本书是一本世界一流的本科(研究生)教材，被公认为是系统学习和全面掌握现代西方特别是美国的审计理论和实务的最佳图书，为全球多所著名大学所采用。

本书以注册会计师财务报表审计为主要内容，强调审计师的决策过程；强调以有助于学生理解审计决策和证据搜集的逻辑方式，将审计和其他保证服务的最重要概念与相关实务有机地整合在一起。

本书由六大部分组成：第一部分“审计职业”，第二部分“审计过程”，第三部分“审计过程在销售与收款循环中的应用”，第四部分“审计过程在其他循环中的应用”，第五部分“完成审计工作”，第六部分“其他保证和非保证服务”。本书内容新，体例合理，结构严谨，理论联系实际，理论分析有相当的深度，实务说明很有典型性和可操作性，易教易学。

第一部分 审计职业

第1章 社会对审计和其他保证服务的需求  3

第2章 注册会计师职业  17

第3章 审计报告 31

第4章 职业道德 49

第5章 法律责任 74

第二部分 审计过程

第6章 审计责任和目标 95

第7章 审计证据 113

第8章 审计计划和分析性程序

133

第9章重要性和风险 157

第10章 内部控制与控制风险181

第11章 信息技术对审计过程的影响 205

第12章 总体审计计划与审计方案  221

第三部分 审计过程在销售与收款循环中的应用

……

第四部分 审计过程在其他循环中的应用

……

第五部分 完成审计工作

……

第六部分 其他保证和非保证服务

……

我很荣幸应东北财经大学出版社的约请，翻译这部世界一流水平的、全球多所著名大学使用的、在美国最具权威性和影响力的本科(研究生)审计学教材。应该说，国内对该书并不陌生，自20世纪90年代以来，该书有多版的中译本出版。不少大学使用和读者阅读后对该书评价很高，认为这是一本系统学习和全面掌握现代西方特别是美国的审计理论和实务的最佳图书。该书的第一作者阿尔文·A．阿伦斯教授是美国乃至世界久负盛名的审计学权威，曾任 国会计学会(AAA)主席、美国注册会计师协会(AICPA)审计准则委员会(ASB)专家委员，并获很多殊荣，包括AAA杰出审计教育家奖、AICPA杰出教育家奖、全国贝塔阿尔法教授年度奖和多项密歇根州教育奖及其他奖，具有丰富的大学审计学教学和注册会计师执业经验。

我们本次翻译的是该书第9版，尽管在第8版基础上作了大量的修改，但其写作目标和重点保持一致，仍然以注册会计师财务报表审计为主要内容，强调审计师的决策过程；强调将审计和其他保证服务的最重要的概念与相关实务方面，以有助于学生理解审计决策与证据搜集的逻辑方式，有机地整合在一起。比如，将内部控制融合于有关审计特定业务循环的各章之中，与控制测试和交易实质性测试紧密联系；再将控制测试和交易实质性测试依次与各循环的财务报表余额测试紧密联系；审计抽样融合应用于各循环审计证据的搜集，而不是作为单独专题设章说明；信息技术和电子商务在各章中也是整合在一起来论述的。

第9版中最重要的变化有：

1．新的合著者

第9版的两个新合著者是兰德尔·J．埃尔德(锡拉丘兹大学)和马克·S．比斯利(北卡罗来纳州立大学)。他们都是第8版的撰稿作者，他们的加入使本书的所有内容都得到加强，尤其是信息技术和电子商务部分。兰德尔和马克有着丰富的审计经验和其他保证服务的执业经验，他们定期给本科生和研究生讲授审计课程，并积极从事有关审计实务问题的研究，同时还参加全国性专业组织如AAA、AICPA审计准则委员会、Treadway委员会的赞助组织委员会(C()SO)等的工作。

2．客户经营风险和电子商务

第9版的两大重要内容变化是强调：(1)取得对客户经营和环境的了解，以有效识别客户经营风险的重要性；(2)信息技术和电子商务对审计过程的影响。第8章已作全面修订，以突出了解客户的经营及行业情况对识别客户经营风险的重要性。客户经营风险最终或许会导致财务报表重要错报风险的增加。了解客户关键性的经营目标和战略，以识别有关的客户经营风险的过程也是与处理特定交易循环审计问题的各章紧密结合在一起的。信息技术和电子商务对审计过程的影响贯穿全书，包括新增加的章节和专门设计的课后思考题。第1章和第24章还包括了网络认证和系统认证的保证服务。

3．整合希尔伯格五金公司案例

希尔伯格五金公司案例贯穿全书，现已将其更新为一个更大、更复杂的上市公司。五金公司案例被整合到各章内容中，而不再放在有些章的最后作为一个单独部分，以便用一个完整的案例更好地说明各章中的概念。

4．互联网问题

现在各章都有一个互联网案例或课后作业，要求学生使用互联网研究相关的审计问题。

5．第4章"职业道德"

第9版的第4章根据SEC和AICPA最近发布的影响审计师独立性的规定进行了修订。该章还新增加了一节，以期在讨论具体的独立性规则前，提供有关影响审计师独立性的因素的一个扩充的概念框架。

本版内容新，体例合理，结构严谨，理论联系实际，理论分析有相当的深度，实务说明很有典型性和可操作性，易教易学。本版由六大部分组成：

第一部分"审计职业"，包括第1～5章，分别介绍了社会对审计和其他保证服务的需求，注册会计师职业，审计报告，职业道德，法律责任。

第二部分"审计过程"，包括第6～12章，分别介绍了审计责任和目标，审计证据，审计计划和分析性程序，重要性和风险，内部控制与控制风险，信息技术对审计过程的影响，总体审计计划和审计方案。

第三部分"审计过程在销售与收款循环中的应用"，包括第13～16章，分别介绍了审计销售与收款循环：控制测试和交易实质性测试，审计抽样在控制测试和交易实质性测试中的应用，完成销售与收款循环的测试：应收账款，审计抽样在余额细节测试中的应用。

第四部分"审计过程在其他循环中的应用"，包括第17～22章，分别介绍了审计工资与人员循环，审计采购与付款循环：控制测试、交易和应付账款的实质性测试，完成采购与付款循环的测试：验证选定账户，审计存货与仓储循环，审计资本取得与返还循环，审计现金余额。

第五部分"完成审计工作"，包括第23章，介绍了复核或有负债和承诺事项，复核期后事项，汇总最终证据，评价审计结果，出具审计报告，与审计委员会和管理当局沟通，处理期后发现的事实。

第六部分"其他保证和非保证服务"，包括第24～25章，第24章介绍了其他保证服务，如鉴证业务、网络认证服务、系统认证服务、预期财务报表、对内部控制的报告、商定程序业务、复核与编表服务、上市公司中期财务信息的复核及其他审计或有限保证业务。第25章介绍了内部和政府财务审计与经营审计。

本书由中南财经政法大学会计学院张龙平教授和谢盛纹博士生主译。仇莹硕士，朱锦余、柳木华、杨兴全、崔文娟、雷光勇、查道林、刘家松、刘亚莉、刘金文等博士承担了本书有关章节的初译工作，最后由张龙平和谢盛纹审校、修订和统稿。

在较短时间内翻译这部西方名篇巨著难度很大，加之译者水平有限，疏漏乃至错误之处在所难免，恳请读者批评指正。

  张龙平

2004年10月于武汉竹苑小区