全书通过对社会上各个行业的有关合理避税的最新案例进行分析解读，在为企业详细介绍各种行之有效的合理避税技巧的同时，将新近出台的法律法规也一并做一解读，使读者在阅读之后，既能够掌握各种有效的避税筹划方法，又能够准确地把握法律的尺度，从而在实际的工作中能够严格地确定合理避税与偷税逃税行为的界限，以免步入避税筹划的雷区。

本书修订后仍保留了原书的主要框架，但内容更加充实：在本书的第一章，主要介绍了合理避税的定义、原则、同偷税逃税等违法行为的明显区别以及开展合理避税活动的思路与技巧等，为读者呈现出一个完整而准确的合理避税概念；第二章至第十七章作为核心部分，是以行业性质的不同为标准，将大量详实的合理避税案例划分开来，以期各个行业的企业能够迅速地从中找到本行业所需的切实可用的合理避税思路与技巧。

第一章 合理避税筹划是各个行业的权利

1.1 开始认识合理避税

1.2 从不同角度来看合理避税

1.3 合理避税有自己的原则

1.4 合理避税不是偷、骗、抗、欠税

1.5 合理避税筹划是企业的权利

1.6 拿什么来进行合理避税

第二章 加工制造业合理避税案例及操作要点分析

案例1 灵活运用“主辅分离”策略

案例2 增值税转换成营业税，少纳税百万元

案例3 进口中完税价格的比较

案例4 锅炉厂的税收筹划

案例5 成立运输公司，运费单独结算的筹划

案例6 贷款方式投资，减轻企业税负

案例7 利用租赁费转移企业的利润

案例8 利用税率差异，成功转移企业利润

案例9 固定资产大修还是改良

案例10 改良变大修，财务效果变化大

案例11 价外费用直接计提销项税额不划算

案例12 不同折旧方法下缴纳所得税的情况

案例13 不同的成本核算方法，不同的税负

案例14 不同的材料计价方法，不同的效果

案例15 哪种坏账损失处理方法更节税

案例16 不同的折旧方法下的税负比较

案例17 折旧期限的改变带来时间价值

案例18 直线法使折旧额摊入成本的数量平衡

案例19 两种方案的优劣比较

案例20 哪种买断方式更好

案例21 彩电生产企业合并方式的选择

案例22 改制企业契税的筹划

案例23 企业重组时契税的筹划

案例24 利息转移为工资，企业职工少缴税

案例25 费用扣除“限制”的“解放”

案例26 扩大费用列支，减少企业所税

案例27 合理划分销售费用的节税筹划

案例28 用足用好广告费和业务宣传费的扣除限额

案例29 印花税的筹划工作

案例30 包装物上“做文章”

