这本书详细介绍了税收筹划的前期准备、基本理论与方法，增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、关税等税种、企业法人智力结构、企业投融资行为、企业并购与分立及债务重组企业购销活动的税收筹划，以及国际避税原理与实务等内容，是会计类考生的必读书籍之一。

第一章税收筹划导论1

 第一节税收筹划的产生与发展1

 第二节税收筹划的含义4

 第三节正确处理税收筹划中的几个关系6

 复习题8

第二章税收筹划的前期准备9

 第一节纳税人的权利与义务9

 第二节《中华人民共和国税收征收管理法》的主要内容12

 第三节《税务行政复议规则》的主要内容16

 第四节税务会计知识22

 第五节税务代理24

 复习题28

第三章税收筹划的基本理论与方法29

 第一节税收筹划的原则29

 第二节税收筹划的目标30

 第三节税收筹划的技术手段32

 第四节税收筹划的方法35

 第五节税收筹划的风险36

 第六节税收筹划的基本理论37

 复习题52

第四章增值税的税收筹划53

 第一节增值税概述53

 第二节增值税纳税人方面的税收筹划58

 第三节增值税计税依据及进项税方面的税收筹划6l

 第四节增值税混合与兼营行为方面的税收筹划72

 第五节增值税优惠政策方面的税收筹划77

 第六节增值税征收管理方面的税收筹划88

 复习题92

 案例题92

第五章消费税的税收筹划95

 第一节消费税概述95

 第二节消费税计税价格方面的税收筹划10l

 第三节消费税税额抵扣方面的税收筹划105

 第四节消费税包装物方面的税收筹划108

 复习题110

 案例题110

苇六章营业税的税收筹划111

 第一节营业税概述111

 第二节营业税混合与兼营行为方面的税收筹划121

 第三节营业税服务业方面的税收筹划126

 第四节营业税建筑行为方面的税收筹划127

 第五节企业以无形资产和不动产进行投资及股权转让的税收筹划133

 第六节营业税不动产产权转移方面的税收筹划134

 第七节营业税物业服务与代理方面的税收筹划136

 复习题139

 案例题139

第七章企业所得税(含外商投资企业和外国企业所得税)的税收筹划141

 第一节企业所得税概述14l

 第二节企业所得税纳税人与税率方面的税收筹划144

 第三节企业所得税收人方面的税收筹划145

 第四节、企业所得税税前扣除方面的税收筹划148

 第五节企业所得税税收优惠政策方面的税收筹划160

 第六节企业所得税税收征收管理方面的税收筹划181

 复习题191

 案例题191

第八章个人所得税的税收筹划193

 第一节个人所得税概述193

 第二节个人所得税纳税人确认方面的税收筹划198

 第三节个人所得税应税所得项层方面的税收筹划200

 第四节个人所得税税收优惠政策方面的税收筹划212

  复习题215

  案例题216

第九章关税的税收筹划217

 第一节关税概述217

 第二节关税税率方面的税收筹划220

 第三节关税原产地规定方面的税收筹划222

 第四节关税完税价格方面的税收筹划223

 第五节关税税收优惠政策方面的税收筹划227

 第六节关税征收管理方面的税收筹划229

 复习题234

 案例题234

第十章其他税种的税收筹划236

 第一节城市维护建设税的税收筹划236

 第二节资源税的税收筹划238

 第三节土地增值税的税收筹划241

 第四节城镇土地使用税的税收筹划244

 第五节房产税的税收筹划245

 第六节车船使用税的税收筹划248

 第七节车辆购置税的税收筹划250

 第八节印花税的税收筹划252

 第九节契税的税收筹划256

 复习题263

 案例题263

第十一章企业法人治理结构的税收筹划265

 第一节企业法人结构概述265

 第二节税收筹划在法人治理结构中的运用27l

 复习题280

 案例题280

第十二章企业投融资行为的税收筹划282

 第一节企业投融资行为概述282

 第二节税收筹划在企业投融资中的运用285

 复习题302

 案例题302

第十三章企业并购与分立及债务重组中的税收筹划304

 第一节企业并购与分立及债务重组概述304

 第二节税收筹划在企业并购与分立及债务重组中的运用311

 复习题331

 案例题331

第十四章企业购销活动中的税收筹划334

 第一节企业购销活动概述334

 第二节税收筹划在企业购销活动中的运用338

 复习题350

 案例题350

第十五章国际避税原理与实务352

 第一节国际避税的含义及产生原因352

 第二节国际避税的方式和地点357

 第三节国际避税的常用方式——转让定价364

 第四节国际避税的常用方式——避税地369

 复习题374

 案例题374

四、税收优惠 关税的税收优惠政策体现在关税的减免上，关税减免是对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊调节手段。根据我国《海关法》规定，关税减免分为法定减免、特定减免和临时减免，除法定减免外的其他减免均由国务院决定。减征关税在我国加入WTO之前以税则规定的税率为基准，在我国加入WTO之后以最惠国税率或普通税率为基准。

