本书是新编财务与会计培训丛书之一。随着国家税收征管、稽查工作的不断加强，企业涉税风险已经日益成为其经营风险中的一个重要部分，税务问题处理不当，不仅直接影响到企业的经营业绩，而且还会受到法律的追究。本书旨在帮助广大企业答疑解惑，及时了解税务机关稽查的重点及其动向，促使企业尽量做到遵从税收政策和准确核算，合理交税，从而有效规避企业可能会遇到的纳税风险。

为了帮助广大企业答疑释惑，及时了解税务机关稽查的重点及其动向，促使企业尽量做到税收政策遵从和准确核算，既不少交税也不多交税，从而有效规避企业可能会遇到的纳税风险，编写本书。

第1章：详细介绍了税务机关进行税务稽查的程序、常用的稽查方法、法律对税务稽查权限的限制、稽查人员常用的心理战术以及税务稽查的动向等。通过阅读，广大纳税人会对税务稽查有一个基本的认识，以便做好应对税务稽查的准备工作。

第2章：总结了历年来税务机关进行税务稽查的重点。通过阅读，纳税人可以清楚地知道，在以后的账务处理中，哪些方面是应该特别注意的，从而可以避免成为税务稽查的对象。

第3章：针对不同行业、不同税种的不同纳税行为，本书提供了规范的账务处理方法，并重点指出了相应地进行纳税自查的重点，从而帮助企业避免不必要的麻烦。

第4章：随着新《税收征管法》的实施，税务机关征管力度加大，企业的纳税风险将不可避免并且有潜在扩大的趋势。本章结合我国目前的税收征管状况，向读者系统介绍了企业解决纳税风险问题的新工具——企业纳税风险控制体系。

第5章：税务稽查难以避免，只能接受，但是企业面对稽查时的不同态度可能会引出不同的结果。本章向企业提供了一套从容应对税务稽查的策略，以及争取最佳稽查结果的方法。

第6章：面对税务稽查并不是毫无作为的，当税务机关的检查结果和企业预料的情况存在较大差别时，企业有权利站出来维护自己的合法权益。本章向企业提供了一系列面对涉税纠纷时维护自身权益的技巧。

第7章：在本章中，以大量的实例向广大企业再现了实践中容易出现的税务风险以及税务机关对此的查处过程，以期广大企业能有所警示，并在以后的实际工作中能够进一步规范自己的账务处理。

