本书是为了帮助广大内部审计人员学习理解《内部审计实务指南——建设项目审计》，在为中石化、中国储备粮、教育、税务、烟草等系统内部审计人员培训课件的基础上，编写而成，通过案例来解析《内部审计实务指南——建设项目审计》。

本书是按照案例、问题思考、审计精要、案例分析的体例来安排的，便于内部审计人员学习和理解。

内部审计准则的制定固然很重要，但关键是广大内部审计人员要全面理解其精神实质，在内部审计的实际工作中能够贯彻执行，以规范内部审计行为，提高内部审计工作质量。

本书为“中天恒理财系列图书”系列之一，是为了帮助广大内部审计人员深入理解、贯彻内部审计准则，对广大内部审计人员进行的全方位的培训。通过案例来解析内部审计规范，通俗易懂，具有实用性、可操作性的特点，是帮助内部审计人员理解内部审计准则的一种好形式，是内部审计人员十分需要的。

概述

案例

问题思考

审计精要

案例分析

建设项目审计流程

案例

问题思考

审计精要

案例分析

投资立项审计

案例

问题思考

审计精要

案例分析

设计(勘察)管理审计

案例

问题思考

审计精要

案例分析

招投标审计

案例

问题思考

审计精要

案例分析

合同管理审计

案例

问题思考

审计精要

案例分析

设备和材料采购审计

案例

问题思考

审计精要

案例分析

工程管理审计

案例

问题思考

审计精要

案例分析

工程造价审计

案例

问题思考

审计精要

案例分析

竣工验收审计

案例

问题思考

审计精要

案例分析

财务管理审计

案例

问题思考

审计精要

案例分析

后评价审计

案例

问题思考

审计精要

案例分析

建设项目内部控制审计

案例

问题思考

审计精要

案例分析

建设项目审计报告

案例

问题思考

审计精要

案例分析

第四部分 竣工财务决算审计

(一)在审计前一周内，我们提供财务审计所需资料清单，中心应提供齐全的工程开工前有关证件资料，我们安排内部审计师开展前期财务情况的阶段性审计。

(二)在工程全过程审计期间，财务审计适时进入，或根据委托方要求的时间到场进行有关审计。工程结算全部完成后，进行竣工财务决算审计。

竣工财务结算审计的具体实施过程如下：

(1)委托方提供工程决算审计的有关资料，提供财务竣工决算审计涉及的相关的会计资料。

(2)审查工程项目立项手续是否齐全、完备，是否符合国家有关规定。

(3)审查工程项目有无控制制度，控制制度是否得到严格、有效的执行。

(4)审查工程有无概预算，工程成本的支出是否控制在此范围内。

(5)审查工程建设过程中，反映资金运作的财务资料是否真实、完整。

(6)对工程合同、勘察设计费合同、监理合同等经济合同进行核查。

(7)对该项目发生的资金来源、工程成本支出进行审查、确认。资金的使用是否合规，有无转移、侵占、挪用建设资金和损失浪费等问题。

(8)对该项目的所有经济合同、施工洽商、预付工程款、预付备料款、甲供材料、咨询费、信息费、服务费、垫付款等情况进行审查、确认。

(9)核查经济合同的执行情况，提供经济合同的总价、已付款、未付款明细表。

(10)索取所有施工单位的名称、施工合同及支付工程款的“工程价款结算单”，核实涉及该项目的各种往来款的确认情况的合法性。

(11)对甲方供材料经济合同的执行情况进行核实与确认。

(12)对偿还垫付款、替对方垫付款的真实性、合法性确认、核实。

(13)审计固定资产明细及产权的真实合法性。

(14)审计所有调账的原因及其真实合法性。

(15)审查有无账外资产。

(16)审查管理费用发生的依据的真实合法性。

(17)审查借款利息发生的依据的真实合法性。

(18)审计项目竣工决算报表及说明书是否真实、全面、合法；竣工决算的编制依据是否符合规定，资料是否齐全，手续是否完备，各项清理工作是否全面、彻底；交付使用财产是否真实、完整，是否符合交付使用条件，移交手续是否齐全、合规，成本核算是否正确，有无挤占成本、提高造价、转移投资等问题；转移投资、应核销投资、支出等列支依据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，核算是否合规，有无虚列投资问题；基建收入的来源、分配、上缴和留成及使用是否真实、合法。

