这是国内第一本针对领导者编著的审计普及读本。本书以通俗、务实、可操作性的案例反映了审计中的问题，系统介绍了我国政府审计现行的“3+l”模式，即财政审计、金融审计、企业审计和领导干部经济责任审计的要点，旨在使全社会尤其是各级领导干部能重视审计工作、增强审计意识、学习审计知识。该书立意新颖，文笔流畅，内容简明扼要，案例详实生动，点评发人深省，颇有特色，值得一读。

本书是国内第一本针对领导者编著的审计普及读本，其最大的特点是语言通俗、结合实际且实用。全书依据我国政府审计现行的“3+l”模式安排章节，系统介绍了财政审计、金融审计、企业审计和领导干部经济责任审计的要点，选编的经典“警世案例”和作者撰写的深刻的“醒世恒言”，使读者轻松掌握审计专业知识的同时，在思想上能得到启迪和感悟。

本书适合国家机关和企事业单位各级领导者阅读，也是各类教学和培训极佳的实用教材。

序(一)

序(二)

前言 审计——我们的健康专家

第一章 告诉你一个真实的审计

本章序言 审山审船审老天

相关链接：审计“八不准”纪律

财政审计纪实案例选粹

 剜肉补疮，黑手两分国债资金

 刨根问底，审计岂容妄为之徒

相关链接：审计方法

金融审计纪实案例选粹

 银行法院狼狈为奸作假核呆贷款

 纪检审计联合办案查尽不法之徒

相关链接：审计证据的收集和审计人员的权限

企业审计纪实案例选粹

 药价虚高关系百姓疾苦

 追杀“药虫”审计一马当先

相关链接：审计的基本程序

领导者经济责任审计纪实案例选粹

 为官功过谁人评说定论

 审计结果判定贪廉曲直

相关链接：审计的概念和种类

第二章 领导者必须关注的审计——领导者经济责任审计

本章序言 从“一把手”请审计说起

第一节 领导者经济责任审计的内容和要点

一、领导者经济责任审计的内容

二、领导者经济责任审计的要点

警世案例1：管理层集体腐败惹众怒 五部门联手办案肃法纪

警世案例2：高官权重不自重 受贿葬送后半生

醒世恒言 天知，神知，我知，子知

第二节 领导者如何防范经济责任审计风险

一、党政部门领导干部如何防范经济责任审计风险

相关链接：某市领导者经济责任审计的实施情况

二、企业领导干部如何防范经济责任审计风险

相关链接：《某集团公司所属企业领导人员任期经济责任审计操作指南》

第三章 企业审计的要点及其风险防范

本章序言：查查放心和企业的“三个一”工程

第一节 企业审计的内容和要点

一、资产审计的内容和要点

二、负债审计的内容和要点

三、所有者权益审计的内容和要点

四、损益审计的内容和要点

警世案例1：独断专行助长贪欲 晚节不保获刑无期

警世案例2：老总专断带头作案 百强企业终被蛀空

警世案例3：顺藤摸瓜一审挖三案 依法移送三案醒众人

警世案例4：延伸审计查出妄为出纳 无期徒刑警醒众多领导

醒世恒言 戒之在得

第二节 企业领导者如何防范审计风险

一、领导者及其企业产生审计风险的原因分析

二、企业领导者防范审计风险的基本措施

三、企业内部控制制度设计

四、企业内部审计设计

第四章 金融审计的要点及其风险防范

本章序言 没有大案，审计就是健康专家

第一节 金融审计的内容和要点

一、国有银行机构审计的内容和要点

二、国有保险机构审计的要点介绍

三、国有信托投资和证券机构审计的要点介绍

四、利用外资项目审计的内容和要点

警世案例l：银企勾结挪用巨额资金 内审外调缉拿不法之徒

