发票作为国家维护经济秩序与税务征管及纳税计量基础的工具，以票控税的征管模式具有非常明显的中国特色，且也发挥着巨大的行政监督之力。一是发票是会计入账的主要的法定凭据与税前扣除的法定凭据，支付方取得合法票据的前提是“要求”销售方提供发票；二是发票是增值税纳税义务发生的判断条件之一，在计税方法上，以发票作为计税的基准底线，成为了增值税的判断标准，特殊情况下也是所得税纳税义务的判断标准之一；三是作为增值税的抵扣凭证，来实现增值税链条的延续功能。大家可以发现，通过发票的环环相扣，大多数的情形下，是可以实现不同交易主体之间，特别是计税主体之间的收支制衡，具有计税稳定器的作用，常有人提到“以票控税”，一定程度上体现了发票的重要性。笔者希望在进行技术性阐述之外，要站在老板的角度，从应用及防范的层面，给大家提供一份有价值的指引，有价值的参考。很多时候发票问题的出现，真不是“花钱”能解决的。决胜千里，始于足下，相信我们的专业理解，案例经验，业务经历，会让读者有一些全新的收获。

第1章 认识发票
1.1 发票的结算功能
1.2 发票的计税功能
1.2.1 销售业务中开具发票时的计税功能
1.2.2 先开具普通发票与先开具专用发票计增值税有差别吗
1.2.3 税务“以票控税”转向“以数治税”
1.2.4 基于与自然人交易未开具发票的“漏洞”情形
1.3 发票的记账凭证功能
1.4 发票的责任陷阱，何以一失足将成千古恨
1.4.1 某个体经营者挣钱的“商机”
1.4.2 在校学生被利诱受骗入“陷阱”
1.4.3 一个“好人”误入涉刑事案例的故事
1.5 本章小结
1.5.1 老板们需要具备的发票敏感性
1.5.2 企业财务人员需要具备的发票敏感性
1.5.3 中介机构服务人员需要具备的发票敏感性
附 知识要点
第2章 涉及发票违法违规的法律责任
2.1 法律责任的一般规定
2.1.1 发票管理办法的处罚规定
2.1.2 普通发票与增值税专用发票的责任追究是否重合
2.1.3 发票与税相关违法责任的行刑交叉问题
2.1.4 避税情形下可能存在的发票问题
2.1.5 司法审判中关于“虚开”是行为犯与结果犯等观点争议
2.1.6 税务机关移交公安机关乃至检察起诉的适用情形
2.1.7 增值税专用发票涉刑追责的虚开金额如何确定
2.2 特定情形下法律责任的判断
2.2.1 虚开增值税专用发票罪与非法购买增值税专用发票罪的区别
2.2.2 逃税罪与虚开增值税专用发票罪的关联
2.3 取得涉嫌“虚开”的增值税专用发票其进项转出处理
2.4 涉嫌虚开增值税专用发票罪时考虑无罪辩护的可能情形
2.4.1 不以抵扣、骗税款为目的，未造成国家税款的流失之理由
2.4.2 “变名”销售燃料油逃避消费税而未被认定为虚开增值税专用发票罪个案情形
2.4.3 “挂靠”方式情形下开具发票的行为
2.4.4 中间人介绍虚开增值税专用发票的行为
2.4.5 部分存在其他“救济情形”的可能
2.5 本章小结
2.5.1 虚开发票责任风险是没有“回头路”的风险
2.5.2 善意取得发票情形的探讨
2.5.3 上游“走逃（失联）”未缴税，下游企业是否“连坐”担责
2.5.4 涉嫌虚开专用发票与虚开发票罪的定罪量刑标准
2.5.5 恰当理解发票形式瑕疵的问题
2.5.6 行政法与刑法对虚开行为处理的差异
附 知识要点
第3章 发票的“生意经”
3.1 通过“门临代开”或委托代征代开发票的情形
3.2 个体工商户（个人独资企业）等方式的筹划
