本书着眼于现代会计理论的几个专题研究：会计前沿、国际会计、财务会计、财务管理和会计发展，用大量篇幅探讨了这些问题，而并非像其他同类专业书一样，过分追求理论体系的完整性和基础性。

本书与其他很多会计理论著作的不同点主要在于，它并不过分追求会计理论体系的完整性和基础性，而是着眼于现代会计理论的专题研究，尤其是用大量的篇幅探讨了会计前沿和会计新领域的一些问题。  本书主要是作为会计学专业本、专科高年级学生和会计学硕士研究生《会计理论》课程的指导用书，同时也可用于高级会计人员晋升职称、撰写论文的参考资料。

第一章 概念框架1

第一节 财务报告目标 1

第二节 会计信息质量特征 7

第三节 财务报表要素 14

第四节 财务报表要素的确认和计量 20

第五节 会计假设 26

第六节 财务报告 31

第二章 会计前沿 39

第一节 会计公共关系 39

第二节 会计信息传播 65

第三节 协调会计关系 74

第四节 塑造会计形象 84

第五节 会计信用 90

第六节 企业税务会计 103

第七节 会计哲学 108

第三章 国际会计 114

第一节 会计协调 114

第二节 外币报表折算方法 142

第三节 合并会计报表 148

第四节 会计准则的国际比较 157

第四章 财务会计 164

第一节 会计行为的优化 164

第二节 实质重于形式原则 170

第三节 三维利益导向会计模式 178

第四节 财务状况变动表与现金流量表的比较 183

第五节 研究与开发会计的中外比较 190

第六节 高级财务会计学与中级财务会计学的比较 197

第七节 合并会计报表的局限性及其改进 201

第八节 关联方交易 207

第五章 财务管理 212

第一节 企业财务管理目标 212

第二节 资金结构优化 218

第三节 表外筹资 222

第四节 西方财务公共关系 229

第六章 会计发展 237

第一节 WTO与我国会计 237

第二节 经济全球化形势下的会计全球化 249

第三节 新形势下的我国会计教育 259

参考文献 268

三、财务报告的格式和内容

 关于资产负债表的格式，美国和日本规定有账户式(水平式)和报告式(垂直式)两种。英国规定有账户式和财务状况式两种，法国和我国采用账户式。在资产、负债项目的排列顺序上，美国主要采用流动列前法。另外，还有固定列前法(适用于采矿业、公用事业等行业)和其他方式(如投资公司把投资项目列在最前面)。英国和法国采用固定列前法，日本和我国采用流动列前法。收益表的格式，美国和英国有多步式和单步式两种，我国为多步式，法国和日本则分为账户式和报告式两种。关于现金流量表，美国和我国把现金流量分为经营活动现金流量、P34投资活动现金流量和筹资活动现金流量三类，英国则分为八类；在计算经营活动现金流量时，美国和英国鼓励企业采用直接法，也可采用间接法，而我国要求企业必须采用直接法，法国则多采用间接法，日本不要求企业编制现金流量表。

对以上情况进行对比分析，可以看出如下特点：

1．资产负债表的情况。从资产负债表的格式来看，账户式应用最为广泛，它体现了西方企业会计中的“主体权益理论”，即企业作为一个经济主体，以其全部资产为全体债权人和业主的权益提供保障。在资产负债表项目的排列顺序上，主要有流动列前法和固定列前法。采用流动列前法的国家比较重视企业的偿债能力；而采用固定列前法的国家更加重视企业的生产能力。在资产负债表的内容上，相比而言，法国和日本所列项目比较详细。

2．损益表的情况。损益表的格式大体可以分为多步式和单步式，也可分为报告式和账户式。在损益表的内容上，各国之间存在较大的差异。美国和我国的多步式损益表基本上分为营业损益和非营业损益两大部分，但我国的营业损益范围比美国要小，如投资净收益在美国属于营业损益，而在我国则属于非营业损益。我国利润表项目的规范性也比美国严格得多，美国只是从大类上规范损益表项目，具体项目的填列则相当灵活。相比而言，法国、英国和日本的损益表格式相似，其项目一般都分为经常损益和非常损益两部分。经常损益包括营业损益和非营业损益；非常损益包括特别收益和特别损失等。

