这是一本具有理论前瞻性、能够贯彻政府相关法规精神又具有实践操作性的指导用书。本书分别从理论和实务这两个方面对内部会计控制进行较系统、全面的介绍与分析。内容包括货币资产、工程项目、销售与收款、采购与付款、成本费用、筹资与投资、担保等经济业务的会计控制等。各企业可根据自身特点，在考虑到成本效益原则的情况下，制定具体的內部会计控制制度。相信本书对单位管理人员和财会人员学习、掌握、运用《內部会计控制规范》，制定本单位内部会计控制制度有所裨益。

本书是在理解和把握各规范精神的基础上，结合具体单位的实际撰写而成。內容主要包括：货币资产、工程项目、销售与收款、采购与付款、成本费用、筹资与投资、担保等经济业务的会计控制。为写作的方便，更考虑到普遍性，我们以“企业”作为论述对象，其会计控制的一般方法及实务也适用于机关、社会团体、公司、事业单位和其他经济组织。

第一章 资产业务控制

 第一节 货币资金业务控制

一、货币资金控制的要素

二、货币资金控制的主要环节

三、货币资金控制的程序

 第二节 实物资产控制

一、实物资产控制的要素

二、实物资产控制的主要环节

三、实物资产控制的程序

第二章 工程项目业务控制

 第一节 工程项目业务控制的要素

一、工程项目控制的要素

二、工程项目控制制度的建立

 第二节 工程项目业务控制的主要环节

一、工程项目的决策、施工、验收、决算等职务的分离控制

二、工程项目的资本预算控制

三、工程项目的责任制度

四、工程项目的决策控制

五、工程项目的勘察设计控制

六、工程项目招投标控制

七、工程项目施工控制

八、工程验收与决算控制

 第三节 工程项目业务控制的程序

一、工程项目控制的程序

二、工程项目内部控制涉及的主要凭证

第三章 销售与收款业务控制

 第一节 销售与收款业务控制的要素

一、销售与收款控制的要素

二、销售与收款控制制度的建立

 第二节 销售与收款业务控制的主要环节

一、销售活动中销售、发货及收款的职务分离的控制

二、授权批准的控制

三、客户订单的控制

四、客户信用分析与赊销的控制

五、销售价格的控制和销售谈判的控制

六、销售合同的控制

七、销售发票的控制

八、销售执行的控制

九、应收账款的控制

十、退货理赔的控制

十一、销售预算的控制

 第三节 销售与收款业务控制流程图

一、订单的证实和审核业务控制程序

二、销售通知单的编制和核实控制程序

三、销货业务的执行控制程序

四、销货发票的控制程序

五、折扣与折让政策的制定和审核控制程序

六、应收账款的控制程序

七、退货理赔的审核控制程序

八、计提坏账准备和核销坏账的控制程序

第四章 采购与付款业务控制

 第一节 采购与付款业务控制的要素

一、事前控制要素

二、事中控制要素

 第二节 采购与付款业务控制的主要环节

一、采购活动控制的主要环节

二、付款业务程序控制的主要环节

 第三节 采购与付款业务控制的程序

一、采购与付款控制的程序

二、采购与付款业务控制流程图

第五章 成本费用业务控制

 第一节 成本费用业务控制的要素

一、事前成本费用控制

二、事中成本费用控制

三、事后成本控制

 第二节 成本费用业务控制的主要环节

一、生产成本控制的主要环节

二、工资薪金控制的主要环节

三、期间费用控制的主要环节

 第三节 成本费用业务控制的程序

一、产品成本控制的程序

二、产品业务程序控制使用的主要凭证

第六章 筹资与投资业务控制

 第一节 筹资业务控制的要素

一、筹资控制的要素

二、筹资控制制度的建立

 第二节 筹资业务控制的主要环节

一、筹资计划编制完成前的控制

二、筹资计划完成后的主要控制环节

 第三节 筹资业务控制的程序

一、重大筹资项目业务控制的程序

二、日常筹资项目业务控制的程序

 第四节 对外投资业务控制的要素

一、对外投资控制的要素

二、对外投资控制制度的建立

 第五节 对外投资业务控制的主要环节

一、投资计划编制、审批与执行等不相容职务分离制度

二、投资业务追踪分析制度

三、投资对象的选择控制

四、投资的授权批准控制

五、投资取得控制

六、投资资产保管控制

七、投资资产处置控制

八、投资资产的记录控制

 第六节 对外投资业务控制的程序

一、投资决策控制的程序

二、投资执行控制的程序

第七章 担保业务控制

 第一节 担保业务控制的要素

一、担保控制的要素

二、担保控制制度的建立

 第二节 担保业务控制的主要环节

 第三节 担保业务控制的程序

一、担保责任履行前的控制程序

二、受益企业要求履行担保责任的控制程序

三、担保业务涉及的主要凭证

附录一

 内部会计控制规范——基本规范(试行)