警世案例2：银行非法吸收存款账外牟利 审计依法收集证据惯犯收监

警世案例3：行长监守自盗获取不义之财 审计穷追不舍移送不法之徒

醒世恒言 乃库中钱也

第二节 金融企业领导者如何防范被审计风险

一、国有银行存在的主要问题

二、存在问题的原因分析

三、银行领导者防范审计风险的基本思路

四、银行内部控制制度设计

五、内部稽核审计制度设计

第五章 财政审计的要点及其风险防范

本章序言 领导者要当家也要会理财

第一节 政府部门财政审计的内容和要点

一、本级预算执行审计的要点

二、下级政府预算执行和决算审计的要点

三、其他财政收支审计的要点

警世案例l：地方政府为地方利益“出轨” 审计机关替中央收入“找齐”

警世案例2：人民“公仆”截留移民资金 审计“侠士”捉拿幕后黑手

警世案例3：黑手伸向养老金 审计守护保命款

醒世恒言 分文不取

第二节 事业单位审计的内容和要点

一、事业单位收支审计的内容和要点

二、事业单位资产、负债和专用基金审计的要点

警世案例：高校违规令斯文扫地 审计护法守清净殿堂

醒世恒言 我心有主

第三节 固定资产投资项目审计的要点

一、固定资产投资项目预算(概算)执行情况审计的内容和要点

二、固定资产投资项目竣工决算审计的内容和要点

警世案例：违规工程多为“窝案” 收监囚徒都是“贼友” 

醒世恒言 不交贼友

附录 关于2004年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告

    戒之在得

对于企业领导特别是“一把手”来说，他们对企业的财产有很大的支配权，如果这个权力运用不当，就会给国家带来损失；如果领导者有了贪心，在损害公众利益的同时，更会伤害他自己——比如进了大狱。

警世案例1中的张某，在行将退休之际，利用手中的权力，疯狂地吞噬国有资产。这是为什么？一言以蔽之，66岁的张某破了贪戒，正是那种来时不多的贪，令他本可安享晚年时，却开始了铁窗生涯。

警世案例2中的彭某，身为大厦的总经理，大权独揽。在供销大厦兴旺的日子里，他的手中拥有3张王牌，一是大厦要搞工程建设，于是他拥有了招商权；二是众商家都想凭借大厦这块宝地推销自己的商品，于是他便拥有选择厂家的权力；三是大厦内部工作人员的“身价”，你若想由“蓝领”转为“白领”，全凭着彭某一句话，因而彭某成了大厦每个职工的命运主宰者。也是贪欲膨胀，彭某乱打这三张“牌”，也正是这三张“牌”，把彭某送上了法庭。

警世案例3，一审挖三案，涉嫌犯罪的有厂长、财务人员、供销人员、保管人员，管理混乱、制度不严、监督不力可以说是导致他们犯罪的一个陷阱，但贪心是他们走上犯罪道路的根本原因。这个案例也展示了延伸审计的威力！审计人员在审计一个项目时，如果发现其他疑点，就要依据这个疑点延伸审计相关单位；如果在延伸审计相关单位时又发现疑点，审计人员还会依据这个疑点追踪下去，直至彻底查清为止。

警世案例4直观地告诉我们，如果领导者疏于管理尤其是财务管理，那就有可能“祸从天降”，说不定哪一天财务人员出事，“城门失火，殃及池鱼”，就把领导捎带上了。而财务人员出事的根本原因，也是一个“贪”字。而要根除这个“贪”字，就必须依靠严格的内部控制制度，尤其要强化内部审计工作。

对于这个“贪”，我们的古人在两千多年前就告诫过人们。《论语·季氏篇》的《三戒》可以说至今尚有黄钟大吕之声。“君子有三戒：少之时，戒之在色；及其壮也，血气方刚，戒之在斗；及其老也，血气既衰，戒之在得。”