3．现金流量表的情况。从发展趋势来看，现金流量表已在世界范围内得到普遍应用，它必将取代财务状况变动表而成为三大报表之一。虽然日本会计准则没有要求编制现金流量表，但在企业提交的补充资料中也已涉及企业现金流量的内容。企业现金流转信息和现金流量表正越来越受到社会各界人士的关注和重视。在现金流量的分类上，各国基本一致。美国、我国和国际会P35计准则委员会都把现金流量分为经营活动、投资活动和筹资活动三类，英国则分为八类。在现金流量表的编制方法上，各国一般都允许选用两种方法，即直接法和间接法，而我国要求企业必须采用直接法，但也同时要求在附注中披露按间接法将净利润调节为经营活动现金流量的信息。P36

“经济越发展，会计越重要。”在当今社会，会计工作作为一项重要的管理工作，已经和人们的经济生活完全融合在一起了，达到了须臾不可分离的境界。在现实生活中，如果离开会计工作，人类社会就将难以运转，更不用说持续发展了(阎达五，2002)。21世纪是知识经济的时代，知识经济的发展将对国家的经济、社会、科技、文化、教育、管理等各方面产生重大的影响。在未来知识经济中，会计事业将发生重大的变化。这种变化的关键，在于适应知识经济的发展，促进会计的不断创新。要创新就需要学习会计理论，用会计理论指导创新会计事业(于玉林，2000)。

本书包括以下内容：

第一章，概念框架。研究的内容是财务会计概念框架，主要就财务报告目标、会计信息质量特征、财务报表要素及其确认和计量、会计假设、财务报告等内容进行了介绍和探讨。主要运用了比较法，通过中外比较，发现中外之间的共同点和差异，以期对我国财务会计概念框架构建工作有所启迪和借鉴。

第二章，会计前沿。研究的内容是现代会计前沿问题，主要是针对某些会计新领域，比如会计公共关系、会计信息传播、协调会计关系、塑造会计形象、会计信用、企业税务会计、会计哲学等展开探索性研究，以期开辟、延伸或拓展新的会计理论研究阵地。

第三章，国际会计。研究的内容是国际会计，主要就会计协调、外币报表折算方法、合并会计报表、会计准则的国际比较等问题展开探讨，以期对我国会计与国际会计惯例接轨有所裨益。

第四章，财务会计。研究的内容是财务会计，主要针对会计行为的优化、实质重于形式原则、三维利益导向会计模式、财务状况变动表与现金流量表的比较、研究与开发会计的中外比较、高级财务会计学与中级财务会计学的比较、合并会计报表的局限性及其改进、关联方交易等展开研究，以期对财务会计的某些热点或难点问题作出一些有益的探索。  第五章，财务管理。研究的内容是财务管理，主要就企业财务管理目标、资金结构优化、表外筹资、西方财务公共关系等问题展开探讨，以期对我国企业财务管理实践有所启示。

第六章，会计发展。研讨的主要内容是会计发展。从发展的角度，展望了面对21世纪即将来临的知识经济时代，在经济全球化形势下以及在WTO框架下，我国会计发展中可能出现的问题以及应当采取的对策，以期对我国会计业的发展起到一定的促进作用。

本书主要是作为会计学专业本、专科高年级学生和会计学硕士研究生《会计理论》课程的指导用书，同时，也可用于高级会计人员晋升职称、撰写论文的参考资料。

本书为抛砖引玉之作，期待更多的有识人士参与讨论并提出宝贵的修改意见。文中不当之处，恳请读者批评指正。

万晓文

2005年春季于泉城燕子山脚下