税收与我们生活如此密切，它不仅正在越来越深入地影响着我们的日常生产生活，而且正在成为改变我们生产生活的最重要的决定因素之一。那么，你知道目前国内案例最新、操作性最强的税收实用筹划手册就是本书吗！它第一次全面详细披露税收筹划方案，不夸张地说，它就好比工作台边的节税专家！专家倾心讲述实操案例：新《个人所得税法》全面筹划，个税降低三成方案，全面披露内外资企业筹划，奉献节税过千万个例，甚至还包括了最新房地产、高新软件企业筹划案例。内容精彩，不可错过！

本书注重实务，全部以案例展示税收筹划的操作技术，力求简明易懂，其中部分案例摘自实例改编，案例后附有相关法律法规，以便解读及操作使用。面向企业财务经理、企业管理者、税收学者、中介机构税务师、会计师、税务机关公务员等工作人员，同时也可以作为高等学校税收方向研究生以及MBA、EMBA筹划案例教材。

1 税收筹划概述

1．1税收筹划的起源、概念及发展

1．1．1税收筹划的起源

1．1．2税收筹划的概念

1．1．3税收筹划的发展

1．2税收筹划的原则及风险规避

1．2．1税收筹划的原则

1．2．2税收筹划的风险规避

2 个人所得税筹划篇

2．1个人所得税政策解读

2．2个人所得税筹划案例

2．2．1速查表PK个税极限小方法增收数十亿元

2．2，2单位支出不变个人奖金节税过万

2．2．3利用股票期权激励与节税结合

2．2．4设计节税薪酬体系转换奖金红利税负

2．2．5巧计稿酬节个税采用杂志获利多

2．2．6转嫁费用节个税个人单位得实惠

2．2．7劳务分项扣除多个人节税不哆嗦

2．2．8技术入股避个税风险投资收益多

2．2．9巧用居民与非居民转换节税

2．2．10转化公司企业性质的筹划

2．2．11个体工商户与个人独资企业的转换

2．2．12工资、劳务转化节税筹划

2．2．13改变支出方式巧妙稿费筹划

2．2．14利用优惠政策的税收筹划

3 企业所得税筹划篇

3．1企业所得税政策解读

3．2企业所得税筹划案例

3．2．1工业技改选国产抵税可达上亿元

3．2．2企业损失财产税收承担33％

3．2．3用足住房政策单位个人受益

3．2．4递延利润十几天合法节税上百万

3．2．5妙计安安草船借箭购设备国家税款埋单

3．2．6转让方式变一变股权节税过千万

3．2．7早分利润几个月多交税款百万元

3．2．8房地产税收强化征管所得税筹划上演“独孤九剑”