(19)财务竣工决算审计完成后，出具竣工决算审计报告征求意见稿，对审计中发现的问题，结合国家法律、法规的具体规定出具处理意见；对审计调整事项进行详细说明；根据审计情况出具审计报告及附该项目有关情况明细表；与建设单位交换意见后定稿，一周内出具审计报告。

(20)根据工程具体情况，出具管理建议书。

三泰集团基建审计部

二00六年二月二日

P41-42

序言

人人都需要标准，内部审计人员需要内部审计规范。内部审计准则既是内部审计职业规范的重要组成部分，是对内部审计机构和内部审计人员执业行为的规范，又是衡量内部审计质量的权威性标准。《中国内部审计准则》的颁布实施，是我国内审工作规范化的重要举措，是广大内审人员盼望已久的大喜事，必将促进内部审计这一阳光事业的全面发展。

国家审计署审计长李金华在中国内部审计协会第五次会员代表大会上的讲话中指出：“协会《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和若干个具体准则及其操作指南的发布，为内部审计发展奠定了法律法规基础。”中国内部审计协会会长王道成在中国内部审计协会第五次会员代表大会上的讲话中指出：“内部审计准则是规范内部审计行为的标准，是衡量审计业务质量的重要尺度。建立健全内部审计准则体系，有利于促进内部审计人员遵守独立、客观、公正的基本原则，有利于促进内部审计人员依法行使职权，按照统一的规范开展工作，提高审计质量。”

内部审计准则的制定固然很重要，但关键是广大内部审计人员要全面理解其精神实质，在内部审计的实际工作中能够贯彻执行，以规范内部审计行为，提高内部审计工作质量。

为了帮助广大内部审计人员深入理解、贯彻内部审计准则，需要对广大内部审计人员进行全方位的培训。通过案例来解析内部审计规范，通俗易懂，具有实用性、可操作性的特点，是帮助内部审计人员理解内部审计准则的一种好形式，是内部审计人员十分需要的。因此，我愿意把《建设项目审计精要与案例分析》推荐给大家，并作序。

中国内部审计协会副会长兼秘书长 易红军

前言

通过案例来解析建设项目审计

国家审计署发布的《审计署关于内部审计工作的规定》，中国内部审计协会发希的《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和若干个具体准则及其操作指南，是内部审计职业规范的重要组成部分，是内部审计饥构和内部审计人员执业行为的基本规范。

为了帮助广大内部审计人员学习理解《内部审计实务指南——建设项目审计》，我们在为中石化、中国储备粮、教育、税务、烟草等系统内部审计人员培训课件的基础上，编写了《建设项目审计精要与案例分析》，通过案例来解析《内部审计实务指南——建设项目审计》。

本书是按照案例、问题思考、审计精要、案例分析的体例来安排的，便于内部审计人员学习和理解。

考虑到内审人员工作忙、学习时间较少、非专业人员比较多的实际情况，本书对各项规范的解释，多采用图表分析的方法，尽可能做到通俗易懂、简洁明了。

这里需要特别感谢的是，中国内部审计协会副会长兼秘书长易仁萍为本书作了序，中国内部审计协会、北京市内部审计协会、甘肃省内部审计协会、中石化集团、中国储备粮总公司、国家教委、国家税务总局、国家烟草局等单位领导和工作人员给了我们多方面具体的关心和帮助。

在准备本书的过程中，参阅了中国内部审计协会编写的《中国内部审计规定与中国内部审计准则(原文与释义)》、《内部审计理论与实务》等图书和十几个单位的内部审计典型案例。在此表示诚挚的谢意。

为了增强实用性，本书引用了大量真实的审计案例，但考虑到保守客户商业秘密的需要，对单位和名称等进行了更换，敬请谅解。由于水平有限，书中难免有错误疏漏之处，恳请内部审计的新老朋友批评指正。

中天恒会计师事务所董事长 高雅青