近年来虚开增值税发票案件层出不穷，打击查处虚开受到靠前的重视，本书是两高《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》出台后的第一本虚开实务著作。 一是对虚开发票行为开展了专题研究，一共分为七讲。这七讲分别从虚开行为行政界定、虚开行为常见形式、虚开刑事责任等方面进行深度分析。 二是对常见虚开问题进行了深入剖析。本书立足于实战，通过与各地同仁、律师专家交流，共提炼梳理了80个专业问题。 三是对法律经典判决案例进行了精准点评。案例来源于最高人民法院裁判文书库案例，指导案例，公报案例，作者结合工作实践，对上述案例进行了深刻点评。四是对相关涉及查处虚开的法律法规各类文件。将历年来各类相关文件汇聚一册，相关政策尽收眼底。

第一篇 虚开问题基础知识第一讲 虚开发票行为的定义和常见定性第二讲 异常凭证和失控发票的前世第三讲 认定虚开专票税收政策的前世今生第四讲 常见虚开类型的行政责任和刑事责任定性第五讲 虚开刑事犯罪的前世今生第六讲 虚开发票的行政责任和刑事责任的认定体系第七讲 查处案件推动税收监管升级第八讲 现行关于虚开增值税发票犯罪的司法观点第二篇 虚开疑难问题剖析1.挂靠方向被挂靠方提供虚开发票，此时应当如何定性？2.下游企业接受发票，被受票方所在地的稽查局能否定性为虚开行为？3.开具增值税专用发票不符合“三流一致”原则，能否直接认定企业存在虚开行为？4.农产品企业虚开收购发票，相关人员否认对其销售棉花（并标明自己没有种植棉花），能否认定其存在虚开行为？5.能否因为受票方为走逃失联户、以及被法院判定有虚开发票行为，直接认定上游开票方有虚开行为？6.企业委托他人销售，自行收款和开票，是否属于虚开？7.如果认定合同无效，能否直接认定开具发票属于虚开行为？8.企业发生让与担保合同，此时开具的增值税专用发票是否属于虚开？9.某事业单位为套取财政资金而虚开增值税普通发票，是否属于虚开行为？10.自然人股东刘某为逃避缴纳个人所得税，让自然人钱某到税务局大厅虚开200万元工程发票给公司，是否属于发票管理办法所称的虚开发票行为？11.乙公司因欠甲公司法人代表的个人债权无法清偿，此时约定以一批货物交付甲公司抵债并开具增值税专用发票，是否属于虚开？12.农产品企业采用核定扣除方式，此时能否认定其取得虚开发票？13.法院民事诉讼判决能否影响行政机关的虚开定性？14.农产品企业核定进项税额，此时接受虚开农产品收购发票，是否造成偷税行为？15.企业如果未出现资金回流，资金流、货物流正常，能否认定为该企业没有接受虚开行为？16.发票被主管税务机关认定为异常凭证，后按照主管税务机关转出，后该发票被认定为虚开，受票方能否不再认定接受虚开？17.在查证企业的资金流过程中，资金回流未出现完全闭环回流至公司对公账户，是否不能因此认定虚开？18.纳税人为融资先行开具发票，后在税务机关发现前又将发票作废，是否能视为虚开行为的撤回？19.上游定性为虚开，下游企业能否定性善意取得？20.接受开具发票抵扣后，发现对方进行合同诈骗，能否定性为善意取得？21.接受虚开发票无法证明存在主观故意，是否必然构成善意取得？22.如果对虚开行为无法定性，或者认定不存在虚开行为，是否要制作《不予处罚决定书》？23.企业接受虚开专票，已经进行抵扣，同时列入主营业务成本，在税务机关检查前又将已抵扣进项税额转出，成本也不再税前扣除，此时是依据接受虚开行为定性并进行处罚，还是按照编造虚假计税依据定性并进行处罚？24.企业存在三年大额未付钱款，债权人三年未依法追索，此时能否认定其存在接受虚开行为？25.对纳税人的虚开行为和偷税行为分别进行处罚是否可行？26.纳税人接受虚开发票，同时造成偷税后果，此时是采取法条竞合择一重处，还是直接定性为偷税？27.定性企业存在虚开行为，是否要下达税务处理决定书告知当事人？28.对纳税人接受虚开属于善意取得，是否需要制作不予处罚决定书？29.纳税人对外进行虚开，是否需要通过税务处理决定书予以告知？30.