案例31 单证齐全与否影响征退税结果

案例32 内部改造还是对外新办高新技术企业

案例33 购进扣税法的应用

案例34 委托加工中两种方式的比较

案例35 纳税期限递延的筹划

案例36 委托代销结算方式的应用

案例37 分年度购置设备享受抵免的情况

案例38 将废品收购业务分离出去的筹划

案例39 设立废旧物资回收公司的筹划

案例40 多环节生产企业转让定价的筹划

案例41 销售顺序选择的纳税筹划

案例42 纳税人身份的筹划 

案例43 充分利用国家对农产品的税收鼓励政策

小结 加工制造业的避税筹划要点

第三章 房地产业合理避税案例及操作要点分析

案例1 一份投资合同免了上亿税收

案例2 变出售为投资的节税筹划

案例3 采用股权转让方式，免除大额税款

案例4 销售普通标准住宅的税收筹划

案例5 房地产合作开发方式的比较

案例6 降价3000万，多赚了80万

案例7 价高一万，少赚六千

案例8 售价高的不如售价低的

案例9 设立独立的销售公司，取得明显的经济效益

案例10 土地转让形式的最佳节税方案

案例11 装修费也能筹划

小结 房地产业的避税筹划要点

第四章 建筑安装业合理避税案例及操作要点分析

案例1 交营业税还是交增值税

案例2 分开核算可以节税

案例3 设立独立的销售公司来节税

案例4 将收入合二为一，还是一分为二

案例5 将销售收入与工程款分开核算

案例6 多签一个合同，少缴两三千税收

案例7 服务变转包，节税整两万

案例8 签个转包合同就能节税很多

案例9 合作建房的选择

案例10 改变原材料购买方，达到节税的目的

案例11 包工包料，节税3万

案例12 境内劳务由境外提供可节税

案例13 取消子公司，消化近百万

案例14 重复纳税轻松避免

小结 建筑安装业的避税筹划要点

第五章 烟酒行业合理避税案例及操作要点分析

案例1 酒厂关联企业转移定价的筹划

案例2 兼营不同税率酒类的筹戈IJ

案例3 平均分摊年工资的筹划

案例4 “债权”转“产权”的筹划

案例5 兼并是否有利

案例6 白酒原料不宜委托加工

案例7 变“委托加工”为“自产”的筹划

案例8 “临界点”的税收筹划

案例9 计划指标转移的筹划

案例10 转移定价使烟厂减少了20余万税负

案例11 收入均衡摊，适用低税率

案例12 购进原材料的筹划

案例13 烟厂委托加工后直接对外销售更合适

小结 制酒业的避税筹划要点

第六章 商场零售业合理避税案例及操作要点分析

案例1 设立专业服务公司的筹划

案例2 折扣销售产生的节税效应

案例3 折扣销售有一定的节税空间

案例4 三种促销方式的选择

案例5 销售策略不同，税负也不同

案例6 赠送不能加重税负

案例7 会议费用的处理

案例8 外设机构如何定位

案例9 组合资源，享受优惠

小结 商场零售业的避税筹划要点

第七章 金融保险业与租赁业合理避税案例及操作要点分析

案例1 减少银行利息收入可节省营业税

案例2 缩小利息差距，达到节税的目的

案例3 降低手续费收入，实现节税目的

案例4 降低保险营业额，减少应纳营业税

案例5 银行在融资租赁业务中的选择

案例6 转贷业务的筹划

案例7 缩小利息差距，达到节税目的

案例8 有价证券买卖业务的筹划

案例9 企业是否应该买保险

案例10 金融机构贷款比股权融资能节税的案例

案例11 改变合同的签法就能节税

案例12 租赁产生的节税效应

案例13 融资租赁业务的筹划

案例14 融资租赁与经营租赁的比较

案例15 利用关联企业之间的借款进行的筹划

案例16 子公司之间的避税方法

案例17 财产租赁收益的筹划

小结 金融保险与租赁业避税筹划要点

第八章 三资企业合理避税案例及操作要点分析

案例1 9亿元的应收账款风险如何规避

案例2 方案改变几个字，税负差了一大截

案例3 折旧年限影响节税效果

案例4 合同上多写几个字，税收少缴了700万

案例5 合理适用亏损弥补政策

案例6 分回利润再投资时的筹划

案例7 外商再投资开办新项目的选择

案例8 外商再投资的税收筹划

案例9 减免税期满后的利润再投资更优越

案例10 分回利润先补亏后缴税的筹划

案例11 利用出口企业税收优惠政策的筹划

案例12 先分股息再转股权，双方受益

小结 三资企业的避税筹划要点

第九章 对外贸易企业合理避税案例及操作要点分析

案例1 免抵税额避免了对生产资金的占压