3.3 赤裸裸的“卖票”“买票”行为
3.4 人力资源公司涉嫌虚开与偷逃税款的风险
3.4.1 人力资源类服务的分类
3.4.2 劳务派遣公司的涉票风险
3.4.3 临时工或小时工模式的用工方式
3.4.4 人力资源公司的涉税涉票风险主要在于意识合规与利益取舍
3.5 取得国家财政奖励或补贴的实现手段
3.6 “燃料油”等变名销售的涉票风险
3.7 “富裕票”虚开的情形
3.8 灵活用工等平台的业务创新及开具发票的合规性探讨
3.8.1 灵活用工平台要解决的业务与税务痛点
3.8.2 灵活用工平台可能涉及的虚开增值税专用发票风险
3.8.3 灵活用工平台运行中的税收风险防范
3.9 关联方交易中的发票开具行为
3.9.1 反避税调整企业所得税中的发票问题
3.9.2 利用税收优惠政策进行关联交易获利的问题
3.9.3 利用“空壳”主体转移利润选避税款的行为
3.10 为做大做强规模、贷款等而发生的发票开具行为
3.11 本章小结
附 知识要点
第4章 发票对税种的计缴影响
4.1 增值税的计算
4.1.1 增值税的抵扣凭证
4.1.2 增值税销售额的差额计税计算
4.1.3 增值税中报数据与当期开具发票金额的预警管理
4.2 企业所得税的计算
4.2.1 税前扣除凭证的分类
4.2.2 取得税前扣除凭证的时间要求
4.2.3 特定情形下“替代发票”税前扣除凭证的认可方式
4.3 土地增值税的计算
4.4 个人所得税的计算
4.5 其他税种的计算情形
4.6 本章小结
附 知识要点
第5章 如何防范发票风险，应对发票争议
5.1 老板的“五不宜”
5.2 合规不起诉的适用情形
5.3 老板的未来站在发票的起跑线上
5.4 本章小结
附录
《中华人民共和国发票管理办法》（修改草案征求意见稿）
关于《中华人民共和国发票管理办法（修改草案征求意见稿）》的说明
《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》
《关于印发<最高人民检察院关于推进行政执法与刑事司法衔接工作的规定>的通知》
发票操作实务

近几年，笔者参与了一
些与发票相关的税务案例处
理。一直以来，因为发票问
题被查补税、承担行政责任
或刑事责任的案例不胜枚举
。有些人可能确实不懂、不
知，误入其内；有的人一知
半解，糊里糊涂地出了事；
有的人明知故犯，做的就是
发票“生意”，靠套取财政补
偿、买票卖票获利甚至偷税
、骗税等，出事是迟早的。
发票问题，往往是“牵一
发而动全身”。它既融入税
，又独立于税；既涉补税、
罚款之事，又可独立成刑，
贯穿于企业经营的全过程之
中。本书结合实际事例，梳
理相应的发票知识，丰富老
板们的认识和经验，帮助老
板们提高警惕之心、敬畏之
心，提示应对之策，正道经
营之略！
在国内做老板，可以不
懂法务，可以不懂税务，可
以不懂会计，但必须要懂发
票。懂它的政策，懂它的使
用，懂它的法律风险，唯有
如此，方可为企业保驾护航
，规避法律风险，保障财产
与人身安全。
笔者写著此书的目的，
首先是自我的学习，自我的
整理，作为一位财税领域从
业者，跨入更加宽广的法律
领域的过程，本身也是一种
探索，是个人职业生涯新的
收获；其次，意在通过政策
梳理与解释、案例分析与警
示，让我们的创业人，在辛
苦的奋斗之路上，知晓规则
、远离危险、防范风险，安
全前行。相信大家屡有听闻
“金税三期”与“金税四期”，
也有听闻“全电票”试点实施
的安排，在全流程、全数字