3．2．旷巧用设备折旧合理筹划税收

3．2．10不同投资地域所得税的筹划

3．2．11新办咨询、信息．技术服务业的企业所得税筹划

3．2．12高新技术企业所得税筹划

3．2．13软件企业所得税筹划

3．2．14高新技术与软件企业优惠政策的选择的筹划

3．2．15高新技术企业资产折旧及摊销的筹划

3．2．16软件企业折旧及摊销的筹划

3．2．17高新技术企业及软件企业转移定价的筹划

3．2．18利用客房业务代理筹划宾馆酒店企业所得税

3．2．19巧用装修筹划宾馆酒店所得税

3．2．20事业单位，社会团体民办非企业单位所得税筹划

3．2．21集团企业汇总、合并纳税的筹划

3．2．22充分利用优惠政策进行企业所得税筹划

4 外商投资企业和外国企业所得税筹划篇

4．1外商投资企业和外国企业所得税政策解读

4．2外商投资企业和外国企业所得税筹划案例

4．2．1再投资十年利润四千万所得税交的不如退款多

4．2．2谋划折旧及报废节约企业所得税

4．2．3鲍鱼公司搬工厂外商效仿节税忙

4．2．4利用优惠税率差新老外企业节税大

4．2．5新办外商投资企业的税收筹划

4．2．6外商投资企业投资地选择筹划

4．2．7充分利用优惠政策进行筹划

5 增值税筹划篇

5．1增值税政策解读

5．2增值税筹划案例

5．2．1转换纳税人身份减少增值税税负

5．2．2销售二手固定资产货物筹划

5．2．3分离辅业收入减少流转税负

5．2．4兼营免税或非应税劳务进项税额核算的筹划

5．2．5单独分设安装公司降低大型设备增值税负

5．2．6独立核算组装工厂软件公司双向节税

5．2．7适当的代销方式节约企业流转税负

5．2．8医疗器械公司分立节约增值税过六成

5．2．9成立运输公司降低流转税负

5．2．10企业自营出口异地办外贸公司多退税

5．2．11充分利用税收优惠的筹划

6 营业税筹划篇

6．1营业税政策解读

6．2营业税筹划案例

6．2．1筹划建安公司设备降低营业税四成

6．2．2筹划自制混合销售节约大额营业税金

6．2．3洞悉抵减优惠政策不动产出售退税1000万

6．2．4物业酒店互相优惠双双节税得实惠

6．2．5个人二手房交易小打小闹也要注意涉嫌违法

6．2．6房地产开发大刀阔斧节税防止马失前蹄

6．2．7温州炒房团：变私炒为公炒节税金变利润

6．2．8改房产销售为股权转让开发商节税过亿元

6．2．9在建项目转让的涉税筹划

6．2．10开发企业合作建房的税收筹划 

6．2．11充分利用税收优惠政策的筹划

7 消费税筹划篇

7．1消费税政策解读

7．2消费税筹划案例

7．2．1成立销售公司转移利润少缴消费税

7．2．2分开销售后组装成套技小节税不少

7．2．3应税消费品购入的筹划

7．2．4选择合理的加工方式的筹划

7．2．5充分利用税收优惠政策的筹划

8 土地增值税篇

8．1土地增值税政策解读

8．2土地增值税筹划案例

8．2．1巧解方程式开发商售房让利为节税

8．2．2股权转让的增值税筹划

8．2．3在建项目转让的涉税筹划

8．2开发企业合作建房的税收筹划

8．2．5选择台分技术的筹划

8．2．6利用税收优惠政策的筹划

9 房产税筹划篇

9．1房产税政策解读

9．2房产税筹划案例

9．2．1自建自用房产的筹划

9．2．2利用税收优惠政策的筹划

10 印花税筹划篇

10．1印花税政策解读

10．2印花税筹划案例

10．2．1同一合同多项业务的印花税筹划

10．2．2利用税收优惠政策的筹划

2．2．8技术入股避个税 风险投资收益多[提 要]

在北京中关村等高新园区，有着很多高新技术持有人，在选择变现技术或投资入股时，个人所得税税负相差较大。[案例介绍]

中关村某技术人员取得了一项发明，该专利公布以后，就有几家企业愿意以不低于1000万元的价格购买这项专利，另外又有一些企业希望与他合作办实业，可将人股价值估为1600万元，主要希望有其为今后企业进行技术指导并进一步研发。作为专利权的所有者，此时应该如何决策呢?在这里我们不妨从税收的角度作一个理财分析。

方案一：直接变现。如果直接转让专利以取得现金，则可以取得收入1 000万元，但是同时应该缴纳有关税金。

按照营业税有关法规规定，转让专利权属于转让无形资产，应该缴纳营业税，其税率为5％。但根据财税字[1999]273号文的规定，如果纳税人履行了有关手续，可以免税。

按照个人所得税法规的有关规定，转让专利权属于特许权使用费收人，应该缴纳个人所得税。特许权使用费收入以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。因为该所有一次收入已超过4000元，应减除20％的费用。所以该专利权所有人应纳税额为：

(1000—1000x20％)x20％=160(万元)。

缴纳个人所得税后，他的实际所得为840万元(其他税种不予考虑)。这才是他实实在在拥有的专利权转让收入。

方案二：投资兴办合资企业。如果无力独立经营而选择与他人合作经营．发明人出技术(专利)，其他人出资，建立有限责任公司，只要事先约定好专利权占企业资本的比重，那么，在企业生产经营正常的情况下，就可以根据各自所占有的比重分配利润。上述案例中专利权所折资本1600万元将在经营期内摊到产品的成本中，通过产品销售收入收回。除了企业应负担的税收外，他仅需要负担投资分红时所应承担的个人所得税额，而其资本份额在转让之前，不需负担其他税收。

如果他选择在股份有限公司拥有股权，按照营业税有关法规的规定．以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配，共同承担投资风险的行为，不用负担营业税。同时，他每年可从公司税后利润中分得1600万元股权所对应的利润，至于到底是多少钱，则要看公司的税后利润有多少。但只要公司存在，如果他不转让股权的话，这个收入是长期的。当然，这部分收益作为拥有股权取得的股息、红利，应按20％的比例税率缴纳个人所得税。