案例2 零部件单独报关，少纳了8万多税款

案例3 灵活运用单耗计量单位，成功避税1350000

案例4 结合自身实际，选择出口方式

案例5 改变出口方式，多得税收补贴

案例6 正确选择出口方式

案例7 具有进出口经营权的生产型企业的选择

案例8 合理选择报单方式

案例9 进料加工与来料加工的比较、选择

案例10 外商投资的产品出口企业的优惠政策适用

案例11 再投资举办产品出口企业的税收优惠

案例12 同样的外销收入，不同的结果

小结 对外贸易企业的避税筹划要点

第十章 高新技术企业合理避税案例及操作要点分析

案例1 一个公司核算还是另立公司核算

案例2 分开核算未必合算

案例3 分别对待不同的销售项目

案例4 如何选择所得税优惠期

案例5 改变股利分配比例，转移投资收益

案例6 筹资方案的选择

案例7 减少销售收入，增加转让收入可以节税

案例8 出售价格较低，实际收益未必就低

案例9 大专院校转让新技术时的纳税情况

小结 高新技术企业的避税筹划要点

第十一章 企业集团合理避税案例及操作要点分析

案例1 筹划材料采购，既节税，又节息

案例2 转让产权与销售不动产两种方式的比较

案例3 不同的退税办法.不同的退税结果

案例4 办事处的三种经营方式

案例5 合理设置分支机构可以节税

案例6 三个重组方案的比较

案例7 关联企业之间的融资选择

案例8 借租赁实现税收筹划

案例9 改变内部订价，减轻总体税负

案例10 向子公司分摊费用

案例11 总分公司与母子公司整体税收的对比

案例12 税率有差异的关联企业的避税筹划

案例13 价格转移前后的税负比较

案例14 选择恰当的投资方式

案例15 信贷比投资多避税10余万

案例16 注意货币的时间价值

案例17 子公司和分公司各有利弊

案例18 把安装部门独立出来的筹划

案例19 不动产人股，节税约六成

小结 企业集团的避税筹划要点

第十二章 文化体育和娱乐业合理避税案例及操作要点分析

案例1 签好劳务报酬合同可节税

案例2 大专院校转让新技术的税收筹划

案例3 奖金分开发，老师得实惠

案例4 分期收款，降低税负

案例5 一份稿酬几人领，所得缴税少很多

案例6 增值税出版环节先征后返

案例7 基层新华书店销售环节增值税先征后返

案例8 古旧图书免征增值税政策的应用

案例9 选择适当的进项抵扣办法

案例10 设立分公司分摊费用的筹划

案例11 不同地区之间投资的最佳选择

案例12 射击馆的避税选择

案例13 歌舞厅内设立小卖部的筹划

案例14 歌舞团演出费用的扣除

小 结 文化体育和娱乐业的避税筹划要点

第十三章 餐饮旅游服务业合理避税案例及操作要点分析

案例1 兼营业务的纳税选择：分开核算最合算

案例2 一个公司核算还是另立公司核算

案例3 经营娱乐业的餐厅的筹划

案例4 分开核算带来的利益

案例5 怎样选择优惠年度最合适

案例6 分解了营业额，少交了20万 

案例7 综合性服务企业的筹划案例

案例8 企业聘用员工的筹划

案例9 年奖变月奖，省了税不少

案例10 一次申报变多次，节省纳税4千多

案例11 分次支付少缴税

案例12 旅行社团体旅游的筹划

案例13 广告代理业的营业额的确定

小结 餐饮旅游服务业的避税筹划要点

第十四章 化妆品首饰行业合理避税案例及操作要点分析

案例1 消费品的“成套”销售应慎重

案例2 “先销售后包装”的筹划

案例3 委托加工与自行加工的选择

案例4 委托加工可以减少税基

案例5 关联企业的转移定价

案例6 关联企业相互融资，利息扣除有技巧

案例7 代扣消费税是可以扣除的

案例8 首饰“缩水”的避税筹划

案例9 利用交叉点和空白点，避开高税率

案例10 利用《证明单》的“空手道”

小结 化妆品首饰行业的避税筹划要点

第十五章 交通运输业合理避税案例及操作要点分析

案例1 是否成立运输公司

案例2 将运费剥离出去的筹划

案例3 放弃优惠政策，一样能够少缴税

案例4 利用联运避税的方法

案例5 准予扣除项目的应用

案例6 运输与销售相分离的筹划

案例7 详细注明费用，适用不同税率

案例8 搬家业务应按“服务业”缴税吗

小结 交通运输业的避税筹划要点

第十六章邮电通信行业合理避税案例及操作要点分析

案例1 营销策划过程中的税收筹划

案例2 利用联合经营进行避税筹划

案例3 选择不同身份，达到节税目的

案例4 168咨询是否属于“服务业”