化、全国统一数据平台的监
管下，税务机关与公安机关
联合办案发现虚开、打击虚
开、防范虚开的信息化手段
越来越智能，也越来越有效
率。特别是2021年10月国
家税务总局、公安部、最高
人民检察院、海关总署、中
国人民银行、国家外汇管理
局联合召开常态化打击虚开
骗税违法犯罪工作部署会以
来，在以“零容忍”态度开展
常态化联合打击的背景下，
发票开具和取得的合规化显
得尤为重要。
之前笔者对发票的关注
，更多侧重技术层面的内容
，比如开具发票时间的规定
，发票的收款人、复核人与
开具人的填写注意事项，发
票备注栏的填写要求，数量
与型号要不要填开，免税发
票与不征税发票如何开具，
享受小微企业减征或免税优
惠时发票如何开具，差额发
票如何开具，等等。这些问
题多是技术层面的，是理论
方面追求完美的表现，若出
现问题至多是开具形式的不
规范，或者影响税前扣除的
计税操作等，充其量最多是
行政处罚及影响税额，尚不
触及刑事犯罪的范畴。对这
些问题，老板们有兴趣可以
了解与知晓，没有兴趣也可
以让会计人员持续学习与应
用，术业有专攻。
笔者认为，发票技术方
面的问题，可由会计人员进
行处理。但是在一些情形下
，是老板决策失误或主观故
意而出现的问题，那么会计
是无法用技术方式进行修复
的，此时就可能出现“致命”
的结果。这种情形下，买单
的只能是老板与老板的企业
了，而且很大程度上会涉及
会计人员、办税人员。如果
产生行政责任，那可能是经
济利益受损或者相关信用等
级受到影响；有一些则会涉
及相关人员的刑事责任，这
是非常可怕的，最高可能面
临无期徒刑。
当下我国的发票形式、
种类、介质较多，其功能也
是多样的，可以从三个方面
进行了解。一是发票的功能
，比如发票具有结算收据功
能、专用发票和其他增值税
扣税凭证的抵扣（出口退税
）功能、机动车销售发票兼
有办理行政业务方面的功能
，同时发票具有报销入账进
行会计处理的功能，其功能
非常多样且普遍，已融入经
济与生活的方方面面。这其
中最主要的是国家赋予发票
的税前扣除与抵扣（出口退
税）的两大核心功能，在不
当利益聚使下也就发生了较
多的发票违法犯罪行为。二
是发票的种类，比如有增值
税专用发票、农产品销售（
收购）发票、增值税普通发
票、定额发票、火车票、飞
机票、出租车票、机动车销
售统一发票、二手车销售统
一发票、高速公路通行费发
票等，这些都是日常经常接
触的发票类型，他们有标准
的格式与制式，还有一些是
印有单位名头的普通发票，
其印制的种类与数量需要税
务机关确认。三是发票的介
质，有纸质发票、也有电子
发票。未来的趋势是发票电
子化，这是利国利民的好事
，便于企业进行信息化管理
、减少邮寄成本与管理成本
、减少制造环节能耗、减少
开具与打印设备的购置，减
少“设备中间商挣差价”。此
外，在安全性得到有效保障
的基础之上，基于大数据、
数字化的征管手段与效率亦
将大大改善与提升。
发票作为国家维护经济
秩序与税务征管及纳税计量
基础的工具，以票控税的征
管模式具有非常明显的中国
特色，发挥着巨大的行政监
督力。一是发票是会计入账
的主要法定凭据与税前扣除
的法定凭据，支付方取得合
法票据的前提是“要求”销售
方提供发票；二是发票是增
值税纳税义务发生的判断条
件之一，在计税方法上，以
发票作为计税的基准底线，
成了增值税的判断标准，特
殊情况下也是所得税纳税义
务的判断标准之一；三是作
为增值税的抵扣凭证，发票
能