风险成本管理既是一个成本管理问题，又是一个风险管理问题，风险成本属于成本与风险的交叉领域，风险成本不仅体现了成本管理的发展，也体现了风险管理的发展。本书对风险成本管理的理论和方法进行较为系统的研究。全书结构严谨，资料翔实，文字简练，理论与实践方法紧密结合，可作为高等院校的教材，也可供企业管理人士阅读。

本书是在吸纳已有研究成果的基础上，对风险成本管理的理论和方法进行较为系统的研究。书中按照风险成本管理职能的框架，结合金融业的实际，共安排八章。其中，第一章风险与风险成本，着重阐述风险与风险成本的一般理论，作为全书的铺垫；第二章风险成本管理理论结构，主要从基础理论和基本理论两个层次，论述风险成本管理的理论体系，为以后各章奠定理论基础；第三章风险成本管理框架，着重从多个角度构建风险成本管理框架，并以基于风险成本管理职能的框架，安排以后各章；第四章风险成本计量，着重探讨不确定性风险成本的计量模型和方法；第五章风险成本核算，主要从成本会计的角度规范不确定性风险成本核算的理论和方法；第六章风险成本控制，着重探讨不确定性风险成本的控制方法；第七章风险成本转移和补偿，主要阐述风险成本转移机制和补偿机制；第八章，风险成本评价，着重阐述风险成本评价的理论和方法。

第一章 风险与风险成本

第一节 风险的本质和效应

第二节 风险成本的本质和特征

第三节 风险成本的构成与分类

第二章 风险成本管理理论结构

第一节 风险成本管理基础理论

第二节 风险成本管理基本理论

第三章 风险成本管理框架

第一节 风险成本管理的研究领域

第二节 基于风险成本管理职能的框架

第三节 基于风险成本信息系统的框架

第四节 其他风险成本管理框架

第四章 风险成本计量

第一节 风险计量模型

第二节 风险成本计量

第五章 风险成本核算

第一节 风险成本核算的形成

第二节 风险成本会计核算

第三节 NAA对风险成本会计的构建

第六章 风险成本控制

第一节 风险成本控制概述

第二节 风险成本控制方法

第七章 风险成本转移和补偿

第一节 风险成本转移的意义和方式

第二节 风险成本转移机制

第三节 风险成本补偿机制

第八章 风险成本评价

第一节 风险成本评价理论

第二节 风险成本评价方法

主要参考文献

后记

3．风险的源生性与派生性。源生性是指风险的爆发从空间上看，一般有一个源发地；从载体上看，有一个具体的承载主体。派生性则是指一种风险通过某种管道、媒介传输或感染到其他载体和其他地区，触发或引起其他类型风险的发生，即衍生性风险或次生性风险，从而放大了风险波及和影响范围，加剧了风险的危害程度。如1997年的东南亚金融危机爆发地点为泰国，从载体上看，有一个具体的承载主体，即泰铢本币对美元比价贬值，并迅速通过各种渠道、媒介传输或蔓延到其他载体和其他地区，从而大大扩大了泰国金融风险的波及和影响范围。风险的派生性或传染性的原因有多种因素。简言之，一是企业之间存在密切而复杂的债权、债务关系和财务联系，一家或少数企业出现财务风险或支付风险，乃至破产，就会影响到与其有业务联系的其他企业，从而加大了系统风险。二是信息的不对称使债权人不能像对其他产业那样根据公开信息来判断某个企业的清偿能力，因此，债权人便会将某一个企业的困难视为与其有着表面相似业务的机构发生困难的信号，从而引发对其他企业的不信任，即在“囚徒困境”下的“从众行为”。三是现代通讯技术和电子技术的广泛应用，既有提高企业运行稳定性和运行效率的积极的一面，同时也会带来扩大和传播风险的负面消极影响的一面。在金融自由化、全球化和电子化的大趋势下，一个局部或一个小系统内的风险通过电子交易系统或清算、支付系统都极有可能在很短的时间内，甚至是在瞬间演变为全球性的风险，从而大大放大了风险的危害程度。如1995年英国巴林银行倒闭，就是该银行职员尼克．里森在新加坡分行利用先进的电子通讯技术炒作日经指数造成巨额亏损所致。四是国际市场体系存在严重的局限性，自由开放的市场与封闭、半封闭的市场同时并存，相互之间存在着制度性摩擦和冲突，从而将一国或一地区的风险在另一种制度下转换或演化为另一种风险，形成连锁反应或变异反应。以这一特点来看，控制风险的源生地具有极为重要的意义，即我们常说的“堵住源头”。当风险源没有控制住，有可能向外传输时，要及时切断各种可能的传输渠道，以弱化风险，减轻风险的负面影响。