相信通过对本书的阅读，广大企业能够有效地避免税务问题，在依法纳税的基础上进一步提高企业管理水平和经济效益。

第1章 税务稽查扫描

1.1税务稽查的概念和原则

1.2税务稽查的内容与职能

1.2.1税务稽查的内容

1.2.2税务稽查的职能

1.3法律对税务稽查权限的限制

1.3.1税务稽查的执法主体

1.3.2税务稽查的管辖

1.3.3税务稽查的权限

1.4税务稽查的内部和外部流程

1.4.1税务稽查的重点

1.4.2税务稽查的形式

1.4.3税务稽查的工作程序

1.4.4税务稽查流程图解

1.5常见的税务稽查方法

1.5.1查账方法

1.5.2调查方法

1.5.3分析方法

1.6税务稽查人员的心理策略

1.7税务稽查部门收集证据的方法

1.8税务稽查体制的现状分析

1.9 2005年税务稽查重点解读

第2章 税务稽查的重点分析

2.1税务登记表的稽查

2.2变更税务登记的稽查

2.3材料采购成本的稽查

2.4加工改制材料成本的稽查

2.5库存材料的稽查

2.6出库材料的稽查

2.7固定资产及折旧费用的税务稽查

2.10利息净支出的稽查

2.11金融机构手续费的稽查

2.12税务稽查中的滞纳金问题

2.13出口退(免)税的稽查重点

2.14生产成本的稽查

2.15销售成本的稽查

2.16企业所得税的检查

2.17增值税的纳税审查要点

2.18房地产行业的稽查要点

2.18.1房地产行业的特点

2.18.2收入的确定

2.18.3成本的核算

2.18.4房地产企业的检查方法

2.18.5主要涉税问题的检查

2.19税务稽查的调账

第3章 企业纳税自查的指南

3.1纳税自查概述

3.2营业税的自查

3.2.1建筑业

3.2.2金融保险业

3.2.3服务业

3.2.4交通运输业

3.2.5邮电通信业

3.2.6娱乐业

3.2.7文化体育业

3.2.8销售不动产

3.2.9转让无形资产

3.2.10营业税自查的会计处理

3.3企业所得税的自查

3.3.1纳税申报内容的自查

3.3.2销售(营业)收入的自查

3.3.3销售(营业)成本的自查

3.3.4管理费用等费用的自查

3.3.5纳税调整增加额的自查

3.3.6纳税调整减少额的自查

3.3.7税率、已纳税额的自查

3.3.8所得税自查案例说明

3.3.9自查补税的会计处理

3.4一般纳税人增值税的自查

3.5城市维护建设税的自查

3.5.1城建税的具体规定

3.5.2自查应注意的问题

3.5.3自查的会计处理

3.6印花税的自查

3.6.1印花税的基本规定

3.6.2自查应注意的方面

3.6.3自查举例

3.6.4自查的会计处理

3.7车船使用税自查

3.7.1车船使用税的基本规定

3.7.2自查应注意的方面

3.7.3自查的会计处理

3.8房产税自查

3.8.1房产税的基本规定

3.8.2自查应注意的问题

3.8.3自查的会计处理

3.9税务登记与纳税申报的自查

3.9.1税务登记的自查

3.9.2纳税申报的自查

3.10使用发票自查

3.10.1发票的概述

3.10.2购领、印制发票的自查

3.10.3开具、取得发票的自查

3.10.4发票保管的自查

3.11外出经营的自查

3.12纳税人(自查)补缴税款申报表

第4章 纳税风险控制

4.1不可忽视的纳税风险

4.1.1什么是纳税风险

4.1.2企业常面临的涉税风险类型

4.1.3企业税收风险的产生

4.2涉税违法行为综合谈

4.2.1发票犯罪

4.2.2偷税罪

4.2.3骗取出口退税罪

4.2.4逃避追缴欠税罪

4.2.5抗税罪

4.3建立有效的涉税风险控制系统

4.3.1经营者的涉税意识决定企业税收风险成本

4.3.2建立完善的税收风险控制体系

4.4几种值得借鉴的风险控制措施

4.4.1搞好汇算清缴，减少涉税风险

4.4.2先做纳税审查，改制少担风险

4.4.3进行税务审计，降低收购风险

4.4.4发放年终奖，风险要注意

4.4.5防范涉票风险，纳税人八项注意

4.4.6企业纳税筹划，风险意识要强

第5章 税务稽查的应对策略

5.1明确稽查双方的权利和义务

5.1.1接受稽查时，被稽查企业享有哪些权利

5.1.2接受稽查时，被稽查企业应履行的义务

5.2端正接受稽查时的态度

5.3要明确的几个问题

5.3.1税务稽查法定原则

5.3.2几种不当的税务稽查行为

5.3.3其他需要了解的问题

第6章 纳税人权益的维护

6.1什么是税务行政复议

6.2什么是税务行政诉讼

6.3什么是税务行政处罚

6.4什么是税务行政赔偿

6.5专人理税——借助于税务代理

6.5.1建立税务代理制度的意义和原则

6.5.2企业税务代理人的选择及税务代理的范围

6.5.3企业与税务代理人之间的代理关系规范

第7章 典型涉税案件解读

7.1涉票案例剖析

【案例1】“票、货、款”一致的背后

【案例2】合作协议原是虚开合同

【案例3】虚假验资注册，异地虚开增值税

【案例4】“高招”独创“三票结算”

【案例5】用废企业的小伎俩

7.2偷税案例剖析

【案例6】晓庆公司偷税案中的“一加二减三截留”

【案例7】高率低套，税率上做手脚

【案例8】“预收账款”还是“分期收款”