小结 邮电通信业的避税筹划要点

第十七章农业合理避税案例及操作要点分析

案例1 兼营免税、减税项目的应当单独核算

案例2 兼营农业免税项目的企业的筹划

案例3 改变大一统的经营模式，享受了优惠政策

案例4 改变加工方式，农户企业都受益

案例5 以农产品为原料的企业的避税筹划

小结 农业的避税筹划要点

第十八章 企业涉税纠纷的应对技巧

18.1 纳税人的权利和义务

18.2 税务行政复议技巧

18.3 税务行政诉讼技巧

18.4 税务行政赔偿技巧

18.5 专人理税——借助税务代理进行避税筹划

附录

附录一 国家税务总局关于进一步加强反避税工作的通知

附录二 国家税务总局关于修订《关联企业间业务往来税务管理规程》的通知

附录三 国家税务总局曝光10起涉税违法案件的案情及查处情况

1.6拿什么来进行合理避税

合理避税筹划是每个企业的应有权利，但具体到各自的避税机遇却不尽相同。经济因素、税收因素、管理因素、避税技能因素等等，都从不同方面制约着避税筹划的利益。作为避税筹划的主体，除了具备经营管理知识，还必须充分了解各项税收制度和掌握科学有效的筹划方法。从目前我国国情来看，存在税种差别、税收优惠政策、企业组织形式、经营项目、投资途径、营销方式、盈余分配、会计处理、内部企业之间、关联企业之间、申报整体单位之间等多种选择，这就为纳税人提供了广阔的筹划空间。进行避税筹划的方法有很多，在这里我们选择从以下几个方面入手：

1.寻找税收政策的特定条款

避税筹划实质上是纳税人主动利用税收政策的特定条款来实现减轻纳税成本的目的，纳税人可以寻找在税制设计或税收政策中的特定税收条款，并加以充分利用。这些特定条款主要包括三类：

(1)鼓励性条款。国家为了鼓励或支持某个行业的发展，经常制定鼓励性条款，做出免税或减税决定，也就是通常所说的税收优惠。比如税法规定，对新办的独立核算的从事咨询业(包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业)、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，免征所得税一年。税法同时规定，高新技术企业、第三产业企业、利用“三废”为主要原料生产企业、“老、少、边、穷”地区新办企业、新办的劳动就业服务企业，如为年度中问开业，当年实际生产经营期不足6个月的，可向主管税务机关申请选择就当年所得缴纳企业所得税，其减征、免征企业所得税的执行期限，可推延至下一年度起计算。如企业已选择该办法后次年度发生亏损，其上一年度已纳税款，不予退库，亏损年度应计算为减免执行期限，其亏损额可按规定用以后年度的所得抵补。

(2)选择性条款。税制设计和税收政策中规定了不同的纳税处理模式，对一种纳税主体规定了二选一的纳税方法，纳税人就可以通过测算，选择一种纳税成本较低的纳税处理模式。如根据我国《土地增值税暂行条例》规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税。如果增值额超过扣除项目额20％的，应按其全部增值额按规定计税。这一政策就规定了两种处理模式，即超过20％纳税，不超过就不纳税。根据这个条款，纳税人就可以结合拟订售价，测算不同的售价与企业的实际利益之间的关系，寻求最优的纳税方案。

(3)差异性条款。如手机销售商主要有以下几种：中国移动、中国联通等电讯运营商；大中型商场手机销售柜台；手机专卖店等。销售手机，一般应缴纳增值税，而增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种，大中型商场手机销售柜台、较大的手机专卖店往往属于增值税一般纳税人，而规模小的手机专卖店等往往是小规模纳税人，二者适用的税率(征收率)不同，税负有差异。

2.研究分析税制要素

国家在开征某一税种时，会对征税范围、征税比例或标准、纳税环节、纳税时间、纳税地点等税制要素作出法律上的规定，而每个要素都会对企业应纳税额产生影响。很多企业在纳税过程中，没有充分研究甚至忽略了这些税制要素，而通过研究每个税种的这些最基本的要素和规定，往往就能达到避税筹划的目的。

3.从计算公式上下功夫

任何税种都有税额计算公式，从公式人手，可以寻找合理、合法的减少应纳税额的办法。应纳税额=计税依据×税率，虽然计税依据、税率这两个因素在不同税种中内容不尽相同，但采取的筹划方法都是从这两方面下功夫。