           P8-P9

20世纪60年代，随着风险的加剧，西方国家将风险与成本结合起来，提出了风险成本概念。美国著名的保险业组织RIMS的前任主席道格拉斯·巴娄(Douglas Barlow)于1962年提出这一概念，RIMS及其战略伙伴Ernst & Young公司在发布的报告中将风险成本界定为与风险相关的如下费用：保险费、置留损失、内部管理；对外服务包括咨询、必备管理和其他销售服务；融资担保费、税和类似费用。美国著名风险管理专家哈林顿(Scott E.Harringtona)和尼豪斯(Gragory R.Nielhaus)在其所著的《风险管理与保险》(Risk Management and Insurance)一书中指出：“由于风险的存在而导致的公司企业价值的减少称为风险成本(Cost of Risk)。风险成本是一个对所有类型风险都适用的概念。”并认为，风险成本包括：期望损失成本；损失控制成本；损失融资成本；內部风险控制成本；残值不确定性带来的成本。

风险成本管理是风险管理与成本管理延伸结合而形成是一个新的管理领域。它是对风险成本的发生和形成过程进行管理的程序、方法和再造。研究风险成本管理不仅对风险管理的经济性要求得以充分体现，以丰富和发展了风险管理，而且把成本管理延伸到风险管理，拓宽成本管理的研究领域，以推动成本管理的发展。

本书是在吸纳已有研究成果的基础上，对风险成本管理的理论和方法进行较为系统的研究。书中按照风险成本管理职能的框架，结合金融业的实际，共安排八章。其中，第一章风险与风险成本，着重阐述风险与风险成本的一般理论，作为全书的铺垫；第二章风险成本管理理论结构，主要从基础理论和基本理论两个层次，论述风险成本管理的理论体系，为以后各章奠定理论基础；第三章风险成本管理框架，着重从多个角度构建风险成本管理框架，并以基于风险成本管理职能的框架，安排以后各章；第四章风险成本计量，着重探讨不确定性风险成本的计量模型和方法；第五章风险成本核算，主要从成本会计的角度规范不确定性风险成本核算的理论和方法；第六章风险成本控制，着重探讨不确定性风险成本的控制方法；第七章风险成本转移和补偿，主要阐述风险成本转移机制和补偿机制；第八章，风险成本评价，着重阐述风险成本评价的理论和方法。

本书既是《2l世纪成本管理论丛》中的一本，又是西南财经大学“211工程”的子项目之一。由于风险成本管理研究的时间不长，成果不多，实践更少，加上作者水平有限，疏漏甚至错误在所难免，欢迎同行专家和广大读者批评指正。

               著者

              2006年春于成都

本书是在苟骏2004年博士论文的基础上，由我补充，修改而成。书中保留了原论文第二、三、四、五、六章的基本内容，并将论文第七章风险成本补偿合并到本书第七章，将论文第八章风险成本会计论改为风险成本核算并安排在本书第五章，同时增写了本书第二章和第三章。

本书的出版，得到中国财政经济出版社领导和责任编辑、西南财经大学领导和老师的大力支持，在此表示真挚的谢意。

                林万祥

             2006年春于西南财经大学光华园