认定发票属于虚开进项税额转出，是否受5年追征期的？31.接受虚开行为的追征期是如何计算的？32.接受虚开发票的发生时间如何确认？33.虚开违法行为发现时间应当如何确定？34.接受虚开被界定为偷税，此时是否必须在下达处理决定前主动缴清税款和滞纳金，才能适用从轻处罚？35.接受虚开发票被定性为偷税，主动补缴部分税款，是仅对预缴部分减轻或从轻处罚，还是针对全部计算罚款基数减轻或从轻处罚？36.纳税人定性为虚开移送前是暂不处罚，还是可以选择处罚后移送公安机关？37.企业收到异常凭证，是否必须比照虚开增值税发票重新开具才能税前扣除？纳税人既有对外虚开发票，也有接受虚开发票，此时是否必须补缴税款？38.企业属于走逃失联，此时是否对于相关文书送达能否直接采取公告送达？39.签订购销合同后，约定先行增值税专用发票，后因合同无法履行予以作废，已开具发票用于银行贷款，是否属于虚开？40.当事人以其他公司名义对外订货，取得专票由该企业抵扣，货物则由该当事人对外转卖，开票方是否属于表见代理，不予行政处罚？41.税务机关以虚开罪移送，检察院以纳税人构成逃税罪起诉，法院判决罪名成立并处以罚金后，税务机关是否要继续对虚开行为处罚？42.企业法人代表主张，企业被债权人A实际控制，进而造成企业接受虚开发票，此时虚开发票责任是否应当由债权人承担？43.企业借用他人身份办理个体工商户对外虚开，此时虚开责任应由谁来承担？44.企业被相关债权人控制，此时造成虚开行为应当由谁负责？45.企业被市场监督部门依法注销后，此时有人投诉企业虚开发票，是否能继续追究该企业和股东的法律责任？46.企业将债务转让后，相关专票的抵扣权是否转让到受让人？47.无法确定相关农产品是否属于无货虚开，应当如何处理？48.税务机关做出让纳税人转出进项税额的决定错误，是否要对退还税款计算同期利息？49.某农产品企业实施虚开行为后，增值税按照风险管理要求对其进行停票处理，此时能否直接对其进行企业所得税核定？50.企业收到虚开发票后，税务机关通知转出进项税额后拒不转出，是否需要经过催缴程序后，才能定性为偷税？51.如何准确把握异常凭证和虚开发票、不合规发票三者的关系？52.如何区分如实代开行为和虚开行为的关系？53.如何区分“先卖后买”和无货虚开发票？54.发现企业存在“票货分离”行为，是否应当定性为虚开？55.如何区分“票货分离”和“购用分离”？56.虚开发票和未按规定开具发票，应当如何区分？57.接受虚开发票造成了骗取增值税留抵退税，接收方应当如何定性？58.某企业双向虚开，对于其接受虚开部分，能否全部直接定性为偷税？59.对税务机关善意取得的定性不服，是否提起行政复议？60.纳税人接收到的增值税专用发票被税务机关定性为虚开，纳税人能否提起行政复议？61.税务机关收到《已证实虚开通知单》，纳税人能否对制发《已证实虚开通知单》的税务机关提起行政诉讼？62.稽查局查处虚开行为期间，相关当事人在《询问笔录》中出现言辞反复，对此应当如何处理？63.开票方的主管税务机关发出《已证实虚开通知单》，如果受票方向其主管税务机关主张业务真实并提供证据，是否无需采取进项税额转出处理？64.证明虚开行为发生，一般需要哪些证据来证明？65.《已证实虚开通知单》能否直接作为虚开行为的行政和刑事证据？66.在刑事案件中，如何认定虚开的税款的数额？67.在刑事案件中，如何认定骗取国家税款的数额？68.关于虚开增值税专用发票罪中的税收损失如何计算？69.如何把握虚开行为与虚开增值税专用发票罪关系？70.对于虚开增值税专用发票案件，如何判定为单位犯罪还是个人犯罪？71.企业通过虚开增值税普通发票骗取国家补贴款的行为如何定性？税务机关以何种罪名移送？72.企业接受虚开造成偷税，是视为牵连行为直接定性为偷税，还是直接定性为虚开行为进行移送？73.企业拒不承认虚开发票行为，能否以虚开增值税发票罪移送公安机关？74.环开或者对开增值税专用发票，是否构成虚开增值税发票罪？75.利用虚开普通发票的手段逃税，如何定罪？76.