【案例9】“时间差”不能打

【案例10】“兑奖”挤兑了税款

【案例11】首例虚增固定资产偷税案

【案例12】“差旅费”中发现隐匿税款

【案例13】恶意串通：物物交易说成来料加工

【案例14】“恩威集团”滥用税收优惠案

【案例15】筹划不慎成偷税

【案例16】改变税种属性，减小税基偷税

【案例17】应收未收房款，怎能充抵应付未付费用

【案例18】合作建房原来是房地产开发

【案例19】利用运费进行偷税

【案例20】错记科目原是为了逃税

【案例21】混淹征免界限隐匿收入

【案例22】收入记借款，偷税被移送

【案例23】违法进行抵扣，筹划为之泡汤

7.3骗税案例剖析

【案例24】披着合法外衣的骗税

【案例25】“以多报少”进口，“以少报多”出口

【案例26】葆祥公司骗税案

7.4其他典型违法税案剖析

【案例27】不法分子新手法——以较轻的代价躲避税务检查

【案例28】不合本土制度，企业受惩改过

【案例29】忽视纳税申报，遭受沉重处罚

【案例30】税法理解有盲点，税款补缴还被罚

【案例31】理解有偏差，结转出了错

【案例32】设置科目摊费用，虚假计税难过关

【案例33】税未少交，仍属违法

【案例34】错用税率，少缴税款

【案例35】营业额随意调剂，处罚2 000元作学费

【案例36】加工费偏低，原来是关联企业定的价

附录

国家税务总局关于印发《整顿和规范税收秩序工作规划(2005—2007年)》的通知

税务稽查工作规程

税务稽查案件复查暂行办法

参考文献

7.1涉票案例剖析  【案例1】“票、货、款”一致的背后  【案情重现】 2003年年初，南京市国税局高新分局接到群众举报，反映南京迪奴丹商务有限公司为他人代开增值税专用发票。高新分局立即派出检查小组先对该公司内部征管资料进行了查阅分析。1月22日调取该公司账册凭证。账面检查进项发票来自广州，货款也是汇往广州未发现重大问题，但发现该公司同期增值税进项发票有疑点：笔迹类似、开票方均为贸易型综合公司、手工版。税务机关于是通过金税工程对该公司接受的广州增值税进项发票进行协查。协查结果表明所有协查发票都是“查无此票”，而账上货款都是汇往开票单位。当检查人员与该公司法人代表罗陈志谈话时，对方一口咬定货是他从广州进的，“票、货、款”一致似乎没有破绽。

在这种情况下，检查人员决定从汇票入手。在银行的协助下，检查人员查实这些支付货款的汇票并没有在广州兑付，而是于当日通过背书到了一家叫江苏鞋城晓锋鞋业经营部的账号上，从签发汇票到汇入江苏鞋城晓锋鞋业经营部账号，时间往往不过一两天。晓蜂鞋业的印鉴是张玉洁，而此人正是南京迪奴丹商务有限公司的财务负责人。至此，检查人员终于发现了该公司虚假付款的真相。

高新分局将此案提请公安部门介入，高新公安分局研究后立案受理，双方派出人员成立专案组。然而当时非典肆虐，外出取证困难，于是专案组依计稳住该公司的相关当事人。随着非典疫情的好转，专案组决定收网。7月10日，高新国税分局以对此次检查做个交代为名，将公司主要人员，约到税务局，人到齐后，公安人员迅速对该公司相关人员进行了传唤，并于当天对该公司法人代表罗陈志、李明东、张玉洁、朱灿木采取了刑事拘留，对朱俊采取了取保候审，对李明东家进行了搜查，经过数天的较量，相关当事人逐渐开口。为巩固证据，扩大战果，专案组南下北上，历经两个月，查清了该公司违法事实公司是李明东和张玉洁夫妇虚假出资成立的企业，公司的实际经营负责人是李明东，以上发票均是罗陈志联系花钱购买的，对方单位属无货虚开，罗陈志收到对方寄过来的发票和印鉴章后交与李明东，李明东将发票交与代账公司做账，然后向税务局申报抵扣，李明东和张玉洁将货款大部分以汇票的形式背书到其控制的晓锋鞋业经营部账上，提取现金。该公司共购买虚开的增值税发票65份，价税合计61928元，申报抵扣增值税899 820.29元。该公司为朱灿木、朱俊等人向南京万里鞋业集团有限公司等单位虚开增值税发票，发票价税合计1921261.4元，税款279 617.74元。