法定减免税是税法中明确列出的减税或免税。符合税法规定可予减免税的进出口货物，纳税义务人无需提出申请，海关可按规定直接予以减免税。对法定减免税货物，海关一般不进行后续管理。

特定减免税也称政策性减免税。它是在法定减免税之外，国家按照国际通行规则和我国的实际情况，制定发布的有关进出口货物减免关税的政策。特定减免税货物一般有地区、企业和用途的限制，海关需要进行后续管理，也需要进行减免税统计。

临时减免税是指法定减免税和特定减免税以外的其他减免税，即由国务院根据《海关法》对某个单位、某类商品、某个项目或某批进出口货物的特殊情况、需要对其进出口应税货物特案给予的关税减免。

我国已经加入WTO，为遵循统一、规范、公平、公开的原则，促进公平税赋、平等竞争，国家严格控制减免税，一般不办理个案临时性减免税，对特定减免税也在逐步规范、清理，对不符合国际惯例的税收优惠政策将逐步废止。 五、征收管理 1．纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款。纳税义务人未按期缴纳税款的，从关税缴纳期限届满之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。    2．纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。

3．进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物放行之日起1年内，向纳税义务人补征税款。但因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以自缴纳税款或者货物放行之日起3年内追征税款，并从缴纳税款或者货物放行之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的迟纳金。     （P219-220）

  “如果纳税人依据法律所做的某些安排可以少缴税，那么就不能强迫他们多缴税”。60多年前，英国上议院议员汤姆林对节税的精辟阐述，在今天已经成为市场经济国家纳税人减轻税收负担的依据。我国社会上流传着这样的说法：愚昧者偷税，糊涂者逃税，野蛮者抗税，精明者避税。从某个角度看，这一说法说明我国居民纳税意识已经有了长足的进步。作为一个现代企业，如何在恪守税法和不违背企业发展目标的前提下，充分用好现行的税收政策，以最大限度地控制成本，节约费用，是每一个企业管理者关心的重要内容。即使各个国家的政府或组织对税收筹划一直持有不同的看法，但是税收筹划既然是一种经济现象，就有其存在的土壤和条件。

税收筹划应分属于哪一个学科，是属于税务会计学的范畴、财务管理的范畴，还是属于税收学的范畴，现在学术界还没有统一的看法。去年8月底我应邀参加了在厦门举办的“2004海峡两岸租税学术研讨会”，研讨会上许多人都将其划为税收学的范畴，而本人则认为是不妥的。由于税收筹划主要体现为企业的行为，所以将其划为税务会计或财务管理的范畴比较合适。 、

现在社会上各种税收筹划实务操作的书籍比较多，但是作为高等学校适用教材的税收筹划书籍比较少。现在许多学校都在开设这门应用性较强的课程，我校不论是本科生还是研究生的教学计划都有这门课程。为此作者在原来所著《企业纳税筹划实务操作》一书的基础上，萌生了写一本适用于高等学校管理类与经济类专业学生的税收筹划教材，’并且得到了我校出版社的大力支持。但是在写作中我们遇到了许多困难，最大的困难就是如何使该书脱离适用于企业实务操作的影子，而成为适用于高等学校学生学习的教材。为此在教材的编写过程中我们注意了以下几个问题的处理：

第一，注重体系的完整性。为了使本教材体系更加完整，我们在导论中撰写了“税收筹划的产生与发展”一节，同时在该书的最后一章撰写了“国际避税”。这样。本教材就从古到今，从国内到国际，构成了一个相对完整的体系，便于学生对税收筹划这种经济现象进行全面了解和研究。

第二，注重税收筹划与税法的体系衔接。在阐述各个税种筹划的过程中，我们将筹划的思路按照税法(或者税收学)要素的体系进行阐述。因为大部分税法教材或者税收学教材都是按照税制要素进行编写的，按学生们已经习惯的体裁进行该书的编写，有助于学生按已有的思维方式进行学习。

第三，注重税收筹划与其他知识的衔接。在对现代企业各种经济行为的税收筹划阐述中，我们都用了一定的篇幅介绍各种经济行为的基本情况及其与税收的关系，如涉税情况、税收负担等等。这样有利于学生把税收筹划这种经济现象放在整体经济中进行分析和研究。

本教材共计十五章，毛夏鸾负责编写第一章、第三章、第七章、第十一章、第十二章、第十三章、第十五章；叶青负责编写第六章；王建琪负责编写第八章、第十四章；李康负责编写第二章、第五章、第十章；李岩玉负责编写第四章、第九章。最后由毛夏鸾总纂矛定稿。

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我们知道，本书作为高等学校的教材还存在这样或者那样的问题，希望同仁们给予指正。同时本教材的出版离不开首都经济贸易大学出版社编辑们的热心扶持和帮助，在此我们衷心感谢为本教材出版而付出辛勤劳动的各位编辑。