社会保障作为现代各国所普遍采用的一项制度，因各国之间在政治制度、经济条件、文化背景、历史传统等方面存在着巨大差异，使得社会保障的目标、项目、内容等在各国的发展极不平衡。本书简要介绍了中国自改革开放以来在社会保障制度方面的研究和成就。

第一章社会保障概述(1)

 第一节 社会保障的概念(1)

一、社会保障的来源(1)

二、国内外关于社会保障的定义(2)

 第二节 社会保障制度的产生和发展(6)

一、社会保障制度的产生(6)

二、社会保障制度的发展和福利国家的建立(9)

 第三节社会保障的主要内容(13)

一、社会保险(14)

二、社会救助(32)

三、社会优抚(38)

四、社会福利(41)

 第四节社会保障与公共财政的关系(44)

一、社会保障的经济与社会功能(44)

二、社会保障与公共财政的关系(47)

 第五节我国社会保障体系发展简要回顾(51)

第二章社会保障资金财政监督(56)

 第一节社会保障资金财政监督的必要性(57)

一、社会保障资金财政监督的理论依据(57)

二、财政对社会保障资金的监督理论上的必要性(61)

三、对社会保障资金实施财政监督是健全财政管理职能的必然要求(64)

四、推进社保制度改革，促进社会保障事业的发展必须加强财政监督(69)

 第二节 社保资金财政监督的概念(72)

一、社保资金财政监督的含义(72)

二、社保资金财政监督主体(74)

三、社保资金财政监督的内容(74)

 第三节社保资金财政监督的目标与原则(78)

一、社保资金财政监督的目标(78)

二、社保资金财政监督的原则(79)

第四节 我国社会保障资金财政监督的历史沿革(81)

第三章财政对社保资金征收部门的监管(87)

 第一节社会保险资金的征收(87)

一、社会保险资金征收的含义与意义(87)

二、社会保险资金征收的原则(90)

三、社会保险资金征收的具体形式及其选择(93)

 第二节 财政对社保资金征收的监督(97)

一、对由税务部门征收社保资金的财政监督(97)

二、财政对社会保障部门征缴社会保险资金的监督(103)

第四章财政对社会保障资金筹集和投资运营的监督(107)

 第一节社会保障资金的筹集(107)

一、社会保障资金筹集和运营的概念(107)

二、社会保障资金筹集和运营的原则(108)

三、社会保障资金筹集的一般形式及其比较(108)

四、我国社会保障资金筹集的具体形式(110)

 第二节财政对社会保障资金投资运营的监督(121)

一、社会保障资金投资运营的重要意义(121)

二、社会保障资金投资运营的主要特点和基本原则(122)

三、我国社会保险资金投资的现行政策(127)

四、财政对养老保险资金投资运营的监督(129)

第五章财政对社会保障资金预算管理的监督(139)

 第一节对社保资金预算编制的财政监督(141)

一、对社保资金预算编制开展财政监督的意义(141)

二、我国社保资金预算编制及其财政监督现状(144)

三、社保资金预算编制及其财政监督所遵循的政策规定(148)

四、对社保资金预算编制开展财政监督的内容(154)

 第二节对社保资金预算执行情况的财政监督(159)

一、社保资金预算执行及其财政监督的现状(159)

二、社保资金预算执行及财政监督所遵循的法律依据和政策规定(163)

三、对社保资金预算执行开展财政监督的内容(168)

 第三节对社保资金决算的财政监督(172)

一、对社保资金决算编制的监督(173)

二、对社保资金决算收入的监督(175)

三、对社保资金支出决算的监督(177)

四、对社保资金决算收支结余的监督(178)

 第四节对社保资金专户的财政监督(179)

一、我国社保资金专户设置的方式、用途和目的(180)

二、对社保资金专户开展财政监督的作用和目的(183)

三、对社保资金专户开展财政监督的内容(185)

第六章对社保资金发放的财政监督(190)

 第一节社保资金发放体制(190)

一、社保资金发放概述(190)

二、我国社保资金发放体制现状(191)

三、对社保资金发放进行财政监督应遵循的原则(192)

 第二节 对社保资金由社区发放的监督(193)

一、社区在社保资金发放中的责任(193)

二、社区发放社保资金流程(194)

三、社区发放社保资金容易出现的问题(195)

四、对社保资金由社区发放的财政监督(195)

 第三节 对社保资金由社保经办机构发放的财政

监督(201)

一、养老保险(201)

二、失业保险"："(207)

三、医疗保险(210)

四、工伤保险(213)

五、生育保险(214)

六、社会救济和社会优抚(215)

第七章 社会保障资金财政监督的方式方法和质量控制(219)

 第一节 社会保障资金财政监督的方式方法(219)

一、社会保障资金财政监督方式方法的选用原则(220)

二、社会保障资金财政监督的方式(223)

三、社会保障资金财政监督的方法(236)