【违法事实】

南京迪奴丹商务有限公司是一家虚假出资成立企业，为伪造经营假象，该公司每次收到对方寄来的发票和印鉴章后，将发票交予代账公司做账，然后申报抵扣，再将货款以汇票形式背书到其控制的其他经营部账上，提取现金。该公司共购买虚开增值税发票65份，价税合计600多万元。

【处理决定】

2004年2月，南京市浦口区人民检察院对南京迪奴丹商务有限责任公司虚开增值税专用发票案提起公诉。2004年5月，南京市浦口区人民法院一审判决主犯罗陈志、李明东有期徒刑13年和12年，判处两名从犯张玉洁、朱灿木有期徒刑3年，缓刑4年。P363-364

企业做大做强以后，该交的税交足了没有?以后会不会因偷税被罚款?该用的优惠政策用足了没有?有没有多交税?如何应对税务部门的专项税收检查?税收检查过后将如何进行相应的账务调整?如何充分利用税法中固有的起征点、减免税、出口退税等一系列税收优惠政策，减少纳税差错；如何在不违背税法的前提下，充分利用税收法规和税收导向，通过筹划来进行纳税方案的优化选择，达到合理节税，降低企业的税收成本?……

近几年来，企业管理层发现，纳税方面的问题越来越频繁地在企业会议讨论内容中被提及。的确，越来越繁杂的税收政策体系，越来越复杂的企业交易行为，已经使得企业的纳税问题变得越来越多变。而且，随着国家税收征管、稽查工作的不断加强，企业涉税风险已经日益成为其经营风险中的一个重要部分，税务问题处理不当，不仅直接影响到企业的经营业绩，而且还有可能受到法律的追究。

为了帮助广大企业答疑释惑，及时了解税务机关稽查的重点及其动向，促使企业尽量做到税收政策遵从和准确核算，既不少交税也不多交税，从而有效规避企业可能会遇到的纳税风险，我们编写了这本《税务稽查自检与涉税风险防范》。本书的结构如下：

第1章：详细介绍了税务机关进行税务稽查的程序、常用的稽查方法、法律对税务稽查权限的限制、稽查人员常用的心理战术以及税务稽查的动向等。通过阅读，广大纳税人会对税务稽查有一个基本的认识，以便做好应对税务稽查的准备工作。

第2章：总结了历年来税务机关进行税务稽查的重点。通过阅读，纳税人可以清楚地知道，在以后的账务处理中，哪些方面是应该特别注意的，从而可以避免成为税务稽查的对象。

第3章：针对不同行业、不同税种的不同纳税行为，本书提供了规范的账务处理方法，并重点指出了相应地进行纳税自查的重点，从而帮助企业避免不必要的麻烦。

第4章：随着新《税收征管法》的实施，税务机关征管力度加大，企业的纳税风险将不可避免并且有潜在扩大的趋势。本章结合我国目前的税收征管状况，向读者系统介绍了企业解决纳税风险问题的新工具——企业纳税风险控制体系。

第5章：税务稽查难以避免，只能接受，但是企业面对稽查时的不同态度可能会引出不同的结果。本章向企业提供了一套从容应对税务稽查的策略，以及争取最佳稽查结果的方法。

第6章：面对税务稽查并不是毫无作为的，当税务机关的检查结果和企业预料的情况存在较大差别时，企业有权利站出来维护自己的合法权益。本章向企业提供了一系列面对涉税纠纷时维护自身权益的技巧。

第7章：在本章中，以大量的实例向广大企业再现了实践中容易出现的税务风险以及税务机关对此的查处过程，以期广大企业能有所警示，并在以后的实际工作中能够进一步规范自己的账务处理。

相信通过对本书的阅读，广大企业能够有效地避免税务问题，在依法纳税的基础上进一步提高企业管理水平和经济效益。

编 者