虚假代开专票，是构成非法出售增值税专用发票罪还是虚开增值税专用发票罪？77.平台企业虚开增值税专用发票，未取得进项税额，但是全额进行纳税申报并取得税收返还，未造成国家税款损失能否定性为虚开增值税专用发票罪？78.真实交易找第三方代开发票，是否构成虚开发票罪或虚开专用发票罪？79.企业虚开成品油发票，既有虚开发票行为，也同时造成了少缴消费税，是构成逃税罪还是虚开增值税专用发票罪？80.何种虚开案件可以适用合规不起诉？第三篇 典型司法判例精选（一）刑事判例篇刑事案例一、芦某某虚开抵扣税款发票案——虚开抵扣税款发票罪中的主观目的认定，应当结合犯罪对象、抵扣故意等综合认定刑事案例二、福建省泉州市XX实业有限公司等伪造、出售伪造的增值税专用发票案——虚开增值税专用发票的主观目的逐渐成为判定是否成立该罪的条件之一刑事案例三、赵某某等虚开增值税专用发票案——虚开增值税专用发票罪中“虚开行为”的内涵及犯罪数额的认定标准刑事案例四、夏某虚开增值税专用发票案——有真实交易代开行为与无真实交易虚开行为的区分刑事案例五、金某某等虚开增值税专用发票案——暴力虚开的“假公司”以卖票子牟利为目的，应当依法予以处理刑事案例六、王某某虚开增值税专用发票案——主观上不具有非法占有目的，客观上未造成国家税款损失，不宜以虚开增值税专用发票罪定罪处罚刑事案例七、徐某虚开增值税专用发票案——虚开增值税专用发票罪中单位犯罪与自然人犯罪并罚原则刑事案例八、某信息技术（北京）有限公司等虚开增值税专用发票案——单位犯罪中已注销公司造成的税款损失能否向公司实际控制人、股东追缴刑事案例九、山东某防水材料公司、徐某某虚开增值税专用发票案——人民检察院审查起诉阶段适用合规不起诉的条件刑事案例十、杨某虚开发票案——虚开普通发票与虚开增值税专用发票，在主观目的、税款损失方面的要求不同。刑事案例十一、以虚开增值税专用发票抵扣税款即构成犯罪既遂——虚开增值税专用发票罪的既遂标准判定问题刑事案例十二、孙某虚开增值税发票案——刑法第205条规定的选择性罪名如何适用问题（二）行政判例篇行政案例一：刘某与国家税务总局上海市税务局不予受理行政复议申请决定二审行政裁定书，案号：（2023）沪03行终605号——针对他人之间的交易投诉举报存在虚开发票问题，投诉举报人与虚开行政处罚行为之间没有法律上的利害关系。行政案例二、上海某贸易有限公司与国家税务总局淮安市淮安区税务局行政复议二审行政判决书，案号：（2019）苏08行终66号——《已证实虚开通知单》属于行政机关作出的不产生外部法律效力的行为，不属于人民法院行政诉讼受案范围。行政案例三、某环保科技有限公司诉国家税务总局包头市税务局稽查局、国家税务总局包头市税务局及内蒙古某股份有限公司行政行为及行政复议一案，案号：（2023）内02行终104号——税务事项通知书、行政复议决定书针对受票方作出，开票方不具有提起诉讼的主体资格。行政案例四、山东省枣庄市国家税务局与枣庄XX橡胶有限公司税务行政处罚纠纷上诉案，行政审判指导案例第14号。——税务机关移送涉嫌发票违法案件给公安机关后，又以偷税为由予以罚款处罚，程序违法，应予以撤销。行政案例五、上诉人宁波某某科光电有限公司（以下简称某某科公司）诉国家税务总局某市税务局稽查局税务行政处罚一案，案号：（2018）浙02行终180号——应当先听证再提请重大税务案件审理委员会审理，颠倒程序属于重大程序违法。行政案例六：上诉人沈阳某有限公司诉上诉人国家税务总局某第二稽查局、国家税务总局某省税务局税务行政处罚决定及复议决定一案，案号：（2021）辽01行终283号。——重大税务案件审理委员会所在局在行政诉讼程序中的主体身份问题。行政案例七：某市国家税务局稽查局与金湖某铜业有限公司税务行政处理纠纷一案，案号：案例十二案号：金湖某铜业有限公司与某市国家税务局稽查局行政处罚二审行政判决书（2014）淮中行终字第0139号——善意取得增值税专用发票的增值税不得抵扣，而所得税可以税前列支。