作为股份公司，该所有人拥有的股权是以股份表现的，股份通常表现为股票。一旦上市，他能拥有两方面的好处，一是所持股票有可能升值，那就不只是1600万元了；二是上市后，所持股票较容易出手套现。根据个人所得税有关法规的规定，转让股票目前暂免缴个人所得税。因此，在这样的情况下，他持有的1600万元股份不仅能够保值增值，而且不用负担方案一一所承担的税款。这样既获得专利收入，又获得经营收入，如此操作与单独的专利转让相比，税收负担可能是最轻的。

同时与方案一比较，高估600万元无形资产，作为企业来讲意味着可多摊销600万元，若无减免税，最多可少缴企业所得税198万元(600x33％)。

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近年来，我国图书市场出现了经济类图书热销的现象，其中最畅销之一的当属税务筹划一类的教科书。这种现象充分反映出我国经过20多年的改革开放进程，众多经济主体(其中包括各类经济成分的企业、事业单位和普通居民)的纳税和节税意识在不断提高，这就使得税务筹划类的教育和培训市场空前火爆。根据不完全统计，自2003年以来，全国平均每天就有一个以上的纳税筹划培训班开班，也就是说，全国每年大约有10万人在接受有关纳税和节税知识方面的教育和培训。面对这样一个庞大的需求群体，如何给予他们正确的知识引导，使之纳入科学、规范的教育培训体系，是一个非常重要和紧迫的任务。

税务筹划在一些国家和地区也被称为“节税”或“纳税规划”，作为纳税人的一种客观需求，它的出现可以上溯到税收起源的时代，但是，作为一门规范的经济科学，它的产生还不到一百年。其中的原因在于：第一，在封建专制时代，政府横征暴敛式的税收制度下，纳税人不可能、统治者也不允许进行减少专制政府财政收入的活动，只有在一个较为民主的政治制度下，在一个较为宽松的经济环境中，纳税人才有可能在法律允许的范围内，进行旨在减轻纳税负担的筹划活动；第二，在生产经营活动比较简单、政府税收制度比较单一的情况下，纳税人减轻税收负担的经济空间以及税收制度空间都不大，只有在生产经营活动丰富多彩，政府税收制度也日益趋于复杂化的条件下，纳税人通过筹划，达到减轻税收负担的愿望才能得以实现。用这两个标准来衡量，对广大的纳税人说来，我国目前的社会经济条件和制度条件应该说是有着进行税务筹划的基础的。

从学科特点看，纳税筹划不同于一般的税收制度、税收理论以及纳税检查等课程，它是站在纳税人的角度，从争取外部经营成本最小化的目标出发，在税法允许的范围内，运用各种经营、财务、会计等等相关知识与技巧，进行事先性的规划和比较，以达到税负最轻的一种经营核算行为，因此，概括起来说，多科性、综合性和实用性是纳税筹划这一学科的主要特征。所以在现实中，一个成功的纳税筹划方案所涉及的领域是非常多的。近二十年来，我国的社会经济制度、税收制度以及相关的法律制度发生的变革是非常频繁的，加之全国各地区之间的差别又大，这就使得进行纳税筹划要面对错综复杂的各种情况。因此，从现实出发，对各种成功的和不成功的纳税筹划案例进行深入的分析，深入地探索纳税筹划的特征，并从中归纳总结出纳税筹划的科学规律，是指导这一学科健康发展的重要任务。

由于工作和研究方向的原因，有关税务筹划的书我拜读不少，但阚振芳先生的这本《阳光节税》还是给我带来了意外之喜。首先，“阳光’’二字用得非常贴切，它告诉我们，节税应当在法律的阳光照耀下进行，各种打着纳税筹划的幌子，而实际上却是教唆人们如何偷逃税款的方法统统都是经不起时间和法律检验的；其次，类似纳税筹划一类的教科书，其实用价值在于它的时间性。这几年是我国税收制度发生重大变化的时期，无论在税制、税政、税收征管，还是在纳税评估和税收稽查等各个方面，均与几年前的情况有着很大的不同，阚振芳先生这本《阳光节税》中所引用的法律、法规以及各项政策都采用的是尽可能新的内容，这就使得本书具有了较强的时代感和可操作性；第三，由于纳税筹划一类教材的读者一般是来自于较为基层的财会工作人员，对于他们来说，较深的理论论述、较长的篇幅和较为空泛的内容是不合时宜的，如何使这类教科书的结构更为紧凑，内容更为实际，语言更为生动，是纳税筹划这门科学进一步普及和发展的重要条件。在这些方面，阚振芳先生做了有价值的探索，我相信，她必将成为一本对广大读者很有帮助的实用教材。

                  中央财经大学刘桓                    2006年3月10日于太月园