 内部会计控制规范——货币资金(试行)

 内部会计控制规范——采购与付款(试行)

 内部会计控制规范——销售与收款(试行)

 内部会计控制规范——工程项目(试行)

 内部会计控制规范——担保(试行)

 内部会计控制规范——对外投资(试行)

附录二

 内部会计控制规范——成本费用(征求意见稿)

 内部会计控制规范——预算(征求意见稿)

 内部会计控制规范——筹资(征求意见稿)

 内部会计控制规范——存货(征求意见稿)

 内部会计控制规范——固定资产(征求意见稿)

(三)其他货币资金的控制

其他货币资金主要包括外埠存款、银行本票和汇票存款、信用保证金存款、信用卡存款和存出投资款，这些款项的存款地点和用途与现金、银行存款有所不同，这些项目都在“其他货币资金”账户核算。

1.外埠存款控制

外埠存款是企业到外地进行业务活动时，汇往外地银行开立账户的款项。由于空间和时间的限制，企业对外埠存款的管理受到了影响，因此必须做好以下工作：

(1)加强账户管理。

首先应该对外埠账户的设立进行审批，重点审查账户设立的必要性、可规范性。只有那些业务活动时间较长，发生资金收支较频繁的经营活动才能够开设账户。另外，企业的财会部门要监控外埠存款账户的使用情况，及时准确地进行账务处理与会计核算。

(2)建立岗位、人员责任制。

外埠存款的使用不能完全由单个部门或个人控制，企业必须指定外埠存款的使用者和账户管理者，必要的情况下，财会部门可以和账户管理者签订责任书，明确各自的职责、使用存款的权限、使用范围等要素。同时，财会部门应该设专门的会计人员核算外埠存款业务；外埠存款使用的授权审批、实际支付、会计记录工作要进行职务分离。

2.银行汇票、本票控制

银行汇、本票是由企业申请并存人款项，银行签发的存款形式。企业收到汇票、本票后，首先要看收款人是否为自己，其次检查要素是否完备。汇票、本票要由指定人员保管和使用，使用后要及时取得银行的结算单据。

3.信用卡、信用证存款控制

企业向银行申请取得信用卡、信用证存款后，应及时取得银行开出的凭证、单据，并进行会计处理。

4.存出投资款控制

存出投资款是指企业存人证券公司但尚未进行短期投资的款项。将企业的资金转入存出投资款需要经过授权审批，财会部门主管应该确认该笔资金为闲置资金，并且将其金额控制在合理的范围内。投资部门应指派专人管理该款项。

        P10-P11

为了促进各单位內部会计控制建设，加强內部会计监督，维护经济秩序，财政部自2001年6月22日起，陆续发布了内部会计控制规范(试行)——基本规范、货币资金、采购与付款、销售与收款、工程项目、担保、对外投资等，并向社会公布了內部会计控制规范——成本费用、预算、筹资、存货、固定资产的征求意见稿。内部会计控制系列规范的制定及实施，对于规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整，对于堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整，对于确保国家有关法律法规和单位內部规章制度的贯彻执行，都具有重大意义，并对我国会计制度改革产生深远影响。

本书是在理解和把握各规范精神的基础上，结合具体单位的实际撰写而成。內容主要包括：货币资产、工程项目、销售与收款、采购与付款、成本费用、筹资与投资、担保等经济业务的会计控制。为写作的方便，更考虑到普遍性，我们以“企业”作为论述对象，其会计控制的一般方法及实务也适用于机关、社会团体、公司、事业单位和其他经济组织。

由于每个企业具有不同于其他企业的特点，即使同一个企业，所处发展阶段不同，企业特征也各异。这就需要根据企业的不同特点、不同阶段，考虑到成本效益原则，制定具体的內部会计控制制度。希望本书对单位管理人员和财会人员学习、掌握、运用《內部会计控制规范》，制定本单位内部会计控制制度有所裨益。

本书编写组成员为财经院校相关专业人员。在写作过程中，得到了北京工商大学会计学院副院长赵保卿教授的指导和帮助，在此表示感谢。

由于编者水平所限，书中不当之处在所难免，请广大读者批评指正。

       编者

     2006年2月