行政案例八：申请执行人国家税务总局某市税务局第二稽查局于申请强制执行该局作出行政处罚决定一案，案号：（2023）浙0205行审44号——税务机关强制执行权不包括税务行政处罚，可以依法申请法院强制执行。行政案例九：某医药有限公司、国家税务总局某市税务局第三稽查局税务行政管理（税务）纠纷一案，案号：（2020）皖01行终548号——针对税款、滞纳金的税务机关强制执行程序与税收征管刑事处理程序不发生冲突，可以同时存在。行政案例十：行）案例十三、中国某冶集团有限公司与国家税务总局某市税务局稽查局、国家税务总局某省税务局税务行政处理纠纷一案，案号：(2018)冀02行终474号——虚开发票对应的成本费用真实，可以税前扣除。第四篇 相关政策文件汇编1.《行政处罚法》新旧条文对照表2.《中华人民共和国行政处罚法》官方解读。3.国务院关于进一步规范和监督罚款设定与实施的指导意见（国发〔2024〕5号）4.国家税务总局关于发布《税务行政处罚裁量权行使规则》的公告（国家税务）局公告2016年第78号)5.《中华人民共和国刑法》涉税犯罪条款6.最高人民法院关于对为他人代开增值税专用发票的行为如何定性问题的答复（法函[1996]98号）7.最高人民检察院 全国整顿和规范市场经济秩序领导小组办公室公安部 监察部关于在行政执法中移送涉嫌犯罪案件的意见(高检会〔2006〕2号)8.最高人民法院关于在司法机关对当事人虚开增值税专用发票罪立案侦查之后刑事判决之前，税务机关又以同一事实以偷税为由对同一当事人能否作出行政处罚问题的答复（ 〔2008〕行他字第1号）9.最高人民法院研究室《关于如何认定以“挂靠”有关公司名义实施经营活动并让有关公司为自己虚开增值税专用发票行为的性质》征求意见的复）(法研〔2015〕58号)10.《最高人民检察院公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》涉税相关条款11.行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定12.《最高人民检察院关于充分发挥检察职能服务保障“六稳”“六保”的意见》相关条款13.优选检公布典型案例涉税部分14.最高人民法院 最高人民检察院关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释15.关于印发《关于建立涉案企业合规第三方监督评估机制的指导意见（试行）》的通知16.《涉案企业合规建设、评估和审查办法（试行）》17.《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发〔1995〕192号）18.《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔1997〕134号）19.《国家税务总局关于的补充通知》（国税发〔2000〕182号）20.《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔2000〕187号）21.《国家税务总局关于诺基亚公司实行统一结算方式增值税进项税额抵扣问题的批复》（国税函〔2006〕1211号）22.《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款加收滞纳金问题的批复》（国税函〔2007〕1240号）23.《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》（国家税务总局公告2012年第33号）24.《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第39号）25.《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第76号）26.《关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第38号）