孔子这段话说得是，君子有三件事要警惕：年轻时，血气还不成熟，要警惕贪恋女色；到了壮年时期，血气正旺，要警惕好胜喜斗；到了老年，血气已经衰退，要警惕贪得无厌。

孔子说这段话时可能没有预料到，两千多年后的今天，这个“贪”字转移了，从老年向壮年甚至青年转移。一些人一旦掌握财权，就容易犯贪。但贪的结果，大都是害人害己，人财两空。以上的四个警世案例足以证明这个结果。

所以，我们每个人，尤其是大权在握的领导者，都要“戒之在得”，警惕贪得无厌！

那么在企业的管理实务中，领导者应该如何做到“戒之在得”呢？一句话：在企业内部控制和监督方面狠下功夫。

企业审计的要点其实是企业管理的关键点，领导者应围绕企业发展战略和这些关键点，来建立完善严密的管理制度和控制制度，并突出主次和轻重，企业管理要以财务管理为中心，财务管理要以资金管理为中心，资金管理要以货币管理为中心。若是做到“制度健全、执行有力、监督到位、赏罚分明”，不给那些想“得”的人留下空隙，他们想“得”也“得”不成。这样既保护了企业财产，又保护了那些一时想“得”的人。严密的控制制度甚至可以让那些想“得”的人打消“得”的想法，或产生不了“得”的念头。

没有了“得”的念头，“得”就戒掉了。

       P114-P115

目前，我国正处于社会主义发展的初级阶段，已进入全面建设小康社会的关键时期。一方面，我国社会主义市场经济体制正在逐步完善，国民经济保持持续快速健康发展；另一方面，我国经济社会发展过程中又面临许多深层次的矛盾和问题，亟待认真研究解决。在财经领域里，这些矛盾和问题集中表现为：市场经济秩序混乱状况没有根本好转，财政财务管理不规范现象十分普遍，重大违法违规问题和经济犯罪案件时有发生，财务造假和会计信息失真问题仍然很突出。这些严重损害了广大社会公众和国家的利益，影响了国家的正确决策和国民经济的健康运行。

各级领导干部都是人民的公仆，代表人民行使国家赋予的权利。因此，为了使各级领导干部更好地为人民服务，国家对他们的素质要求比较高，在他们身上花费的成本也比较多。但近年来，领导干部违法违规和经济犯罪案件越来越多，一些公认“有前途、有能力”的领导干部纷纷落马，给党和国家事业带来了很大的损失。

有一份统计资料可以说明这些领导干部落马的原因。据对100个领导干部犯罪案件分析，97.6％的领导干部属于财经犯罪；81.3％的领导干部缺乏会计常识和会计基本素养，在犯罪时存有侥幸心理，不知道通过审查会计账务能被揭露出来。比如，企业在处理某些经济业务时，由于企业领导不懂基本的会计知识，让会计按自己的意思去做账，会计又不能不按领导的意思敞，结果就出了问题；再比如，企业领导在签批支出时，由于缺乏基本的票瞎常识，不知道如何审查支出单据的合法性，结果签错了。现实生活中，大量违法违规问题和经济犯罪案件都是由此产生的，实在是可惜可悲。可以试想一下，如果各级领导干部都具备一定的会计素养和审计素养，平时能够多了解一些相关的财会制度和国家的税收政策，就可以大大减少犯这些错误的可能性，从而有效地遏制各类违法违规问题和经济犯罪案件，挽救大批领导干部，并可以为国家节约大量的领导干部培养成本。

其实，许多领导干部也十分希望能够学习一些实用的财经知识，增强一些基本的财经素养。但面临的普遍问题是，领导干部的学习时间十分有限，又缺乏人性化的财经知识书籍。最近，我看到了葛长银先生主编的这套“领导者实证训练丛书”，心情为之振奋，有不吐不快之感。这也是我欣然答应为这套丛书做序的主要原因。

葛长银先生曾从事多年的文学创作，也兼任过企业的财务总监，并长期在高校从事会计方面的教学与研究工作，涉猎的行当可谓众多，自然能够消除“隔行如隔山”之感，也能把握住社会脉搏和行业需求。由他担纲主编这套丛书，也就自然有其独到之处。