4.适当进行主辅分离  比如某大型机械生产企业，生产的A类机械属大型笨重商品，一般运费占产品销售额的20％左右，以往做法，由该机械企业销售机械并提供运输服务，将运费包括在销售额中，全额按17％计算销项税额。如果专门成立一个运输公司，独立法人，独立核算，销售的A类机械，销售额不再包括运费，运输由运输公司单独开票结算，而运输公司按3％的营业税税率缴纳营业税。由运输公司单独开票结算后，这部分运费的税收负担从17％降到了3％，避税筹划的效果是非常明显的。

5.用足用好税收优惠政策

纳税人如果充分利用国家给予的税收优惠，就可以享受到节税的好处。因此，用足、用好现行税收优惠政策本身就是避税筹划。纳税人选择税收优惠作为筹划突破口时，应注意两个问题：一是纳税人不能曲解税收优惠政策，滥用税收优惠，或以欺骗的手段骗取税收优惠；二是纳税人应充分了解税收优惠政策，并按法定程序进行申请，避免因程序不当而放弃了应有的权益。

以上这些都是进行避税筹划中行之有效的方法，但是只有具体分析不同的情况，采取相应的方法才能取得最佳的效果。在接下来的章节中，我们将通过各个行业里的具体案例为你一一详细介绍它们的使用方法。P14-16

企业都想少缴税，但并非每个企业都能成功地少缴税。于是怎样合理避税就成了摆在广大企业面前的一个非常现实的问题。而随着企业进行合理避税的热情的不断升高，社会上陆续出现了很多的机构在搞避税方面的培训，书店中也涌现出大量的避税方面的书籍。  

但有些人士并没有真正去研究税收政策，仅仅凭自己的想象力去制作一些偷税方案，作为“筹划”的方法和技巧，教给纳税人。这样给纳税人带来的不是减轻纳税成本，而是巨大的法律风险。这一方面反映了广大人们，包括某些专业人士在内，对合理避税依然存在着误解，也从一个侧面反映了合理避税筹划的复杂性。

合理避税活动和偷逃税往往只有一步之遥，在实际操作中很可能会因为一个细微的疏忽，不经意间就从合理避税的领域踏入了偷税逃税的行列。因此，如果对合理避税筹划没有一个清晰而完整的认识，成功少缴税是不可能实现的。更何况近年来，国家对企业的避税行为日益关注，一系列的反避税措施相继出台，这对企业的合理避税筹划活动提出了更高的要求。

《最新合理避税案例及操作要点分析》一书试图为企业财务经理以及其他纳税人提供合理避税的操作要领，引导纳税人正确合理地规避税收而不至于踏入避税筹划的雷区。全书通过对社会上各个行业的有关合理避税的最新案例进行分析解读，在为企业详细介绍各种行之有效的合理避税技巧的同时，将新近出台的法律法规也一并做一解读，使读者在阅读之后，既能够掌握各种有效的避税筹划方法，又能够准确地把握法律的尺度，从而在实际的工作中能够严格地确定合理避税与偷税逃税行为的界限，以免步入避税筹划的雷区。

本书自面世以来，成功引导众多纳税人正确合理地规避了税收而又不至于踏入避税筹划的雷区，因此得到了广大读者的厚爱，并收到了大量有益的反馈意见。综合这些意见，编者对本书进行了修订。

修订后的《最新合理避税案例及操作要点分析》保留了原书的主要框架，但内容更加充实：在本书的第一章，主要介绍了合理避税的定义、原则、同偷税逃税等违法行为的明显区别以及开展合理避税活动的思路与技巧等，为读者呈现出一个完整而准确的合理避税概念；第二章至第十七章作为核心部分，是以行业性质的不同为标准，将大量详实的合理避税案例划分开来，以期各个行业的企业能够迅速地从中找到本行业所需的切实可用的合理避税思路与技巧。  

同时，修订版以序言的形式介绍了合理避税领域权威学者最新的研究成果，更加坚定了广大企业进行合理避税筹划的信心；针对广大企业在避税筹划中可能遇到的纳税纠纷，也为广大企业提供了应对涉税纠纷所需的相关法律知识和技巧；此外，还以附录的形式介绍了国家税务机关近年来的反避税动向及措施，以便广大企业在进行避税筹划时做到心中有数。

依法纳税是每个企业应尽的义务，而合理避税也是各行各业应有的权利。希望本书对广大纳税人有所帮助、有所借鉴、有所启迪!

编 者