 第二节社保资金财政监督的质量控制(240)

一、社保资金财政监督质量控制的含义(241)

二、社保资金财政监督质量控制的特点(243)

三、社保资金财政监督质量控制的作用(245)

四、社保资金财政监督质量控制的种类(249)

五、社保资金财政监督质量控制政策和控制程序(251)

六、建立社保资金财政监督质量控制机制(258)

第八章社保资金的财务和会计制度(261)

 第一节 现行社保资金的财务制度(262)

一、社保基金的概述及特点(262)

二、基金预算(265)

三、基金筹集(266)

四、基金支付(269)

五、基金结余(273)

六、财政专户(275)

七、资产与负债 (277)

八、基金决算(278)

九、监督与检查(280)

 第二节现行社保资金的会计制度(282)

一、基本养老保险基金(282)

二、失业保险基金(290)

三、基本医疗保险基金(298)

四、几种特殊情况的会计处理(305)

五、资金账户(307)

六、其他经济业务(310)

七、会计报表(312)

 第三节 现行社保资金财务和会计核算中存在的问题及改进建议(316)

一、没有严格按照制度规定实行社保基金预算管理(316)

二、社保基金财务监督管理体系不健全(316)

三、社保基金财政专户与社保经办机构的支出户、收入户之间存在着基金收入入账时间不统一、相关数据不一致的问题(317)

四、改进建议(317)

第九章 国外社会保障制度简介及对我国的借鉴作用(320)

 第一节 国外社会保障制度简介(320)

一、德国的社会保障制度(321)

二、英国的社会保障制度(328)

三、美国的社会保障制度(336)

四、瑞士的社会保障体系(340)

五、澳大利亚、新西兰的社会保障制度(349)

 第二节 国外社会保障监督及其对我国的借鉴意义(359)

一、西方国家社会保障制度的共同特征(359)

二、西方国家社会保障制度有健全的法律法规作保障(360)

三、社会保障管理体制的构成(361)

四、社会保障管理体制的模式比较分析(362)

五、西方国家社会保障体制对我国社保体系建设的借鉴意义(364)

第十章 建立与经济发展阶段相适应的社会保障制度和社会保障资金财政监督机制(367)

 第一节 我国社会保障面临的新挑战和发展趋势(367)

 第二节 辽宁社会保障改革试点的主要政策措施、问题和改进措施(373)

一、辽宁省社会保障试点的主要政策措施和经验(375)

二、社保体系建立和运行中也存在一些问题，主要是：(385)

 第三节社保资金财政监督机制的基本原理(388)

一、监督目标(388)

二、监督方式(389)

 第四节社保资金财政监督体系和运行机制(390)

一、社会保障资金财政监督体系(390)

二、社保资金财政监督机制的基本内容和存在的问题(392)

 第五节 进一步加强社保资金财政监督机制建设的措施(404)

一、加快社保资金财政监督的法制建设(405)

二、加快社保资金监督的制度创新，完善自动监督机制(406)

三、强化社会保障费的征管，确保社会保障基金安全完整(412)

四、摸清社会保障资金分配的底数(413)

五、规范、健全和扩大社保资金事前监督的途径和渠道(413)

六、加快社保资金基础信息网络建设(414)

七、定期对社保资金管理使用情况进行检查或调研提高社保资金使用的安全性、规范性和有效性(414)

八、总结辽宁、黑龙江、吉林等地实行社会保障改革试点的经验，不断探索有中国特色的社会保障新路子(414)

后记(416)

保障概述第一节 社会保障的概念

一、社会保障的来源

人类社会发展的历史，是与人类自身不断抵抗天灾人祸的威胁伴生的。随着人类文明的进步，人类除了要抵御自然界的风险外，还要与工业灾害、疾病、失业、家庭变故等抗争。因此，追求安全，实现有保障的 生活乃是人类社会共同的目标。

“社会保障”一词是从英文“Social Se—P1curity”翻译而来，又被译为“社会安全”。其最早出现是在1935年美国罗斯福总统签署的一项历史性法案——《社会保障法(SocialSecurity．Act of 1935)。1938年新西兰也在其相 关法案中沿用了该名称。后英美两国于1941年8月14日签署 的《大西洋宪章》、1942年英国的贝弗里奇报告、国际劳工组织第26届大会于1944年5月10日通过的《费城宣言》，以及 1948年联合国《人权宣言》中也先后使用该词。国际劳工组 织积极推动国际性社会保障政策，1952年第35届国际劳工大 会专门通过了《社会保障公约》，规定了社会保障的基本准则。 从此，“社会保障”为世界各国所普遍采用。