这套丛书的编委会成员阵容齐整，既有高校的知名教授、学者，又有公司的总裁、老板；既有国有大型骨干企业的财务高官，又有其他性质企业的财务总监。他们都是这个时代的一线人物和优秀分子，有这样“兼容”型班子的支撑，写出适应时代需求的好书，应该是不足为怪的。

通俗是这套丛书的最大特点。这主要体现在这套丛书散文化的语言，不仅给人带来了知识，同时也给人带来了愉悦。这在国内专业书籍领域还十分鲜见。正是由于这种通俗，消除了专业书籍的阅读距离，可以使非专业的读者能够借助这种通俗语言，轻松地完成阅读，汲取专业知识。目前，一些专业书籍无法适应市场、无法普及的一个重要原因，就是缺少这种通俗。

实用也是这套丛书的突出特点。这主要体现在这套丛书精选了大量的案例，这些案例都是借助家庭和企业的具体事例，来介绍和讲解财经专业知识。因此，通过案例可以给人醍醐灌顶的启示，就好像是在教读者如何去做一个板凳，而不是在向读者论证板凳必须有四条腿和一个面的结构及其板凳在现实中的功能。

一切经营行为都应当在国家相关政策的范围内进行。所以，谈论财经问题必须涉及国家的相关政策，密切结合实际和前沿问题，紧跟时代步伐。而国家政策的严肃性总给一些读者带来阅读的“涩”性。这套丛书在密切联系国家相关财经政策的同时，也很好地化解了政策的“涩”性。

有诗云：一花独放也是春。其实说的是这枝花带来了春天的气息。但愿这套特色鲜明的丛书，能给图书界带来一缕清新的气息；也祝福这套丛书的编委会以及他们编写的丛书，有个美好的开端和前景。

       审计署法制司副司长

         王秀明

《领导者审计学》对于领导者了解，掌握审计基本知识和技能，提高当家理财能力，有效履行任期经济责任是有帮助的。该书立意新颖，文笔流畅，内容简明扼要，案例详实生动，点评发人深省，颇有特色，值得一读。

    ——审计署审计干部培训中心主任 钱啸森

审计系统经国济民之良具，扶正压邪之利器，实乃组织成长、经济发展及社会进步和谐之不可或缺也！因此全社会尤其是各级领导干部，都应当重视审计工作、增强审计意识、学习审计知识！

    ——中国人民大学教授、博导、博士后合作导师、北京市人大常委会顾问 宋常

审计，是一种武器。它威慑犯罪分子，保护人民群众，维护社会公平、公正。对各级领导干部来说，它在法律上约束我们，在行为上规范我们，在工作上监督我们，保护我们不犯错误，督促我们努力实现人民公仆的职业理想。这就是要求我们的领导干部必须掌握基础的审计知识，具备一定的审计素养。

    ——商务部市场运行司副司长 徐加爱

审计机关不仅仅是一个经济执法和监督部门，而且还是“医院”。它能及时诊断出各单位、各级领导的“病灶”，防患于未然，保护我们的领导干部。所以，各级领导干部防范职业风险的重要途径之一，就是要深刻地认识审计本质，正确地对待审计工作，努力地学习审计知识。

    ——安徽省审计厅副厅长 刘大群

法人天然要承担法律责任，而许多法律责任是由于法律意识淡薄或运做不规范带来的。《领导者审计学》以通俗、务实、可操作性的案例反映了审计中的问题，有助于企业领导者掌握 审计规则、重视审计工作、防范法律风险。

    ——中国电子科技集团公司总经理专务助理 张黎明

领导者对审计工作的重视，始终体现在领导班子的整体认识上，《领导者审计学》有助于一个领导班子提高这种整体认识。因为它通俗、写实，是专门为那些不了解真实审计的各级领导者写的，是不可多得的原创之作，相信会被各级领导干部及企业家接受。

    ——中国中纺集团公司审计部总经理 刘贤福