文件时，本书都会予以特别强调。同时，为了方便读者在使用本书过程中查询有关的政策法规，本书将有关政策的文件名以及文号均列示于其中。

在申报表填报业务方面，本书力求让纳税人理解申报表的填报要求，掌握申报表的填报方法，熟悉申报表相关数据的来源，了解申报表填报过程中的相关注意事项，并尽可能多地介绍申报表间的逻辑关系，使纳税人在填报申报表过程中，能够掌握一些审核相关数据正确与否的方法和技巧。  本书可以作为企业财会人员、税务稽查人员、注册税务师、注册会计师的案头书，也可以作为大中专院校财税专业学生的参考教材。

拥有了本书，你就拥有了企业所得税政策；熟悉本书，你就掌握了企业所得税政策，就足以准确填报企业所得税纳税申报表，你也就成了企业所得税方面的专家。

当然，鉴于企业所得税政策的复杂性，虽然我们也尽了最大的努力，但书中难免有遗漏和不足之处，在此，敬请广大读者朋友批评指正。

作者

2006年12月

所得税汇算清缴不仅是税务部门加强税收征管的重要工作，也是纳税人降低每年查缺补漏、降低税务风险的一项重要活动。《新纳税申报表填报指南》是一部实务操作性著作，她为您揭开纳税申报的秘密，帮您掌握纳税申报的技巧，祝您企业纳税申报马到成功!

——著名税收专家、会计学博士 蔡昌

国家税务总局下发的《关于修订企业所得税纳税申报表的通知》使得两法合并前的内资企业所得税改革提升到一个新的阶段，也为两法合并后的纳税申报奠定了基础。

试问广大的企业纳税人，您知道新纳税申报表填报规则新在哪里?按照新规则申报纳税的关键是什么？如何善加利用新规则实现国家和企业的利益双赢?《新纳税申报表填报指南》将为您导航!

——音名财税专家、著名税务筹划专家 刘玉章

您知道企业所得税纳税申报表的新修订内容吗？您想掌握新纳税申报表填报规则吗?您想从今年的汇算清缴申报中为企业攫取最大收益吗？您能利用企业所得税新规则申报实现国家和企业的利益双赢吗？请认真阅读《新纳税申报表填报指南》。

——注册税务师、北京大学税法研究员、江苏省税务学会学术研究委员、江苏省学术技术带头人、中国法学会财税法研究会理事 顾海祯

《新纳税申报表填报指南》一书积极响应国家税务总局新近下发的《关于修订企业所得税纳税申报表的通知》，全面系统地介绍了新、旧纳税申报表的不同之处，指出了新纳税申报表的变化之所在，对于广大企业按规定合理填报纳税申报表极具现实的指导意义!

——著名税务筹划专家、中国税网特约研究员 陈萍生

纵观全书，会使你对国家税务总局关于企业所得税纳税申报表的修订内容有更加清晰全面的认识，有助于你对新纳税申报表填报实际工作的掌握。这是一本非常值得一看的纳税专业著作!

——著名纳税筹划专家、“中国纳税方案设计网”CEO 庄粉荣