社会保障作为现代各国所普遍采用的一项制度，因各国之间在政治制度、经济条件、文化背景、历史传统等方面存在着巨大差异，使得社会保障的目标、项目、内容等在各国的发展 极不平衡，因此，也就难免出现各种不同的社会保障理论，对社会保障一词也难以有统一的定义。笼统地说，社会保障通常指一种社会制度，蕴含着复杂的社会动态过程，是由许多种方案和法案所共同构成的，在不同的国家、不同的社会之间，彼此定义不尽相同，甚至在同一国家、不同团体的个人之间， 所指也不尽相同。P2

社会保障制度是市场经济的基本经济制度，健全的社会保障体系是社会经济的“稳定器”、经济运行的“减震器”和维护社会公平的“调节器”。党的十六届三中全会通 过的《关于完善社会主义市场经济体制若干 问题的决定》明确提出，加快建设与经济发 展水平相适应的社会保障体系，是完善社会 主义市场经济体制的必然要求，也是进一步 推进国有企业等诸多改革的迫切需要，更是 贯彻落实“三个代表”重要思想，提高执政 能力建设，体现以人为本，全面实现小康社 会的重大任务。

建立健全完善的社会保障体系是一个长期的过程，西方发达国家花了几百年的时间。我国一直高度重视社会保障体系建设，尤其是改革开放以来，随着社会主义市场经 济体制逐步建立，我国社会保障体系建设发展迅速，初步建立了社会保障框架体系。但是，由于我国国情 复杂，各地情况千差万别，目前的社会保障体系还不完善，尚 存在许多亟待解决的问题。如社会保障覆盖范围小，统筹层次 低，保障能力不足，机制不够健全，社保资金使用效益不高 等。为了健全社会保障体系，按照《预算法》等法律法规的要 求，财政等部门需要发挥法律赋予的职能作用，完善社会保障 资金管理的机制设计，推动和完善社会保障体制改革；发挥纠 偏和预警作用，加强监控，及时发现问题，确保社会保障资金 规范筹集、安全高效使用。

财政部领导对社会保障资金财政监督体系和机制建设非常重视，2003至2004年专门成立了“如何构建和完善对社会保障资金的财政监督机制问题研究”课题组。课题组人员结合社 会保障资金监管实践进行理论研究，深入社会保障第一线，剖 析现行社会保障制度运行中存在的问题，并进行国际比较，探 索如何构建具有中国特色的社会保障体系和社会保障资金财政 监督机制。经过努力，课题研究取得了较好的成果。课题研究 报告问题分析透彻，理论系统性强；课题结题时，专家评价课 题研究报告“是一份水平很高的研究报告”，并在财政部优秀 论文、优秀调研报告评选中获二等奖。此后，课题组人员又在 工作中进一步实践，继续探讨研究，在此基础上，将课题研究 成果充实、丰富、扩展，编辑成书。本书保留了课题研究的理 论成果，并进一步分析了社会保障体系运行情况，解剖了社会 保障制度运行中存在的问题，对如何构建和完善社会保障资金 财政监督机制进行了专门探讨，阐明了加强社会保障财政监督 机制建设的必要性，提出了操作性很强的建议，具有一定独创 性，“填补了社会保障资金监管研究的一项空白”，对当前的社会保障监管实践具有一定的指导意义，对完善社会保障制度建 设也有一定借鉴意义。

本书主要由进行财政监管的工作人员撰写，务实性较强，又不乏理论思考，真知灼见，相信本书对推动财政监督理论的发展也有一定的积极作用。

当然，我国社会保障体系正在进一步发展完善过程中，本书肯定还有许多不足之处，期望今后进一步完善。

耿 虹

2005年2月

本书是在财政部组织的“社会保障资金监督体系和监督机制”课题研究的基础上， 对课题论文进行扩展充实加工而成的。目的是为了提升财政监督的工作水平，推进财政监督理论和社会保障理论相互融合，不断提高财政资金的管理水平，保证财政资金的安 全、规范和有效使用。可以说，本书是财政 监督理论和实践相互结合、集体智慧的结 晶。

为了确保本书的质量，财政部监督检查局局长耿虹主任多次提出了，指导性意见，财 政部专门成立了编写组。在编写过程中，高伟明、陈锦梅、张杭平、王惠平、姜小林、 汪生祥等同志做了大量的组织工作，全体编写人员克服种种困难，查找资料，多次修 改，数易其稿，付出了辛勤的劳动。王惠平 同志作为本书具体组织者和撰写者之一，对书稿进行了系统的整理和修改，并最后进行了总纂。

参加本书编写的编委员成员和写作人员(以姓氏笔划为 序)：王惠平、王立佳、毛海华、白涛、田振刚、张杭平、张若楠、汪生祥、李学军、李冬云、肖加中、项林、高伟明、高及红、陈锦梅、姜小林、郭秀宏、耿虹、赵险峰、杨体军、黄克来、曾昭霞、雷建辉、谢慧馨。

本书的出版，得到了中国财政经济出版社以及陆广德主任的大力支持，在此，我们也一并表示感谢。

本书难免存在很多不足，敬请批评指正。

编 者

2005年2月